Налоговый контроль - реферат

Оглавление ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..3 I. Понятие, главные элементы и виды налогового контроля………………5

II . Способы и формы налогового контроля …………………………………….10

III . Понятие, главные элементы и виды налогового учета ………………...13

3.1. Субъекты и объекты налогового учета…………………………………..15

3.2. Основания налогового учета……………………………………………...16

IV . Порядок проведения налогового учета организаций и

физических лиц ……………………………………………………………………18

4.1. Порядок проведения налогового учета организаций……………………18

4.2. Порядок проведения налогового учета физических лиц Налоговый контроль - реферат………………..21

V . Налоговые проверки: понятие, виды и общие правила

проведения налоговых проверок ………………………………………………..23

5.1. Участники налоговых проверок…………………………………………..26

5.2. Объект и предмет налоговой проверки…………………………………..26

5.3. Этапы проведения налоговых проверок………………………………….28

5.4. Камеральные налоговые проверки……………………………………….28

5.5. Выездные налоговые проверки…………………………………………...32

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………..36

Перечень применяемой литературы………………………………………………...38

ВВЕДЕНИЕ

Правовое регулирование налогового контроля имеет особенное значение в продвинутых странах по поводу Налоговый контроль - реферат сбалансированности налогообложения и поступления денег в бюджеты всех уровней.

Такая сбалансированность вероятна только при конкретном участии в данном контроле муниципальных органов и органов местного самоуправления занимающихся конкретно налоговым контролем и сбором налогов.

В данное время в Русской Федерации основными органами занимающимися конкретно налоговым контролем остаются: Министерство по налогам и сборам Налоговый контроль - реферат и Федеральная милиция по налогам и сборам. Согласно статье 3 Федерального закона «О налоговых органах Русской Федерации» Налоговые органы в собственной деятельности руководствуются Конституцией Русской Федерации, Налоговым кодексом Русской Федерации и другими федеральными законами, реальным Законом и другими законодательными актами Русской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Русской Федерации и Налоговый контроль - реферат Правительства Русской Федерации, также нормативными правовыми актами органов гос власти субъектов Русской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в границах их возможностей по вопросам налогов сборов.Актуальность данной темы заключается в последующем: во-1-х, значение тех либо других обязанностей налогоплательщиков непременно, в особенности в данное время, когда в Русской Федерации Налоговый контроль - реферат значимая часть денег идет не в федеральный бюджет Русской Федерации и другие бюджеты, а в бюджеты зарубежных стран. Все это отражается конкретно на самом популяции нашего страны в виде невыплат заработных плат, пенсий, пособий и т.д. Во-2-х, огромное значение играет роль муниципальных органов по налоговому контролю Налоговый контроль - реферат, в обязанности которых заходит собирание денег с налогоплательщиков и контроль за своевременностью и корректностью уплаты налогов и других неотклонимых платежей. Все эти обязанности должны производиться исходя из вышеуказанных нормативных актов. Правильное и четкое их соблюдение гарантирует в нашей стране построение обычной и правовой системы уплаты налоговых и других неотклонимых Налоговый контроль - реферат платежей.

Для того чтоб написать эту курсовую работу мы использовали последующие способы:

-Постатейное объяснение – это способ, с помощью которого статья становится более понятной для читаемого, т.е. мы даём вроде бы комментарий к этой статье;

-Подбор инфы – это способ, в базу которого положено нахождение более свежайшей инфы по поводу какого или Налоговый контроль - реферат вопроса, связанного с применением примеров в курсовой работе;

-Действительность законов и нормативных актов, т.е. мы, проверяем, действуют законы, внесены ли в их поправки, конфигурации либо вообщем действует ли этот закон, либо издан новый.

Для написания нашей курсовой работы использовалось довольно много литературы, но основными источниками написания явились, конечно, последующие Налоговый контроль - реферат: Налоговой право под редакцией М.В. Кустова – это один из самый основной источник написания курсовой работы. В данном учебнике довольно верно и тщательно изложена глава посвященная налоговому контролю. Кроме налогового права при написании курсовой работы был применен Налоговый кодекс РФ в каком закреплены главные положения о налоговом Налоговый контроль - реферат контроле в Русской Федерации.

I. Понятие, главные элементы и виды налогового контроля

Налогоплательщик, владея имуществом на праве принадлежности либо другом вещном праве, всегда стремится защитить собственный личный материальный энтузиазм от налоговых изъятий. Естественное желание налогоплательщика уменьшить размер налоговых платежей затрагивает материальный энтузиазм другой стороны налоговых правоотношений – страны. В таковой Налоговый контроль - реферат ситуации правительство, защищая общественные интересы в налоговых отношениях, вынуждено выработать особый механизм взаимодействия с каждым определенным налогоплательщиком, который в конечном счете обеспечил бы соответствующее поведение каждого лица по выполнению им налоговой обязанности.

Разумеется, что для охраны собственных имущественных интересов в налоговой сфере правительство должно, во-1-х, сделать особый муниципальный орган либо органы Налоговый контроль - реферат и наделить их надлежащими императивными возможностями по отношению к лицам, обязанным уплачивать налоги и сборы; во-2-х, законодательным методом установить порядок, формы и способы воплощения деятельности сделанных органов на поведение обязанных лиц, обеспечивающие в совокупы не только лишь соответствующее поведение налогоплательщиков, да и поступление налоговых изъятий Налоговый контроль - реферат в соответственный бюджет. При всем этом правительство методом законодательного регулирования системы отношений уполномоченных органов и налогоплательщиков должно обеспечить определенный баланс общественного и личного интересов, беря во внимание конституционные ограничения на вмешательство в экономическую деятельность субъектов налоговых правоотношений в критериях рыночной экономики.

Формируя особенный организационно-правовой механизм отношений с обязанными лицами, правительство Налоговый контроль - реферат определяет главные элементы этого механизма: субъекты, объект, способы, формы, порядок и нрав деятельности уполномоченных органов. Обозначенный механизм представляет собой не что другое, как налоговый контроль, который осуществляется сделанными государством уполномоченными органами, сначала налоговыми органами. Таким макаром, налоговый контроль можно найти как особенный организационно-правовой механизм, представляющий из себя систему взаимосвязанных Налоговый контроль - реферат частей, средством которого обеспечивается соответствующее поведение обязанных лиц по уплате налогов и сборов, также исследование и установление оснований для воплощения принудительных налоговых изъятий и внедрения мер ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Основными элементами налогового контроля являются:

-субъект налогового контроля (уполномоченный контролирующий орган);

-объект контроля;

-формы и Налоговый контроль - реферат способы контроля;

-порядок воплощения налогового контроля;

-мероприятия налогового контроля;

-направления налогового контроля;

-техника и разработка налогового контроля;

-категории должностных лиц (кадры) налогового контроля;

-периодичность и глубина налогового контроля;

-и другие.

Весь перечисленный комплекс частей налогового контроля является предметом налогового правового регулирования.

Налоговый контроль как особенный организационно-правовой механизм можно Налоговый контроль - реферат осознавать как в широком, так и в узеньком смысле. В широком смысле налоговый контроль обхватывает все сферы деятельности уполномоченных органов, включая воплощение налогового учета, налоговых проверок и другое, также все сферы деятельности контролируемых субъектов, связанные с уплатой налогов и сборок (учет объектов налогообложения, соблюдение сроков и порядка уплаты налогов и Налоговый контроль - реферат сборов, порядок представления налоговой отчетности и т.д.). В узеньком смысле под налоговым контролем понимается только проведение налоговых проверок уполномоченными органами.

Взаимодействие страны в лице собственных уполномоченных органов с налогоплательщиками, плательщиками сборов либо налоговыми агентами при осуществлении налогового контроля происходит в рамках возникающих при всем этом организационных налоговых правоотношений – контрольных налоговых Налоговый контроль - реферат правоотношений. При всем этом для контрольных налоговых правоотношений типично то, что они являются по существу управленческими правоотношениями, которые в итоге призваны обеспечить соответствующую реализацию других публичных отношений – налоговых правоотношений имущественного нрава, связанных с воплощением налоговых изъятий. Контрольные налоговые правоотношения имеют административно-правовую природу, потому им характерны соответствующие для административно Налоговый контроль - реферат-правовых отношений признаки, такие, как государственно-властный нрав контрольного налогового правоотношения; неотклонимым субъектом схожих правоотношений является уполномоченный орган; ответственность в случае нарушения правовых норм наступает перед государством и т.д.

Как и хоть какое другое правоотношение, контрольное налоговое правоотношение содержит в собственном составе последующие элементы:

1) субъект;

2) содержание;

3) объект.

Субъектов Налоговый контроль - реферат контрольного налогового правоотношения можно поделить на две главные группы: контролирующие субъекты , т.е. налоговые и другие органы, олицетворяющие правительство и реализующие его интересы, с одной стороны, и субъекты, подверженные контролю, - контролируемые субъекты , защищающие в процессе контрольных налоговых правоотношений свои личные интересы, с другой стороны. Контролирующими субъектами являются Налоговый контроль - реферат налоговые и таможенные органы. Контролируемыми субъектами являются налогоплательщики и плательщики сборов, также налоговые агенты и банки. В особенности принципиально выделить, что обязанная сторона – контролируемый субъект находится только в многофункциональной зависимости от императивного субъекта – контролирующего орган и организационно ему не подчинена. Так как контрольные налоговые правоотношения затрагивают интересы контролируемых субъектов Налоговый контроль - реферат, являющихся не только лишь организациями, да и физическими лицами, воплощение налогового контроля приобретает необыкновенную социальную значимость.

Содержание контрольного налогового правоотношения всегда определяется комплексом прав и обязательств субъектов данного правоотношения. При всем этом в контрольном налоговом правоотношении базисным является положение, когда праву уполномоченной стороны инспектировать соблюдение своевременности, корректности и полноты уплаты Налоговый контроль - реферат налогов и сборов и выполнения установленных налоговых обязательств корреспондирует обязанность другой стороны – подконтрольного субъекта создавать для этого нужные условия и делать требования уполномоченного органа. В свою очередь подконтрольный субъект вправе добиваться от уполномоченного органа, чтоб последний производил свою деятельность в рамках собственных законодательно установленных возможностей. В данном контексте Налоговый контроль - реферат можно выделить контрольные возможности контролирующих субъектов и корреспондирующие им права и обязанности контролируемых субъектов.

Как было отмечено выше, контрольные налоговые правоотношения являются организационными налоговыми правоотношениями, конкретно направленными на обеспечение налоговых правоотношений имущественного нрава. Реализация такового контрольного налогового правоотношения осуществляется в строго установленном Налоговым кодексом порядке с одновременным определением прав и Налоговый контроль - реферат обязательств каждого лица, участвующего в осуществлении отдельных контрольных мероприятий. Таким макаром, можно гласить о том, что Налоговый кодекс устанавливает процессуальную форму воплощения контрольных налоговых правоотношений. Обычно в теории права объектом процессуального правоотношения признается вещественное правоотношение, ради обеспечения которого и складывается процессуальное правоотношение[1] . Придерживаясь данного положения, можно установить, что объектом контрольного Налоговый контроль - реферат налогового правоотношения является конкретная деятельность (деяния либо бездействие) проверяемой организации либо физического лица, связанная с уплатой налогов и сборов. А именно, уполномоченными органами в процессе реализации мероприятий налогового контроля устанавливается:

1) корректность ведения обязанными лицами бухгалтерского учета доходов, расходов, объектов налогообложения;

2) проверка корректности исчисления сумм налогов и Налоговый контроль - реферат сборов;

3) проверка своевременности уплаты сумм налогов и сборов;

4) корректность ведения банковских операций, связанных с уплатой налогов и сборов;

5) выявление событий, содействующих совершению нарушений налогового законодательства.

При осуществлении мероприятий налогового контроля уполномоченные органы руководствуются принципами законности, планирования мероприятий налогового контроля, принципом соблюдения налоговой потаенны (специального режима доступа к сведениям о налогоплательщиках Налоговый контроль - реферат, плательщиках сборов и налоговых агентах, приобретенным должностными лицами уполномоченных контрольных органов); принципом последовательности проведения мероприятий налогового контроля и документального фиксирования установленных фактов, действий и событий; принципом недопустимости причинения вреда проверяемой организации либо физическому лицу при проведении налогового контроля.

II. Способы и формы налогового контроля

Налоговый контроль осуществляется методом внедрения разных приемов Налоговый контроль - реферат и методов, также использования особых процедур. Совокупа приемов, методов и процедур образует способы налогового контроля.

При всем этом нужно выделить два уровня способов налогового контроля: общенаучные и специально-правовые способы. Общенаучные способы, такие, как анализ и синтез, статистические способы используются при осуществлении хоть какого вида деятельности, в то время Налоговый контроль - реферат как применение специально-правовых способов типично конкретно для определенных видов деятельности, а именно таких, как контрольная деятельность. До проведения конструктивных экономических реформ 90-х годов теоретической и практической разработкой способов и форм проведения контроля занималась в большей степени финансовая наука, которая сделала теоретическую базу и базы систематизации разных способов воплощения Налоговый контроль - реферат контроля. Почти во всем это разъясняется тем, что контроль за хозяйственной деятельностью ранее осуществлялся в рамках ведомственных либо междуведомственных отношений организаций с контролирующими органами, в критериях, когда подконтрольная организация действовала в границах установленных плановых заданий и не имела какой-нибудь значимой самостоятельности в сфере экономической деятельности. Потому выбор того Налоговый контроль - реферат либо другого способа контроля не приводит к любым значимым правовым последствиям, а юридическое значение имел только итог контрольной деятельности. Может быть, это была одна из обстоятельств того, что дилеммам контроля и способам его воплощения было посвящено маленькое количество научных работ юридического профиля.

В текущее время в Налоговый контроль - реферат критериях развивающегося штатского оборота и полной экономической самостоятельности хозяйствующих субъектов способы и формы воплощения контрольной деятельности в сфере налогообложения существенно трансформировались, заполучили юридическую значимость и отыскали закрепление в налоговом законодательстве. Сейчас неверный выбор тех либо других форм, приемов и методов воплощения налогового контроля, также несоблюдение регламентированного законодательными актами порядка Налоговый контроль - реферат воплощения контрольной деятельности может привести к значимым правовым последствиям, к примеру к отмене решений, принятых на основании неправомерно приобретенных результатов налогового контроля, к признанию недействительными ненормативных актов контролирующих органов, к взысканию вреда, причиненного в итоге неправомерных действий уполномоченных лиц, и т.д. Деятельность налоговых и других уполномоченных органов вводится в Налоговый контроль - реферат согласовании с Налоговым кодексом в рамках правовой процессуальной формы. В первый раз в законодательной практике регламентируются инструментарий и формы налогового контроля, определены понятие и содержание налоговых проверок, их специальные особенности применительно к разным задачкам и объектам налогового контроля, при всем этом все деяния налоговых органов имеют правовое основание.

Воплощение налогового Налоговый контроль - реферат контроля на практике происходит в рамках контрольно-процессуальной деятельности соответственных органов, которые употребляют определенные правовые формы и способы налогового контроля. Закрепление форм и способов воплощения контрольной деятельности на должном законодательном уровне имеет принципиальное значение для регулирования отношений меж органами и налогоплательщиками.

Стоит отметить, что вопрос об определении способов и форм Налоговый контроль - реферат налогового контроля и их соотношении продолжает оставаться дискуссионным. Так, Налоговый кодекс обусловил формы проведения налогового контроля, при этом некие из их ранее обычно относили к способам воплощения налогового контроля (к примеру, осмотр помещений и территорий)[2] .

Форма проведения налогового контроля представляет собой наружное выражение практической реализации контрольной деятельности налоговых Налоговый контроль - реферат органов.

Налоговый кодекс устанавливает последующие формы проведения налогового контроля (ст. 82 НК РФ):

-налоговые проверки;

-получение разъяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов;

-проверки данных учета и отчетности;

-осмотр и обследование помещений и территорий, применяемых для извлечения дохода (прибыли);

-другие формы.

Специально-правовые способы налогового контроля представляют собой совокупа Налоговый контроль - реферат методов исследования объекта и предмета налогового контроля. К специально-правовым способам налогового контроля можно, а именно, отнести зрительный осмотр, арифметическую и формальную проверку документов, сравнение данных, выборочный и сквозной способы проверки документов и т.д.

В ближайшее время в области правового регулирования способов и форм контрольной деятельности появилась новенькая Налоговый контроль - реферат правовая форма регламентации контроля – эталоны контрольной деятельности. Эталоны контрольной деятельности устанавливают главные единые принципы проведения контроля и требования к проведению контроля надлежащими органами. Очень нередко эталоны определяют требования к проф квалификации инспекторов, правовому и документальному обеспечению проверок, оформлению результатов (доказательств), действиям контролирующих органов[3] . Такие эталоны разрабатываются и используются контрольными органами в Налоговый контроль - реферат почти всех странах мира. В Рф в текущее время более оживленно развивается «стандартизация» аудиторской деятельности[4] . На наш взор, стандартизация деятельности органов, осуществляющих налоговый контроль, также была бы очень действенной для обеспечения единообразного внедрения норм налогового законодательства.

III. Понятие, главные элементы и виды налогового учета

В Налоговом кодексе РФ Налоговый контроль - реферат в первый раз урегулированы в систематизированном виде общие положения налогового учета. Налоговый учет является тем базисом, на котором начинают выстраиваться дела меж налогоплательщиками и налоговыми органами, так как без постановки на налоговый учет, т.е. без предоставления в налоговые органы соответственной инфы, налоговые органы не имеют реальной способности выполнить в Налоговый контроль - реферат отношении такового налогоплательщика мероприятия налогового контроля и, как следствие, привлечь такового налогоплательщика к ответственности. Таким макаром, воплощение налогового учета является важным видом деятельности налоговых органов. В итоге его воплощения налоговые органы получают информацию, нужную для проведения налоговых проверок: юридический адресок, адресок фактического места жительства налогоплательщика, сведения о Налоговый контроль - реферат руководителях и организационно-правовой форме организации-налогоплательщика и другое.

Налоговый учет – это комплекс установленных налоговым законодательством мероприятий, осуществляемых налоговыми органами с целью регистрации всех налогоплательщиков (либо налоговых агентов) в налоговых органах и аккумулирования сведений о налогоплательщиках в едином муниципальном реестре налогоплательщиком.

Налоговый учет проводится исключительно в отношении налогоплательщиков Налоговый контроль - реферат (организаций и физических лиц) либо налоговых агентов. Плательщики сборов не подлежат постановке на налоговый учет, так как Налоговый кодекс не содержит норм по учету плательщиков сборов, и, согласно п. 3 ст. 1 НК РФ, действие Налогового кодекса в части воплощения налогового учета на плательщиков сборов не распространяется.

Филиалы и обособленные подразделения организаций не являются Налоговый контроль - реферат самостоятельными налогоплательщиками либо налоговыми агентами, в связи с чем они также не подлежат постановке на налоговый учет. По месту нахождения филиалов и обособленных подразделений в качестве налогоплательщиков должны встать на налоговый учет организации, в состав которых входят данные филиала и обособленные подразделения.

Общими чертами воплощения налогового Налоговый контроль - реферат учета являются:

1) налоговый учет осуществляется в целях проведения налогового контроля (ст. 83 НК РФ);

2) налоговый учет осуществляется налоговыми органами;

3) налоговый учет осуществляется независимо от наличия событий, с которыми связано появление обязанности по уплате того либо другого налога, т.е. налоговый учет носит общеобязательный нрав для всех налогоплательщиков;

4) налоговый учет 1-го и такого же Налоговый контроль - реферат налогоплательщика может осуществляться по нескольким основаниям;

5) НК РФ установлены главные элементы налогового учета (основания, сроки, место и порядок постановки на учет и др.);

6) Налоговый учет является основой для ведения одного муниципального реестра налогоплательщиков и воплощения документооборота по уплате налогов и сборов (на всех документах по уплате налогов и Налоговый контроль - реферат сборов нужно наличие идентификационного номера налогоплательщика – ИНН);

7) За нарушение порядка налогового учета установлена ответственность по налоговому законодательству.

При проведении налогового учета налоговые органы руководствуются последующими принципами:

I. Принцип единства налогового учета на всей местности Русской Федерации подразумевает единообразное воплощение налогового учета на всей местности РФ, существование одного реестра налогоплательщиков Налоговый контроль - реферат на местности РФ и присвоение налогоплательщику одного по всем видам налогов и на всей местности РФ идентификационного номера налогоплательщика (ИНН);

II. Принцип множественности налогового учета, т.е. постановка на налоговый учет налогоплательщика в различных налоговых органах по различным основаниям.

III. Принцип «территориальности» налогового учета подразумевает, что почти всегда отношения налогоплательщика Налоговый контроль - реферат появляются конкретно с тем налоговым органом, в каком он состоит на налогом учете (предоставление налоговой отчетности, документов, воззвания налогоплательщика о объяснении налогового законодательства, проведение налоговых проверок и т.д.).

IV. Заявительный принцип налогового учета, т.е. в подавляющем большинстве случаев налоговый учет осуществляется на базе заявлений обязанных лиц.

V Налоговый контроль - реферат. Принцип соблюдения налоговой потаенны в отношении сведений, получаемых налоговыми органами при постановке на налоговый учет (кроме сведений об ИНН), т.е. установление специального режима доступа к сведениям о налогоплательщике, приобретенным должностными лицами уполномоченных контрольных органов.

VI. Принцип всеобщности налогового учета подразумевает обязательность налогового учета каждого налогоплательщика. Наличие у налогоплательщика Налоговый контроль - реферат налоговых льгот не высвобождает его от постановки на налоговый учет. Отсутствие постановки налогоплательщика на налоговый учет в установленном порядке тянет применение мер ответственности.

Налоговый учет можно поделить на виды зависимо от объектов налогового учета:

-Налоговый учет организаций;

-Налоговый учет физических лиц.

Налоговый учет имеет несколько главных Налоговый контроль - реферат составляющих частей:

1. Субъекты налогового учета;

2. Объекты налогового учета;

3. Основания налогового учета;

4. Место постановки на налоговый учет;

5. Порядок и сроки постановки на учет, переучет и снятие с учета;

6. Порядок ведения Одного муниципального реестра налогоплательщиков.

3.1. Субъекты и объекты налогового учета

Субъектами налогового учета являются органы, наделенные императивными возможностями по осуществлению в Налоговый контроль - реферат отношении налогоплательщиков налогового учета и ведению соответственного реестра, т.е. налоговые органы (ст. 83, 84 НК РФ).

Таможенные органы в границах собственной компетенции также, как и налоговые органы, производят налоговый контроль за соблюдением налогового законодательства в порядке, установленном главой 14 НК РФ, которая предугадывает воплощение налогового учета (ст. 83, 84 НК РФ). Но таможенные органы Налоговый контроль - реферат не наделены законодателем возможностями по проведению налогового учета. Воплощение организациями и физическими лицами внешнеэкономической деятельности не является законодательно установленным основанием налогового учета. Учет участников внешнеэкономической деятельности, осуществляемый таможенными органами, не будет являться налоговым учетом, и налоговые санкции за нарушение порядка такового учета применяться не должны.

Объектом налогового учета Налоговый контроль - реферат являются деяния (бездействие) организаций и физических лиц по предоставлению инфы, нужной для постановки на налоговый учет, переучета либо снятия с налогового учета, также для формирования Одного муниципального реестра налогоплательщиков[5] .

3.2. Основания налогового учета

Основания налогового учета – это юридические факты, с которыми Налоговый кодекс связывает обязанность лица выполнить деяния по постановке на Налоговый контроль - реферат налоговый учет, переучету либо снятию с налогового учета.

Основаниями постановки на налоговый учет являются:

1) муниципальная регистрация юридического лица;

2) муниципальная регистрация физического лица в качестве бизнесмена без образования юридического лица;

3) выдача физическим лицам лицензий на право занятия личной практикой;

4) муниципальная регистрация физического лица по месту проживания;

5) рождение физического лица;

6) создание Налоговый контроль - реферат филиалов, представительств и обособленных подразделений организаций;

7) обладание неподвижным имуществом и тс, подлежащими налогообложению.

Основаниями для переучета и снятия с налогового учета являются:

1. Конфигурацией юридического адреса и муниципальная перерегистрация организации;

2. Изменение места жительства физического лица;

3. Ликвидация (банкротство) организаций;

4. Ликвидация филиала и обособленных подразделений организации;

5. Ликвидация статуса (банкротство) бизнесмена без Налоговый контроль - реферат образования юридического лица;

6. Отзыв лицензии на занятие личной практикой у физического лица;

7. Прекращение либо утрата права принадлежности на неподвижное имущество либо тс, подлежащие налогообложению (отчуждение имущества, ликвидирование либо утрата имущества и т.д.).

IV. Порядок проведения налогового учета организаций и физических лиц

Порядок проведения налогового учета – это установленная налоговым законодательством последовательность действий Налоговый контроль - реферат налоговых органов по осуществлению регистрации, перерегистрации либо снятии с регистрации лиц (организаций и физических лиц), подлежащих налоговому учету, также деятельность налоговых органов по ведению Одного муниципального реестра налогоплательщиков.

Порядок проведения налогового учета включает:

1) порядок постановки на налоговый учет;

2) порядок налогового переучета;

3) порядок снятия с налогового учета Налоговый контроль - реферат.

Порядок проведения налогового учета содержит в себе определение места воплощения налогового учета; сроков воплощения налогового учета; списка и форм документов, представляемых для налогового учета; прав, обязательств и последовательность действий уполномоченных органов и лиц (организаций и физических лиц), подлежащих налоговому учету.

Согласно п. 2 ст. 83 НК РФ постановка на учет в налоговом Налоговый контроль - реферат органе в качестве налогоплательщика организации и личных бизнесменов осуществляется независимо от наличия событий, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает появление по уплате определенного налога. Организации и личные предприниматели (физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, также личных нотариусов, личных детективов и личных сторожей) должны встать на учет Налоговый контроль - реферат в налоговые органы.

4.1. Порядок проведения налогового учета организаций

В целях налогового контроля налогоплательщики-организации подлежат постановке на учет в налоговых органах:

1) По месту нахождения организации, т.е. по месту гос регистрации организации (ст. 11 НК РФ);

2) По месту нахождения обособленных подразделений организаций, т.е. по месту воплощения этой организацией Налоговый контроль - реферат деятельности через свое обособленной подразделение;

3) По месту нахождения принадлежащего на праве принадлежности неподвижного имущества и тс, подлежащих налогообложению.

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на местности РФ, также в принадлежности которой находятся подлежащие налогообложению неподвижное имущество и тс, должна встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе Налоговый контроль - реферат как по собственному месту нахождения, так и по месту нахождения каждого собственного обособленного подразделения и месту нахождения принадлежащего ей неподвижного имущества и тс. В этом проявляется принцип множественности налогового учета.

Организация, в состав которой входят филиалы, консульства либо обособленные подразделения, должна встать на налоговый учет по месту Налоговый контроль - реферат нахождения каждого собственного обособленного подразделения. Заявление о поставке на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения подается в течение 1 месяца после сотворения филиала, консульства либо обособленного подразделения. Не считая того, п. 2 ст. 23 НК РФ предугадывает обязанность организации-налогоплательщика письменно докладывать в налоговый орган обо всех обособленных подразделениях, сделанных Налоговый контроль - реферат на местности РФ, в срок не позже 1 месяца со денька их сотворения, реорганизации либо ликвидации обособленного подразделения.

При постановке на учет организации по месту нахождения собственного обособленного подразделения, т.е. по месту воплощения деятельности организации через свое обособленное подразделение, заявление о постановке на учет представляется по месту нахождения филиала Налоговый контроль - реферат (консульства) в районный налоговый орган сразу со свидетельством о постановке организации на учет в налоговом органе и копиями документов, подтверждающих создание филиала (консульства). Сведения, обозначенные в заявлении (такие, к примеру, как наименование налогоплательщика-организации, наименование филиала (консульства) и др.), должны соответствовать документам, подтверждающим создание филиала (консульства).

Постановка организации на налоговый учет по Налоговый контроль - реферат месту нахождения ее неподвижного имущества и тс делается при наличии 2-ух критерий:

-Недвижимое имущество и тс должны принадлежать организации на праве принадлежности (п. 1 ст. 83 НК РФ);

-Недвижимое имущество и тс, принадлежащие организации, должны являться объектами, подлежащими налогообложению[6] .

Органы, осуществляющие учет и регистрацию неподвижного имущества и тс, являющихся Налоговый контроль - реферат объектом налогообложения, должны докладывать о расположенном на подведомственной им местности неподвижном имуществе либо о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, и их обладателях в налоговые органы по месту собственного нахождения в течение 10 дней после регистрации имущества.

Заявление организации о постановке на налоговый учет по месту нахождения подлежащего налогообложению неподвижного Налоговый контроль - реферат имущества либо тс подается в налоговый орган по месту нахождения этого имущества в течение 30 дней со денька его регистрации (п. 5 ст. 83 НК РФ):

-Для неподвижного имущества срок исчисляется с даты регистрации права принадлежности в согласовании с Федеральным законом от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ «О гос регистрации прав на неподвижное имущество и Налоговый контроль - реферат сделок с ним»;

-Для тс срок исчисляется с даты регистрации тс в согласовании с Постановлением Правительства РФ от 12 августа 1994 г. № 938 «О гос регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на местности РФ»[7] .

4.2. Порядок проведения налогового учета физических лиц

Порядок проведения налогового учета физических лиц можно поделить на последующие Налоговый контроль - реферат виды:

1) Налоговый учет личных бизнесменов без образования юридического лица;

2) Налоговый учет физических лиц, занимающихся личной практикой и имеющих подобающую лицензию, но не подлежащих регистрации в качестве бизнесменов (личные нотариусы, личные детективы, личные сторожи);

3) Налоговый учет других физических лиц.

По общепринятому правилу все физические лица-налогоплательщики подлежат постановке на налоговый учет Налоговый контроль - реферат:

-По месту проживания;

-По месту нахождения принадлежащего физическим лицам на праве принадлежности неподвижного имущества и тс, подлежащих налогообложению.

Место проживания физического лица является место, где данное физическое лицо повсевременно либо в большей степени проживает[8] . В текущее время институт прописки отменен и введена регистрация физических лиц по Налоговый контроль - реферат месту жительства[9] .

Органы, осуществляющие регистрацию физических лиц по месту проживания или регистрацию актов штатского состояния физических лиц, должны докладывать соответственно о фактах регистрации или о фактах рождения и погибели физических лиц в налоговые органы по месту собственного нахождения в течение 10 дней после регистрации обозначенных лиц либо фактов.

В случае если физическое лицо Налоговый контроль - реферат является бизнесменом либо имеет лицензию на занятие личной практикой, оно подлежит постановке на налоговый учет по месту проживания независимо от места воплощения его деятельности, кроме случаев, предусмотренных налоговым законодательством, либо случаев, когда налоговый орган без помощи других определяет место постановки на учет.

V . Налоговые проверки: понятие, виды и Налоговый контроль - реферат общие правила проведения налоговых проверок

Налоговые проверки являются главной и более действенной формой воплощения налогового контроля.

Налоговая проверка представляет собой совокупа особых приемов налогового контроля, используемых уполномоченными органами с целью установления достоверности и законности отражения объектов налогообложения и порядка уплаты налогов и сборов в документах, отчетах, бухгалтерских балансах Налоговый контроль - реферат и других носителях инфы. В процессе налоговых проверок осуществляется всестороннее исследование финансово-хозяйственных операций организаций либо физических лиц с объектами налогообложения.

Поведение налоговых проверок всегда в определенной степени является «вторжением» в хозяйственную деятельность проверяемых организаций. В процессе реализации налоговыми органами собственных контрольных возможностей появляется конкретное взаимодействие либо столкновение интересов представителя страны Налоговый контроль - реферат, которым является должностное лицо налогового органа, проводящее проверку, - с одной стороны, и должностных лиц организции-налогоплательщика (либо личного бизнесмена) – с другой стороны. Потому для установления сбалансированности интересов обеих сторон в налоговом контрольном правоотношении нужно было найти правовой статус сторон при проведении налоговых проверок, также последовательность их действий, что и Налоговый контроль - реферат было установлено в Налоговом кодексе РФ. С правовой точки зрения установление в кодифицированном акте последовательности действий сторон с одновременным определением правового статуса участников этих действий может рассматриваться как придание процессуальной формы действиям сторон соответственных контрольных правоотношений.

Качество и эффективность проводимых налоговых проверок почти во всем зависят от Налоговый контроль - реферат кропотливой подготовки и планирования. Организация контрольной деятельности и внедрение тех либо других способов и форм налогового контроля осуществляется на базе разрабатываемых планов и программ поведения мероприятий налогового контроля. Планирование является одним из главных базисных принципов воплощения налогового контроля уполномоченными органами. При всем этом есть разные виды планов контрольной работы: годичные Налоговый контроль - реферат, многообещающие, текущие и т.д. Планирование нередко является начальным шагом контрольной работы, в процессе которого определяются задачки и цели налоговых проверок, осуществляется выбор объектов контроля, составляется список вопросов, подлежащих проверке, программка налоговых проверок, определяются сроки реализации контрольных мероприятий, также исполнители.

После определения обозначенных выше вопросов нужно верно организовать проведение самой Налоговый контроль - реферат налоговой проверки. В компанию налоговой проверки входят, сначала, кропотливая подготовка к ней, определение целей, составление программки, воплощение в установленном порядке мероприятий налогового контроля, оформление материалов налоговой проверки и принятие мер по выявлению и предупреждению нарушений порядка и сроков уплаты налогов и сборов.

Результаты проведения налоговых проверок Налоговый контроль - реферат оформляются в виде итогового документа – акта налоговой проверки, за достоверность которого надлежащие должностные лица несут индивидуальную ответственность. Органы налогового контроля систематически анализируют итоги проводимых контрольных мероприятий и обобщают практику собственной работы. Не считая того, нижестоящие налоговые органы представляют подходящим вышестоящим налоговым органам отчеты о проведении мероприятий налогового контроля, результатах проведенных проверок и Налоговый контроль - реферат т.п. Отчет сопровождается выводами, советами и предложениями.

Зависимо от разных критериев выделяются последующие виды налоговых проверок.

1. Зависимо от нрава материала, на базе которого проводятся налоговые проверки, они делятся на документальные , предполагающие проверку первичных документов, и фактические налоговые проверки, базирующиеся не только лишь на проверке документов, да и на Налоговый контроль - реферат исследовании фактического состояния проверяемых объектов (наличие денег и вещественных ценностей в натуральном виде).

2. Зависимо от объема налоговой проверки и решаемых в процессе нее задач различают направленные на определенную тематику и всеохватывающие налоговые проверки. Направленные на определенную тематику налоговые проверки проводятся по определенному кругу вопросов либо одной теме в отношении Налоговый контроль - реферат налогоплательщиков, они позволяют глубоко изучить ту либо иную делему функционирования организации-налогоплательщика, дать сравнительный анализ состояния дел по отдельным вопросам, выявить и убрать обычные нарушения и недочеты, обобщить практику работы. Направленные на определенную тематику проверки проводятся, обычно, по вопросам уплаты только прямых либо только косвенных налогов Налоговый контроль - реферат, федеральных либо региональных и т.д. Всеохватывающие налоговые проверки обхватывают всю совокупа направлений деятельности организации в налоговой сфере, употребляют разные приемы, методы и методики налогового контроля. Налоговые проверки могут быть всеохватывающими и в силу состава контролирующих органов, принимающих в их роль. Обычно такие проверки проводятся группами, в состав которых Налоговый контроль - реферат входят спецы разных уполномоченных органов. Не считая того, могут осуществляться сквозные налоговые поверки, которые обхватывают все филиалы, консульства, отделения и головную компанию, в состав которой они входят.

3. По степени охвата данных в процессе налоговой проверки различают сплошные налоговые проверки, когда проверке подвергаются все имеющиеся документы и вещественные ценности за Налоговый контроль - реферат ревизуемый период, и выборочные налоговые проверки, когда налоговому контролю подвергается только определенная часть документов.

4. Зависимо от места проведения проверки и глубины налоговой проверки выделяют камеральные и выездные налоговые проверки. камеральные налоговые проверки проводятся по месту нахождения налогового органа на основании представленных налогоплательщиком документов, а выездные налоговые проверки проводятся по Налоговый контроль - реферат месту фактического нахождения налогоплательщика, налогового агента либо плательщика сборов с исследованием документов, хранящихся у обозначенных лиц.

5. Зависимо от включения в план проведения проверок бывают плановые и внеплановые налоговые проверки (проверки, которые проводятся при ликвидации либо реорганизации организаций-налогоплательщиков; повторные налоговые проверки, проводимые вышестоящими налоговыми органами).

5.1. Участники налоговых проверок

Участники Налоговый контроль - реферат налоговых проверок – это лица, которые в согласовании с Налоговым кодексом РФ наделены возможностями или имеют права и обязанности при совершении действий в процессе воплощения налоговой проверки.

По многофункциональному аспекту участников налоговой проверки можно подразделить на последующие группы:

-Субъекты, осуществляющие налоговую проверку, - уполномоченные органы: налоговые органы;

-Субъекты, деятельность которых проверяется Налоговый контроль - реферат в процессе налоговой проверки: налогоплательщики, налоговые агенты, плательщики сборов, банки;

-Субъекты, которые могут быть привлечены к роли в налоговой проверке: специалисты, переводчики, спецы, очевидцы, понятые.

5.2. Объект и предмет налоговой проверки

В качестве объекта налоговой проверки можно найти деяния (бездействие) проверяемого лица по соответствующему учету и совершению операций с объектами налогообложения, соблюдению порядка Налоговый контроль - реферат уплаты налогов и сборов, правомерному использованию налоговых льгот и т.д.; а в качестве предмета налоговой проверки выступают документальные, вещественные (предметы) и цифровые носители инфы о совершенных налогоплательщиком операциях, т.е. договоры, документы бухгалтерского учета, отчеты, сметы, платежные документы, декларации и т.д. Такое осознание предметов Налоговый контроль - реферат налоговых проверок полностью соответствует контексту самого Налогового кодекса РФ[10] .

Более важными предметами налоговой проверки являются документы бухгалтерского учеты и налоговые декларации, которые должны быть оформлены в согласовании с требованиями, устанавливаемыми для соответственного вида документов нормативными актами.

Документы бухгалтерского учета – это носители инфы в письменном виде, имеющие установленные реквизиты, фиксирующие наличие Налоговый контроль - реферат вещественных ценностей и совершаемые хозяйственные операции с имуществом и валютными средствами. Требования к оформлению бухгалтерской документации и регистрам бухгалтерского учета инсталлируются положениями (эталонами) по бухгалтерскому учету, Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»[11] и рядом других нормативных актов.

Так, к примеру, первичные учетные документы (затратные акты приема-передачи Налоговый контроль - реферат и др.), средством которых должны оформляться все хозяйственные операции организации, принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, и имеют неотклонимые реквизиты. В согласовании со ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» неотклонимыми реквизитами первичного учетного документа должно быть Налоговый контроль - реферат, к примеру, наименование и дата составления документа; содержание хозяйственной операции; наименование должностей и личные подписи лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции, и т.д.

Первичный учетный документ (затратная, счет и т.д.) должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется вероятным, конкретно Налоговый контроль - реферат после ее окончания, так как назначение первичного учетного документа заключается в том, чтоб в первый раз документально оформить совершенную хозяйственную операцию. Своевременное и высококачественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, также достоверность содержащихся в их данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

Для Налоговый контроль - реферат воплощения контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на базе первичных учетных документов составляются сводные учетные документы.

Первичные и сводные учетные документы могут составляться на картонных и машинных носителях инфы.

На базе проверки бухгалтерских документов проводится контроль корректности совершенных операций, инсталлируются факты совершения налоговых правонарушений, их Налоговый контроль - реферат предпосылки. При исследовании документов употребляются разные приемы и методы проверки, к примеру формальная, логическая и арифметическая поверка документов; сплошная и выборочная проверка первичных документов (зависимо от степени охвата документов); приемы фактического контроля: пересчет денег, зрительное наблюдение, учет реальных вещественных ценностей, сравнение документов и т.д. При всем этом отсутствие первичных документов Налоговый контроль - реферат, счетов-фактур, либо регистров бухгалтерского учета, систематическое (дважды и поболее в течение календарного года) несвоевременное либо неверное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денег, вещественных ценностей, нематериальных активов и денежных вложений налогоплательщика является грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения Налоговый контроль - реферат и тянет ответственность по ст. 120 НК РФ.

Не считая того, бухгалтерские документы являются письменными подтверждениями при рассмотрении судебных споров[12] и должны удовлетворять требованиям, установленным для судебных доказательств.

5.3. Этапы проведения налоговых проверок

При проведении налоговых проверок можно выделить последующие этапы:

1) Подготовка к проведению налоговой проверки, включающая исследование дела налогоплательщика, т.е Налоговый контроль - реферат. документов, имеющихся у налоговых органов (деклараций, балансов, отчетов, расчетов по налогам и т.д.);

2) Проведение налоговой проверки;

3) Оформление результатов налоговой проверки.

5.4. Камеральные налоговые проверки

Камеральная налоговая проверка – это проверка, которая проводится по месту нахождения налогового органа (таможенного органа) на базе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком (налоговым агентом, плательщиком сбора Налоговый контроль - реферат), служащих основанием для исчисления и уплаты налога, также документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Камеральные проверки проводятся как в отношении организаций, так и в отношении физических лиц. Камеральная налоговая проверка является формой текущего налогового контроля и позволяет налоговым органам оперативно реагировать на нарушения налогового законодательства.

К Налоговый контроль - реферат общим правилам проведения камеральной налоговой проверки относится:

1. Провидится только по месту нахождения налогового (таможенного) органа.

2. Проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в согласовании с их служебными обязательствами без специального решения управляющего налогового органа.

3. Срок проведения: в течение 3 месяцев со денька представления налоговых деклараций и документов, служащих основанием для Налоговый контроль - реферат исчисления и уплаты налога, если налоговым законодательством не предусмотрены другие сроки.

4. Провидится на базе налоговых деклараций и документов, представляемых налогоплательщиком, и документов налогового органа или имеющихся у налогового органа.

5. Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить разъяснения и документы, подтверждающие корректность исчисления и своевременность уплаты налогов.

6. В Налоговый контроль - реферат случае выявления ошибок в заполнении документов либо противоречий меж сведениями, содержащимися в представленных документах, налоговый орган направляет сообщение налогоплательщику с требованием внести надлежащие исправления в установленный срок.

7. На суммы доплат по налогам, выявленные по результатам камеральной проверки, направляется требование об уплате суммы налога и пеней.

Камеральная налоговая проверка не подразумевает специального предназначения Налоговый контроль - реферат проверки методом вынесения какого-нибудь решения управляющего налогового органа. Началом проведения камеральной налоговой проверки является денек представления налогоплательщиком налоговой декларации. Обычно, денек представления налоговой декларации устанавливается законами, регулирующими порядок уплаты определенных налогов. Продолжительность проведения камеральной проверки составляет 3 месяца с даты представления налоговой декларации. После истечения обозначенного срока в отношении Налоговый контроль - реферат налогоплательщика не могут выполняться деяния налоговых органов по осуществлению камеральной налоговой поверки.

В процессе камеральной налоговой проверки осуществляется проверка корректности наполнения установленных форм соответственных отчетных документов, налоговых деклараций, расчетов сумм налогов, корректность внедрения налоговых льгот, наличие нужных платежных документов, проверка соблюдения установленных сроков уплаты налогов и представления Налоговый контроль - реферат документов, делается учет поступивших в бюджет сумм налогов и сборов и другое. При всем этом употребляются разные способы проведения налоговых проверок:

1) Арифметическая проверка: проверяется арифметическая корректность расчетов;

2) Формальная проверка: проверка корректности наполнения установленных форм и наличия нужных документов;

3) Проверка соблюдения сроков уплаты налогов и представления документов;

4) Сравнение разных документов.

При Налоговый контроль - реферат проведении камеральной налоговой проверки налоговые органы вправе добиваться представления только тех документов, которые связаны с корректностью исчисления и своевременностью уплаты налогов (платежные документы, выписки и т.д.). В случае обнаружения ошибок в заполнении документов либо противоречий в сведениях, содержащихся в документах, налоговый орган устанавливает срок (в границах срока проведения налоговой Налоговый контроль - реферат проверки), в который налогоплательщик должен внести надлежащие исправления.

В процессе проведения камеральных налоговых проверок, обычно, сразу могут быть выявлены и зафиксированы нарушения сроков постановки на налоговый учет, нарушения сроков уплаты налогов, сроков представления налоговых деклараций либо других документов и т.д., т.е. материалы камеральной налоговой проверки позволяют Налоговый контроль - реферат квалифицировать совершение налогоплательщиком, плательщиком сбора либо налоговым агентом налогового правонарушения. В таком случае разумеется, что по результатам камеральной налоговой проверки может быть возбуждение производства по делу о налоговом правонарушении, тем паче что ст. 101 НК РФ предугадывает вербование к ответственности не на основании акта выездной налоговой проверки, а Налоговый контроль - реферат на основании материалов налоговой проверки (в том числе и камеральной проверки). Но в данном случае особенное значение приобретает документальное оформление результатов камеральной налоговой проверки.

Налоговый кодекс не устанавливает документ, которым оформляются результаты камеральной налоговой проверки. Но предусматривается, что по её результатам может быть ориентировано требование об уплате налога и пеней. В согласовании Налоговый контроль - реферат со ст. 70 НК РФ предусмотрены два вида требований об уплате налога. Разумеется, что по результатам камеральной налоговой проверки должно быть выставлено требование, которое основывается на результатах налоговой проверки. В таком случае в согласовании со ст. 70 НК РФ в итоге проведения хоть какой налоговой проверки должно быть вынесено решение налогового Налоговый контроль - реферат органа, а требование об уплате налога, выставленное по результатам проверки. Направляется в течение 10 дней с даты вынесения соответственного решения.

Если считать, что по итогам камеральной проверки должно направляться другое требование, которое не предугадывает вынесения решения налогового органа и выставляется в течение 3 месяцев после пришествия срока уплаты налога, то Налоговый контроль - реферат обозначенное требование нельзя будет навести налогоплательщику в этом случае, когда камеральные проверки проводятся по истечении квартала, т.е. 3-месячный срок для направления требования может истечь до даты начала проведения камеральной проверки.

Таким макаром, по результатам камеральной проверки в случае необходимости направления требования и вербования к ответственности должно быть вынесено Налоговый контроль - реферат решение налогового органа. Но Налоговый кодекс не устанавливает срока и порядок принятия такового решения.

5.5. Выездные налоговые проверки

Выездная налоговая проверка – это налоговая проверка, осуществляемая налоговыми (таможенными) органами по месту нахождения налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента. Налоговый кодекс не содержит прямого указания на то, что налоговые органы должны проводить Налоговый контроль - реферат выездную налоговую проверку по месту фактического нахождения налогоплательщика, но определение срока проведения выездной проверки зависимо от времени фактического наличия на местности проверяемого налогоплательщика косвенно показывает на данный признак выездной налоговой проверки.

К общим правилам проведения камеральной налоговой проверки относится

1. Проводится в отношении налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов (организаций, их филиалов и Налоговый контроль - реферат представительств, личных бизнесменов).

Статья 89 НК РФ впрямую не показывает категории организаций либо физических лиц, в отношении которых могут проводиться выездные налоговые проверки. Но ст. 100 НК РФ, устанавливающая порядок дизайна результатов выездной налоговой проверки, предугадывает, что акт выездной налоговой проверки подписывается и вручается руководителю организации-налогоплательщика либо персональному бизнесмену (или Налоговый контроль - реферат их представителям). Таким макаром, выездная налоговая проверка должна проводиться исключительно в отношении организаций (их филиалов либо представительств) либо личных бизнесменов, включая лиц, имеющих лицензии на занятие личной практикой. Другими словами, выездная налоговая проверка не должна проводиться в отношении физических лиц, не являющихся бизнесменами, тем паче что Налоговый контроль - реферат доступ должностных лиц налоговых органов в жилые помещения без согласия живущих в их лиц не допускается (ст. 91 НК РФ).

Не считая того, Налоговый кодекс устанавливает, что выездная налоговая проверка проводится исключительно в отношении налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.

2. Выездные проверки филиалов и представительств. Налоговые органы вправе инспектировать филиалы и Налоговый контроль - реферат консульства налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора) независимо от проведения проверок самого налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора). Данное правило на самом деле собственной является исключением из рассмотренного выше правила, согласно которому выездные проверки проводятся исключительно в отношении самостоятельных налогоплательщиков, к которым филиалы и консульства не относятся. Все же проведение Налоговый контроль - реферат выездных налоговых проверок филиалов и представительств независимо от организации-налогоплательщика вызвано реальностями правоприменительной практики, когда разветвленная сеть филиалов и значимая территориальная удаленность филиалов от организации в разных субъектах РФ привела к необходимости введения данной нормы в целях эффективности воплощения налогового контроля на всей местности Рф.

При проведении выездных проверок организаций, имеющих филиалы Налоговый контроль - реферат и консульства, срок проведения проверки возрастает на один месяц на проверку каждого филиала и консульства.

3. Выездная проверка проводится на основании решения управляющего (его заместителя) налогового органа[13] .

4. Выездная проверка проводится по одному либо нескольким налогам. В случаях, когда выездная налоговая проверка проводится по нескольким налогам, она носит нрав Налоговый контроль - реферат направленной на определенную тематику выездной налоговой проверки, к примеру, если осуществляется только по косвенным налогам. Если выездная налоговая проверка проводится по всем налогам, то она носит нрав всеохватывающей налоговой проверки.

5. Частота проведения налоговых проверок: не могут проводиться в течение 1-го календарного года две и поболее выездные налоговые проверки по одним и Налоговый контроль - реферат этим же налогам за один и тот же период. Данное правило совершенно не исключает способности проведения 2-ух и поболее выездных налоговых проверок в течение 1-го календарного года в отношении 1-го и такого же налогоплательщика, но по различным налогам либо за различные периоды времени.

6. Глубина выездной налоговой проверки, т Налоговый контроль - реферат.е. временной период деятельности налогоплательщика, плательщика сбора либо налогового агента, который может быть окутан налоговой проверкой, составляет 3 календарных года, конкретно предшествовавших году проведения проверки.

7. Длительность выездной налоговой проверки – 2 месяца (в исключительных случаях по решению вышестоящего налогового органа – до 3 месяцев) – фактическое нахождение на местности налогоплательщика – не врубаются периоды времени меж Налоговый контроль - реферат вручением налогоплательщику требования о представлении документов и представление документов. В связи с тем что срок проведения выездной проверки содержит в себе только время фактического нахождения проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора либо налогового агента, течение двухмесячного срока должно начинаться не с момента предназначения выездной налоговой проверки, а с момента Налоговый контроль - реферат предъявления (дата начала проверки) руководителю (лицу, исполняющему его обязанности) проверяемой организации либо персональному бизнесмену решения (постановления) управляющего налогового органа на проведение выездной налоговой проверки[14] . Датой окончания проверки является дата составления проверяющими должностными лицами справки о проведенной проверке. Не считая того, в обозначенные сроки не засчитываются периоды меж вручением налогоплательщику (налоговому Налоговый контроль - реферат агенту) требования о представлении документов и представлением им запрашиваемых при проведении проверки документов.

В исключительных случаях (к примеру, при проведении проверки особо больших налогоплательщиков) вышестоящий налоговый орган может прирастить длительность выездной налоговой проверки до 3-х месяцев.

8. Завершается выездная налоговая проверка составлением справки о проведенной проверке, в какой фиксируются предмет проверки Налоговый контроль - реферат и сроки ее проведения, и акта выездной налоговой проверки.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя результат, можно сказать, что важным фактором увеличения эффективности контрольной работы налоговой инспекции является улучшение действующих процедур налогового контроля:

-системы отбора налогоплательщиков для проведения проверок;

-использование системы оценки работы налоговых инспекторов;

-форм и способов налоговых проверок.

Улучшение каждого Налоговый контроль - реферат из этих частей позволит сделать лучше компанию налогового контроля в целом. Наличие действенной системы отбора налогоплательщиков позволит избрать более среднее направление использования кадровых и вещественных ресурсов налоговой инспекции. При совершенствовании работы с кадрами многообещающим тут может быть переход на балльную оценку работы налоговых инспекторов.

Улучшение форм и способов налогового контроля должно происходить Налоговый контроль - реферат по последующим фронтам:

-увеличение количества совместных проверок с органами федеральной службы налоговой милиции;

-повторные проверки компаний, допустивших сокрытие налогов в больших размерах;

-проведение перекрестных проверок;

-использование косвенных способов исчисления налогооблагаемой базы при наличии законодательных норм.

Субъекты налогообложения должны заносить налоговые платежи в установленных размерах и в Налоговый контроль - реферат определенные сроки в бюджет РФ. Уплачиваемые налоги представляют собой необыкновенную форму инвестиций в социальную среду и носят возвратимый нрав. Их нельзя рассматривать как акцию по конфискации части принадлежности, потому что они должны возвратиться бизнесмену в форме расширения потребительского спроса, в виде новых технологий, продуктов, более развитой инфраструктуры услуг, более подходящим условиям ведения Налоговый контроль - реферат бизнеса.

По оценкам профессионалов, в хозяйственной практике находится четыре главных мотива уклонения то уплаты: моральные, политические, экономические и технические.

Одной из основных обстоятельств уклонения от уплаты налогов является нестабильное финансовое положение налогоплательщика, и чем оно неустойчивее, тем посильнее намерение скрыть налоги.

Еще одна из обстоятельств уклонения от налогов Налоговый контроль - реферат – сложность и противоречивость налогового законодательства. Результаты собираемости налогов впрямую зависят от четкости изложения методик налогообложения, технической оснащенности налоговых инспекций, проф подготовленности их работников, также от уровня познаний людей и организаций в области налогового законодательства.

Перечень применяемой литературы

Нормативные акты:

1. Конституция Русской Федерации;

2. Федеральный закон Русской Федерации «О гос регистрации Налоговый контроль - реферат прав на неподвижное имущество и сделок с ним» от 21 июля 1997г. № 122-ФЗ в ред. Федеральных законов от 05.03.2001г. № 20-ФЗ, от 12.04.2001г. № 36-ФЗ;

3. Федеральный закон Русской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ в ред. Федерального закона от 23.07.1998г. № 123-ФЗ;

4. Федеральный закон Русской Федерации «О налоговых органах Русской Федерации» от Налоговый контроль - реферат 21 марта 1991г. в ред. Законов РФ от 24.06.1992г. № 3119-1, от 02.07.1992г. № 3181-1, от 25.02.1993г. № 4549-1, в ред. Федеральных законов от 13.06.1996г. № 67-ФЗ, от 16.11.1997г. № 144-ФЗ, от 08.07.1999г. № 151-ФЗ, от 07.11.2000г. № 135-ФЗ, от 30.12.2001г. № 196-ФЗ, с переменами, внесенными определением Конституционного Суда РФ от 05.07.2001г. № 130-О;

5. Закон РФ «Об основах налоговой системы в Русской Налоговый контроль - реферат Федерации» от 27 декабря 1991 г. № 2118-1. в ред. Федерального закона РФ от 08.07.99г. № 142-ФЗ) // Рос. газ. – 1999. – 15 июля.

6. Налоговый кодекс Русской Федерации части 1 и 2 с переменами и дополнениями на 15 августа 2001г.// Москва. Издательство “Проспект”. 2001 г.;

7. Штатский кодекс РФ (часть 1-ая, 2-ая, 3-я). –М.: ИКФ «ЭКМОС», 2002г.;

8. Постановление Правительства Русской Федерации «О порядке Налоговый контроль - реферат ведения одного муниципального реестра налогоплательщиков» от 10 марта 1999 г. № 266;

9. Постановление Правительства Русской Федерации «О гос регистрации автотранспортных средств и других видов самоходной техники на местности Русской Федерации» от 12 августа 1994г. № 938, в ред. Постановлений Правительства РФ от 31.07.1998г. № 866, от 21.02.2002г. № 126;

10. Постановление Правительства Русской Федерации «Об утверждении правил регистрации и снятия Налоговый контроль - реферат людей Русской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту проживания в границах Русской Федерации и списка должностных лиц, ответственных за регистрацию» от 17 июля 1995г. № 713;

11. Приказ Министерства Русской Федерации по налогам и сборам «Об утверждении форм налоговых уведомлений» от 14 октября 1999г. № АП-3-08/326, в ред. Приказов МНС РФ от Налоговый контроль - реферат 22.08.2000г. № БГ-3-08/301, от 02.10.2000г. № БГ-3-08/342.

Научная литература:

1. Кустова М.В., О.А. Ногина, Н.А. Шевелева Налоговой право Рф: общая часть. –М.: Юристъ. 2001г.;

2. Черника Д.Г. Налоги -М.: Деньги и статистика, 2001г.;

3. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник –М.: 1998г.;

4. Янбаев Р.Н. Русской налоговое право. –М Налоговый контроль - реферат.: Экономика, 1997г.

Монографическая литература:

1. Алпатов Ю.Ф. Увеличение эффективности контрольной работы –принципиальная задачка налоговых органов // Налоговый вестник. -1997. -№ 1. -С. 2-3;

2. Макарьева В.И. Суть камеральных и документальных проверок // Налоговый вестник. -1997. -№ 11. -С. 7-11;

3. Павлова Л. Налоговый контроль // Налоги. -2000. -№ 6. -С.8;

4. Павлова Л. Налоговый контроль // налоги. -2000. -№ 7. -С. 8;

5. Передереев А.В. Способы налогового контроля Налоговый контроль - реферат: экспертные и особые исследования // Правительство и право. -2002. -№ 9. -С. 75-76;

6. Рашин А.Г. Некие тенденции становления налоговой системы РФ на современном шаге // Правительство и право. -2002. -№ 7. -С. 82-91;

7. Титова Г. Налоговые проверки как форма налогового контроля // Финансовая газета. -№ 14. -С.10.


[1] См.: Горшенев В.М., Шахов И.Б. Контроль как правовая форма деятельности. М., 1987. С Налоговый контроль - реферат. 116-139.

[2] См.: Поролло Е.В. Налоговый контроль: принципы и способы проведения. С. 15.

[3] См.: Методология проведения инспекций//Президентский контроль. 1994. № 3. С. 56.

[4] См.: правила (эталоны) аудиторской деятельности: Официальное издание/Сост. и авт. коммент. Ю.А. Данилевский. М., 1997. С. 3-160.

[5] П. 3 Постановления правительства РФ от 10 марта 1999 г. № 266 «О порядке ведения Одного муниципального реестра налогоплательщиков Налоговый контроль - реферат».

[6] Ст. 130 ГК РФ и в силу п. 1 ст 11 НК РФ может применяться для целей налогообложения.

[7] СЗ РФ. 1994. № 17. Ст. 1999.

[8] П. 1 ст. 20 ГК РФ.

[9] Осуществляется в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 17 июля 1995 г. № 713 «Об утверждении Правил регистрации и снятия людей Русской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту проживания Налоговый контроль - реферат в границах Русской Федерации и списка должностных лиц, ответственных за регистрацию» // СЗ РФ. 1995. № 30. Ст. 2939.

[10] См.: п. 5 ст. 94 НК РФ.

[11] СЗ РФ. 1996. № 48. Ст. 5369.

[12] См.: ст. 60 АПК РФ.

[13] Форма решения о предназначении выездной налоговой проверки утверждена Приказом МНС от 8 октября 1999 г. (с изм. На 7 февраля 2000 г.) № АП-3-16/318 «Об утверждении порядка предназначения выездных Налоговый контроль - реферат налоговых проверок» / РГ. 21 ноября. 1999.

[14] Приказ МНС РФ от 10 апреля 2000 г. № АП-3-16/138 «Об утверждении Аннотации Министерства РФ по налогам и сборам от 10 апреля 2000 г. № 60 «О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной Налоговый контроль - реферат власти. 2000. № 26.



nalogovaya-sistema-rf-referat.html
nalogovaya-sistema-shpargalka-shpargalka.html
nalogovaya-sistema-yaponii-referat.html