Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия

Русское налоговое законодательство повсевременно изменяется. Не считая того, за анализируемый просвет времени могли произойти значительные конфигурации и в структуре самого предприятия (как объекта исследования). Потому не все характеристики сравнимы по годам исследования и затруднено применение детерминированных способов анализа. Совокупа причин воздействия пространна и включает характеристики экономического и технологического нрава. Проведение Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия факторного анализа просит от аналитика знаний в смежных областях: в налоговом и хозяйственном праве, в производственной технологии.

Главные этапы проведения налогового анализа.

I шаг

Анализ абсолютной налоговой нагрузки на предприятие

1.1. Временной анализ налогов и сборов, уплачиваемых предприятием за исследуемый период

1.2. Пространственный анализ налогов и сборов, уплачиваемых предприятием за исследуемый период

1.3. Факторный анализ динамики и Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия структуры налоговых платежей

II шаг

Анализ относительной налоговой нагрузки на предприятие

2.1. Анализ структуры общей налоговой нагрузки на предприятие.

2.2. Анализ общих аналитических коэффициентов налоговой нагрузки

2.3. Анализ личных аналитических коэффициентов налоговой нагрузки, специфичных для определенных отраслей экономики

III шаг

Анализ задолженностей предприятия по налогам и сборам

3.1. Анализ динамики задолженности предприятия по налогам и сборам

3.2 Анализ структуры задолженности предприятия по налогам Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия и сборам

3.3. Анализ соотношений сумм задолженностей и сумм налогов и сборов, уплачиваемых предприятием

3.4. Факторный анализ появившихся задолженностей предприятия

Относительная налоговая нагрузка являет собой не только лишь количественную, да и доброкачественную характеристику воздействия налоговой системы на ОАО "Арт-Терра". Но так как налоги и сборы различаются меж собой по признакам объекта обложения и Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия источника уплаты, то при определении уровня относительной налоговой нагрузки было учтено это различие и введена система расчетных относительных характеристик – аналитических коэффициентов налоговой нагрузки на разные характеристики деятельности предприятия. Они рассчитываются и анализируются на шаге II методики. Эти коэффициенты и охарактеризовывают степень давления налогового пресса на главные финансово Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия-экономические характеристики хозяйствующего субъекта: выручку от реализации продукции, балансовую и чистую прибыль, издержки производства и воззвания.

Пункт 2.1. шага II методики подразумевает расчет структуры налогов и сборов, уплачиваемых предприятием. Все платежи сгруппированы по аспекту источника уплаты налога.

Пункт 2.2. методики содержит общие аналитические коэффициенты относительной налоговой нагрузки. Они представлены в схеме Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия 3.

В группу А были выделены коэффициенты налоговой нагрузки на выручку от реализации. Они рассчитываются последовательным делением на величину выручки от реализации продукции (брутто и нетто) последующих характеристик:

-суммы всех косвенных налогов и сборов,

-суммы всех прямых налогов и сборов,

-налога на прибыль компаний,

-налога на имущество компаний.

Эти коэффициенты Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия охарактеризовывают степень воздействия на выручку соответственно косвенного налогообложения, прямого налогообложения, обложения налогом на прибыль и поимущественного обложения.

В группу Б сведены коэффициенты, характеризующие уровень воздействия обложения налогом на прибыль предприятия и поимущественного обложения предприятия. Она включает последующие соотношения:

дела налога на прибыль и налога на имущество к величине балансовой прибыли Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия;

дела суммы налогов и сборов, взимаемых с денежного результата, к балансовой прибыли;

дела суммы налогов и сборов, взимаемых с незапятанной прибыли, к величине незапятанной прибыли.

Группа В включает коэффициенты, характеризующие налоговую нагрузку на величину издержек производства и воззвания. Эти коэффициенты рассчитываются соотнесением сумм налогов и сборов, включаемых в себестоимость продукции Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия, к величине себестоимости.

Все приобретенные аналитические коэффициенты сводятся в таблицу и анализируются по годам. Данные коэффициенты представляют собой устойчивые количественные свойства, динамика которых позволяет сделать выводы о тенденциях, сложившихся в системе налогообложения предприятия и об уровне ее воздействия на объект исследования за рассматриваемый период.

Аналитические коэффициенты налоговой нагрузки Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия на отдельные показателя деятельности предприятия

Группа А.

Коэффициенты налоговой нагрузки на выручку от реализации:

Отношение суммы всех косвенных налогов и сборов к выручке от реализации

Отношение суммы всех прямых налогов и сборов к выручке от реализации

Отношение суммы налога на прибыль компаний к выручке от реализации

Отношение реализации от выручке к компаний имущество на Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия налога суммы

Группа Б.

Коэффициенты налоговой нагрузки на характеристики прибыли предприятия.

Дела налога на прибыль и налога на имущество к величине балансовой прибыли

Отношение суммы налогов и сборов, взимаемых с денежного результата, к балансовой прибыли

Отношение суммы налогов и сборов, взимаемых с незапятанной прибыли, к величине незапятанной прибыли

Группа В Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия.

Коэффициенты налоговой нагрузки на величину издержек производства и воззвания.

Отношение сумм налогов и сборов, включаемых в себестоимость продукции, к величине себестоимости

Последующим шагом налогового анализа является анализ задолженности предприятия по платежам в бюджет и внебюджетные фонды и структура этой задолженности по годам. Результаты анализа оформляются в виде таблиц.

Дальше рассчитываются соотношения Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия сумм задолженностей предприятия к общей сумме налогов и неотклонимых платежей по годам снутри изучаемого периода, также по тем видам платежей, по которым образовались самые большие величины задолженностей (НДС, налог на прибыль, акцизы и т д.).

Результаты расчетов, проведенных на шаге III методики, следует рассматривать в комплексе. Тенденции, выявленные Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия в динамике и структуре задолженности по отдельным налогам и сборам, и в соотношениях к суммам платежей, позволяют решить последующие задачки:

найти налоги, по которым сложились самые большие задолженности;

выделить снутри исследуемого периода годы, в которые предприятие не сумело рассчитаться с госбюджетом и внебюджетными фондами по неотклонимым платежам;

выделить те виды неотклонимых Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия платежей, которые вызывают у плательщиков самые большие затруднения с уплатой, другими словами более обременительны для хозяйствующего субъекта. Схожая черта также является косвенной оценкой налоговой нагрузки;

по результатам анализа за ранее найти вероятные причины либо предпосылки, вызвавшие появление изучаемых задолженностей по налогам и сборам;

привлекая данные бухгалтерской и денежной отчетности о Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия деятельности предприятия, уточнить предпосылки нарушений налоговой дисциплины, другими словами окончить факторный анализ задолженностей.

Таково содержание предлагаемой методики налогового анализа. Информационными источниками для ее использования являются последующие документы:

бухгалтерские балансы предприятия (форма № 1) с надлежащими приложениями по годам снутри анализируемого периода;

отчеты о прибылях и убытках (форма № 2);

расчеты по Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия отдельным налогам, сборам и неотклонимым платежам в бюджет и внебюджетные фонды;

технико-экономические характеристики деятельности предприятия.

Данная методика оперирует микроэкономическими показателями, которые являются неотклонимыми для статистической отчетности промышленного предприятия и не требуют дополнительных расчетов, что, по нашему воззрению, является бесспорным достоинством. Методика позволяет провести полный анализ совокупы налогов Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия и сборов, уплачиваемых определенным предприятием в различные годы, выявить более важные причины, вызвавшие конфигурации в динамике и структуре налоговой совокупы. Предлагаемые свойства абсолютной и относительной налоговой нагрузки на предприятие довольно много отражают уровень воздействия системы налогообложения на конечные результаты деятельности хозяйствующего субъекта. Как следует, данная методика позволяет сопоставлять степени Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия налоговой нагрузки у компаний смежных отраслей народного хозяйства по производственной цепочке.

Предлагаемая методика сравнительного налогового анализа была разработана и апробирована в исследовательских работах по дилеммам отраслевого налогообложения. Приобретенные результаты подтвердили ее жизнеспособность. Главные положения методики применимы для налогового анализа характеристик деятельности компаний в всех отраслях народного хозяйства.

1. Описание особых налоговых режимов

1.1 Система Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

Главой 26.1 НК РФ установлена система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), используемая вместе с другими режимами налогообложения (ст.346.1) и предусматривающая, что переход на уплату одного сельскохозяйственного налога доброволен и подменяет уплату соответственной совокупы налогов уплатой одного сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

Освобождаются от обязательств Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия по уплате налога на прибыль организаций, налога на добавленную цена (не считая ввоза продуктов на таможенную местность РФ), налога на имущество, одного общественного налога, налога на доходы физических лиц (от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (для предпринимательской деятельности). Уплачивают страховые взносы на непременное пенсионное страхование и Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия оплачивают другие налоги и сборы в согласовании с другими режимами налогообложения, не освобождаются от выполнения предусмотренных НК РФ обязательств налоговых агентов. Эти правила распространяются на крестьянские (фермерские) хозяйства.

Организация имеет право перейти на уплату ЕСХН, если по итогам работы за календарный год толика дохода от реализации продукции составляет более Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия 70%, а ИП подает данные за 9 месяцев, подают заявление с 20 октября по 20 декабря. Не вправе перейти на уплату одного сельскохозяйственного налога: 1) организации, имеющие филиалы и (либо) консульства; 2) организации и личные предприниматели, специализирующиеся созданием подакцизных продуктов; 3) организации и личные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса; 4) экономные учреждения Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов (ст.346.4).

Доходы от реализации продуктов (работ, услуг) и имущественных прав определяются в согласовании со ст.249 НК РФ, внереализационные доходы - в согласовании со ст.250 НК РФ, при определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные ст.251 НК РФ. При определении объекта налогообложения Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия налогоплательщики уменьшают приобретенные ими доходы на расходы, обозначенные в ст.346.5 НК РФ. Эти расходы принимаются при условии их соответствия аспектам, обозначенным в п.1 ст.252 НК РФ.

Налоговой базой признается валютное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (ст.346.6). Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, приобретенного по итогам прошлых налоговых периодов. Обозначенный Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30%, превосходящая обозначенное ограничение сумма, может быть перенесена на последующие налоговые периоды, но менее чем на 10 налоговых периодов.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие (ст.346.7).

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (ст.346.8).

ЕСХН исчисляется как соответственная Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия налоговой ставке процентная толика налоговой базы. Авансовые платежи по ЕСХН уплачиваются не позже 25 календарных дней со денька окончания отчетного периода. Суммы ЕСХН зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их следующего рассредотачивания в согласовании с экономным законодательством РФ.

Организации по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговые декларации в налоговые органы Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия по собственному местопребыванию не позже 31 марта года, последующего за истекшим налоговым периодом; по итогам отчетного периода представляются не позже 25 дней со денька окончания отчетного периода, у ИП не позже 30 апреля года. Форма налоговых деклараций и порядок их наполнения утверждаются Министерством денег РФ.

1.2 Облегченная система налогообложения

Главой 26.2 НК РФ установлена облегченная система Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия налогообложения (УСН), применяется организациями и ИП вместе с другими режимами налогообложения, переход к УСН либо возврат к другим режимам налогообложения осуществляется добровольно при подаче заявления в период с 1 октября по 30 ноября, если по итогам 9 месяцев доходы, определяемые в согласовании со ст.248 НК РФ, не превысили 15 млн Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия. руб. Ее применение предугадывает освобождение от уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, одного общественного налога, налога на добавленную цена, кроме налога на добавленную цена, подлежащего уплате в согласовании с НК РФ при ввозе продуктов на таможенную местность РФ, налога на доходы физических лиц (в отношении доходов Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия, приобретенных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, применяемого для предпринимательской деятельности) (ст.346.11). Создают уплату страховых взносов на непременное пенсионное страхование в согласовании с законодательством РФ. Для применяющих УСН, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности, они не освобождаются от выполнения Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия обязательств налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.

Не вправе использовать УСН п.3 ст.346.12 НК РФ. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 20 млн. руб. и (либо) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п.3 и 4 статьи 346.12 НК РФ, то он считается утратившим право на применение УСН Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия.

Объектом налогообложения признаются: 1) доходы; 2) доходы, уменьшенные на величину расходов (ст.346.14), не может изменяться налогоплательщиком в течение 3-х лет с начала внедрения УСН. При его определении учитывают последующие доходы (ст.346.15): а) доходы от реализации (ст.249); б) нереализационные доходы (ст.250), понижая приобретенные доходы на расходы (ст.346.16), которым признаются издержки после их фактической Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия оплаты. Если объектом налогообложения являются доходы, то налоговой базой признается валютное выражение доходов организации либо ИП, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Если доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается валютное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов и налоговая ставка – 15%.

Сумма малого налога исчисляется за налоговый период Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в согласовании со статьей 346.15 НК РФ, уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного малого налога. Убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов, оставшаяся его часть может быть перенесена, но менее чем Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия на 10 налоговых периодов. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются 1-ый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст.346.19).

Налогоплательщики - организации представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту собственного нахождения, не позже 31 марта года, последующего за истекшим налоговым периодом; по итогам отчетного периода – не позже 25 дней со денька Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия окончания соответственного отчетного периода. Налогоплательщики - ИП представляют налоговые декларации не позже 30 апреля года, последующего за истекшим налоговым периодом; по итогам отчетного периода – не позже 25 дней со денька окончания соответственного отчетного периода.

Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСН с других режимов налогообложения и при переходе с Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия УСН на другие режимы налогообложения (ст.346.25). Особенности внедрения облегченной системы налогообложения ИП на базе патента (ст.346.25.1).

1.3 Система налогообложения в виде одного налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Главой 26.3 НК РФ установлена система налогообложения в виде одного налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). Система налогообложения в виде Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия ЕНВД может применяться по решениям презентабельных органов городских районов, городских округов, законодательных (презентабельных) органов гос власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении последующих видов предпринимательской деятельности п.2 ст.346.26.

Уплата организациями ЕНВД предугадывает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия, приобретенной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, применяемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и одного общественного налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, приобретенных от Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, применяемого для воплощения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на добавленную цена (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в согласовании с гл.21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), кроме налога на Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия добавленную цена, подлежащего уплате в согласовании с НК РФ при ввозе продуктов на таможенную местность РФ.

Налогоплательщики ЕНВД уплачивают страховые взносы на непременное пенсионное страхование в согласовании с законодательством РФ, должны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в согласовании с законодательством РФ.

Налогоплательщиками Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия являются организации и ИП согласно ст.346.28. Налогоплательщики, осуществляющие вместе с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, другие виды предпринимательской деятельности, должны вести раздельный учет имущества, обязанностей и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в согласовании с другим Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия режимом налогообложения.

Объектом налогообложения для внедрения одного налога признается вмененный доход налогоплательщика (ст.346.29). Налоговой базой для исчисления суммы одного налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базисной доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия суммы одного налога зависимо от вида предпринимательской деятельности употребляются физические характеристики, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базисная доходность за месяц, обозначенные ст.346.29 НК РФ, уплата делается не позже 25-го числа первого месяца последующего налогового периода.

Налоговым периодом по одному налогу признается квартал (ст.346.30). Ставка одного налога Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода (ст.346.31). Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позже 20-го числа первого месяца последующего налогового периода.

1.4 Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Главой 26.4 НК РФ установлена система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, отвечающим условиям ст.346.35. Инвестор освобождается Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия от уплаты региональных и местных налогов и сборов, не уплачивает налог на имущество организаций в отношении главных средств, нематериальных активов, припасов и издержек, если они употребляются только для воплощения деятельности, предусмотренной соглашениями, не уплачивает транспортный налог в отношении принадлежащих ему тс (кроме легковых автомобилей), применяемых только для целей соглашения Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия. Суммы неких налогов подлежат возмещению.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации, являющиеся инвесторами соглашения. Они вправе поручить выполнение собственных обязательств, связанных с применением этого налогового режима оператору с его согласия, на основании нотариально удостоверенной доверенности в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика (ст.346.36).

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплата налога Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия на добычу нужных ископаемых при выполнении соглашений определяются согласно ст.346.37. Налогоплательщики определяют сумму налога, в согласовании с гл.26 НК РФ. Сумма налога исчисляется как произведение налоговой ставки, с учетом коэффициента (Кц), и величины налоговой базы.

Статья 346.38 используется при определении налоговой базы, исчислении и уплате налога на прибыль организаций при Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия выполнении соглашений Налогоплательщики определяют сумму налога на прибыль организаций в согласовании с гл.25 НК РФ. Объектом налогообложения признается прибыль, приобретенная налогоплательщиком в связи с выполнением соглашения, которая является доходом от выполнения соглашения, уменьшенным на величину расходов. Доходом признаются цена выгодной продукции, принадлежащей инвестору, и внереализационные доходы, определяемые Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия ст.250 НК РФ. Расходами налогоплательщика признаются обоснованные и документально подтвержденные расходы: 1) возмещаемые расходы; 2) расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу. Состав расходов, размер и порядок их признания определяются гл.25 НК РФ. Возмещаемые расходы подлежат возмещению, которое не может быть выше размера, определяемого ст. 346.34 НК РФ.

Налоговой базой, которая определяется по Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия итогам каждого отчетного периода, по каждому соглашению раздельно, признается валютное выражение подлежащей налогообложению прибыли. Налоговой ставка определяется п.1. ст.284 НК РФ и применяется в течение всего срока деяния соглашения. Налоговый и отчетный периоды по налогу инсталлируются ст.285 НК РФ.

При выполнении соглашений налог на добавленную цена уплачивается в согласовании с Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия гл.21 НК РФ с учетом особенностей, установленных статьей 346.39. Налоговая ставка, действует в соответственном налоговом периоде согласно гл.21 НК РФ.

Не подлежат налогообложению: передача на безвозмездной базе имущества, нужного для выполнения работ; передача соответственной толики произве-денной продукции; передача в собственность страны вновь сделанного либо обретенного имущества, использованного для Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия выполнения работ по соглашению.

Налоговые декларации предоставляются согласно ст.346.35 по каждому налогу, соглашению раздельно от другой деятельности. Формы налоговых деклараций утверждаются Министерством денег РФ. Не позже 31 декабря представляются в налоговые органы программка работ и смета расходов по соглашению на последующий год. По вновь введенным представляется программка и смета Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия на текущий год. Если вносятся конфигурации, то их должны представить в срок не позже 10 дней с даты их утверждения. Особенности проведения выездных налоговых проверок при выполнении соглашений определяются ст.346.42.

2. Сравнительная черта особых налоговых режимов

Разглядим особые налоговые режимы в согласовании с основными пт статей НК РФ.

1. Общие условия внедрения.

ЕСХН (п.2 ст Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия.346.1) могут использовать организации и ИП, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.

п.1. Освобождаются от уплаты последующих налогов: на прибыль организаций; на имущество; одного общественного налога; на добавленную цена (не считая вывоза продуктов на таможенную местность РФ); на доходы и имущество физических лиц.

п.2. Уплачивают страховые взносы на непременное пенсионное страхование, не Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия освобождаются от выполнения обязательств налоговых агентов.

Все это распространяется на фермерские (крестьянские) хозяйства.

В применении УСН совпадают п.1 п.2. Сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Применение ЕНВД вводится для различных видов деятельности, согласно ст.346.26. ЕНВД не применяется во всех этих видах, в случае воплощения их Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия в рамках контракта обычного приятельства (о совместной деятельности). Совпадает п.1, не считая налога на доходы физических лиц. Должны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах.

При применении режима при выполнении соглашений о разделе продукции, то переход на этот режим вероятен согласно ст.346.35. Уплачивают налоги: на Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия добавленную цена; на прибыль, единый соц налог; на добычу нужных ископаемых; платежи за использование природными ресурсами; плату за негативное воздействие на окружающую среду; аква; муниципальную пошлину; таможенные сборы; земляной; акциз (не считая акциза на подакцизное минеральное сырье, подп.1 п.2 ст.181). Освобождаются от уплаты региональных и местных налогов и сборов Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия; налога на имущество организаций в отношении главных средств, нематериальных активов, припасов и издержек (если они употребляются для воплощения этой деятельности); транспортного налога (не считая легковых автомобилей). Суммы платежей подлежат возмещению.

Организации и ИП вправе добровольно перейти на хоть какой особый режим, если они отвечают условиям, предусмотренным определенным Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия налоговым режимом.

2. Налогоплательщики.

При ЕСХН (п.1, 2 ст.346.2) ими являются организации и ИП, являющимися сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшими на уплату сельскохозяйственного налога; осуществляющие первичную и последнюю переработку сельскохозяйственной продукции и реализующие ее при условии, что толика дохода более 70%. Туда же входят рыбохозяйственные организации, численность рабочих в каких (с учетом Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия семей) более 1/2 численности населения. То же самое с лесным хозяйством и продукцией животноводства могут перейти, если по итогам работы за календарный год доходы более 70%. Вновь сделанная организация вправе перейти с начала будущего года при условии 70%, ИП при условии, что по итогам 9 месяцев – 70%. Не вправе перейти: 1) организации, имеющие филиалы либо консульства; 2) организации Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия и ИП, специализирующиеся созданием подакцизных продуктов; 3) игорный бизнес; 4) экономные учреждения.

На УСН имеют право перейти организация по итогам 9 месяцев с доходом, не превосходящим 15 млн. руб. Не вправе: 1) организации, имеющие филиалы и (либо) консульства; 2) банки; 3) страховщики; 4) негосударственные пенсионные фонды; 5) вкладывательные фонды; 6) проф участники рынка ценных бумаг; 7) ломбарды; 8) организации и ИП, специализирующиеся Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия созданием подакцизных продуктов и добычей, реализацией нужных ископаемых, не считая распространенных; 9) специализирующиеся игорным делом; 10) нотариусы, юристы; 11) участники соглашений о разделе продукции; 12) те, кто перебежал на ЕСХН в согласовании с гл.26.1 НК РФ; 13) организации, в каких толика роли других организаций более 25% (не считая тех, уставный капитал которых состоит вполне из Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия вкладов публичных организаций инвалидов), если среднесписочная численность инвалидов более 50%, а их толика в фонде оплаты труда более 25%; 15) численность в каких более 100 человек; 16) остаточная цена главных средств превосходит 100 млн. руб.; 17) экономные учреждения; 18) зарубежные организации, имеющие филиалы на местности РФ.

На ЕНВД могут быть организации и ИП, осуществляющие деятельность, облагаемую Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия единым налогом. Должны встать на учет в налоговых органах в срок не позже 5 дней с начала воплощения этой деятельности.

При выполнении соглашений о разделе продукции – являющиеся инвесторами соглашения. Налогоплательщик вправе поручить выполнение оператору с его согласия на базе нотариально заверенной доверенности в качестве представителя.

3. Порядок перехода и возврата налогового Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия режима.

На ЕСХН (ст.346.3) подают заявление с 20 октября по 20 октября. Вновь сделанная в 5-дневный срок с даты постановки на учет. Не вправе до окончания налогового периода перейти на другой режим. Если толика дохода наименее 70% утрачивают этот режим. Если это вышло в течение 1 месяца должны произвести перерасчет, сказать о переходе Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия на другой режим в налоговый орган в течение 15 дней по истечении отчетного периода. Вправе вновь перейти на другой режим с начала календарного года, уведомив не позже 15 января. Можно перейти назад не ранее чем через 1 год.

На УСН (ст.346.13) подают заявление с 1 октября по 30 ноября и размеры доходов за 9 месяцев Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия. В случае конфигурации должны уведомить до 20 октября. Вновь сделанная вправе в 5-дневный срок с даты постановки на учет. Если лишился этого режима, то не вправе до окончания налогового периода. Если доход больше 20 млн. руб. лишаются. При переходе в течение 15 дней должен сказать по истечении отчетного периода с Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия начала календарного года. На другой режим вправе перейти с начала календарного года, уведомив не позже 15 января. Если перебежал, то назад не ранее чем через 1 год.

4. Объект налогообложения.

На ЕСХН им признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

На УСН – доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

При ЕНВД – вмененный доход налогоплательщика.

5. Доходы Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия и расходы.

На ЕСХН (ст.346.5) учитываются доходы от реализации в согласовании

со ст.249 НК РФ и внереализационные доходы – ст.250. Уменьшают налоговую базу на расходы по ст.346.5.

При УСН доходы учитываются согласно ст.346.15 и ст.250, ст.251. А расходы считают согласно ст.346.16.

6. Налоговая база.

На ЕСХН она определяется как доходы Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия минус расходы, могут уменьшить на сумму убытка менее чем на 30%.

На УСН если объект – доходы, то налоговая база – валютное выражение доходов; если объект – доходы за вычетом расходов, то признается валютное выражение доходов, уменьшенное на величину расходов.

При ЕНВД – это величина вмененного дохода, равная базисной доходности по виду деятельности (исчисляется за налоговый период Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия), помноженная на величину физического показателя (характеризующего данный вид деятельности). Употребляются физические характеристики (их много), базисная доходность корректируется (множится) на коэффициенты К1=1,132 (в 2006 году) и К2.

При выполнении соглашений о разделе продукции налоговая база находится в зависимости от вида деятельности. Подразделяет: на добычу нужных ископаемых (ст.346.37), на прибыль Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия (ст.346.38) и на добавленную цена (ст.346.39).

7. Налоговый и отчетный периоды.

На ЕСХН налоговым периодом является календарный год, отчетным – полугодие.

При УСН налоговый период – календарный год; отчетный период: а) 1-ый квартал; б) полугодие; в) 9 месяцев календарного года.

На ЕНВД налоговый период – квартал.

При соглашении о разделе продукции налоговый период устанавливается Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия статьей 285 НК РФ, т.е. год, а отчетный – 1-ый квартал, 6 и 9 месяцев.

8. Налоговая ставка.

На ЕСХН она составляет 6%.

На УСН налог исчисляется без помощи других зависимо от того, что является объектом налогообложения. Если доход, то 6%, если доход за вычетом расходов, тогда 15%.

При ЕНВД она устанавливается в размере 15% величины вмененного Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия дохода.

При соглашении о разделе продукции на добычу нужных ископаемых при добыче нефти и газового конденсата составляет 340 руб. за 1 тонну, при добыче других нужных ископаемых налоговые ставки используются с коэффициентом 0,5 (ст.346.37). На прибыль размер налоговой ставки определяется согласно п.1 ст.284, а конкретно 24%. На добавленную цена применяется налоговая ставка, действующая в соответственном Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия налоговом периоде в согласовании с гл.21, т.е. или 0%, или 10% либо 18%, или как процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответственный размер налоговой ставки.

9. Порядок и сроки исчисления и уплаты налога.

ЕСХН исчисляется как соответственная налоговой ставке процентная толика налоговой базы Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия. Авансовые платежи выполняются не позже 25 календарных дней со денька окончания отчетного периода.

При УСН налог исчисляется так же как на ЕСХН, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком без помощи других на счета органов Федерального казначейства. Налогоплательщики должны вести учет доходов и расходов в книжке учета доходов и расходов. Применение Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия УСН на базе патента основывается на ст.346.25.1

Уплата ЕНВД делается налогоплательщиком не позже 25-го числа 1-го месяца последующего налогового периода. Сумма одного налога зачисляется на счета органов Федерального казначейства, миниатюризируется на сумму страховых взносов на непременное пенсионное страхование, не боле чем на 50%.

При соглашении о разделе продукции налоги Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия налог уплачивается в согласовании с гл.21 с учетом особенностей статьи 346.39.

10. Налоговая декларация.

На ЕСХН организацией заполняется не позже 31 марта последующего за истекшим налоговым периодом. По итогам отчетного периода – не позже 25 дней со денька окончания отчетного периода. ИП – не позже 30 апреля (налоговый период) и не позже 25 дней (отчетный период Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия). Форма налоговых деклараций и порядок их наполнения утверждаются Министерством денег РФ (см. Приложение 1, 2, 3, 4).

На УСН заполняются точь-в-точь как и на ЕСХН.

При ЕНВД представляются налогоплательщиками не позже 20-го числа первого месяца последующего налогового периода.

При соглашении о разделе продукции по каждому виду раздельно не позже 31 декабря, в случае каких-то Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия конфигураций должны предоставить в срок не позже 10 дней с даты их утверждения. Подлежат постановке на учет по местопребыванию участка недр, если на местности РФ находятся, то постановка на учет делается в налоговом органе по его местопребыванию.

3. Плюсы и недочеты особых налоговых режимов

Хоть какой особый налоговый режим имеет Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия как свои плюсы, так и недочеты.

Если исходить из того, кто может использовать особые налоговые режимы, то ЕСХН могут использовать любые организации и ИП, являющимися сельскохозяйственными товаропроизводителями, осуществляющие первичную и последнюю переработку сельскохозяйственной продукции и реализующие ее при условии, что толика дохода более 70%.

При ЕСХН налоговая ставка довольно низкая – 6%. Этот режим Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия является добровольческим, высвобождает от уплаты 4 налогов. Но при переходе на него налогоплательщики уже не вправе перейти на другой режим до окончания налогового периода. При всем этом они могут на него возвратиться не ранее чем через 1 год, после того, как утратили право на уплату ЕСХН. При всем этом режиме Налоговый анализ, как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия большой налоговый период – год.

С другой стороны этот режим не могут использовать те, у кого толика сельскохозяйственной продукции меньше 70% в общем доходе, также: организации, имеющие филиалы либо консульства; специализирующиеся созданием подакцизных продуктов; игорный бизнес; экономные учреждения.


nalogooblozhenie-unitarnih-i-municipalnih-predpriyatij.html
nalogooblozhenie-v-rossii-ego-vliyanie-na-ceni-i-delovuyu-aktivnost-nalogooblozhenie-v-drugih-stranah.html
nalogoplatelshiki-imeyut-pravo-obzhalovat-v-ustanovlennom-zakonom-poryadke-akti-nalogovih-organov-a-takzhe-dejstviya-bezdejstvie-ih-dolzhnostnih-lic.html