НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ

Общая черта налоговой системы Республики Беларусь

Под налоговой системой страны понимается совокупа налогов, пошлин и сборов, установленных на его местности и взимаемых с целью сотворения централизованного общегосударственного фонда денежных ресурсов, также совокупа принципов, методов, форм и способов их взимания.

В текущее время можно выделить последующие принципы налогообложения:

- Принцип равномерности — просит, чтоб НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ граждане каждого страны воспринимали вещественное роль в обеспечении правительства соразмерно своим доходам, которые они получают под покровительством правительства. Нередко данное правило именуют принципом справедливости, требующим, чтоб обложение было довольно жестким для богатых лиц и щадящим для социально слабо защищенных слоев населения.

- Принцип определенности — просит, чтоб сумма, метод и НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ время платежа были однозначно заблаговременно известны плательщику.

- Принцип удобства — подразумевает, что налог должен взиматься в такое время и таким методом, которые представляют самые большие удобства для плательщика, т. е. правительство должно убрать формальности и упростить акт уплаты налога, также приурочить налоговый платеж ко времени получения дохода.

- Принцип экономности — подразумевает сокращение НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ издержек взимания налогов, расходы по сбору налогов должны быть наименьшими.

- Принцип всеобщности, выражающий единый подход к налогоплательщикам независимо от источника дохода;

однократность обложения 1-го и такого же объекта за определенный период;

стабильность налоговой системы в течение долгого времени;

оптимальность налоговых изъятий, т. е. обеспечение страны налоговыми доходами при относительно маленьком НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ количестве налогов и справедливой тяжести обложения юридических и физических лиц.

Что касается Республики Беларусь, то и в ней имеются особенности налогообложения, соответствующие для экономики республики внутринациональные принципы, отвечающие мировым эталонам и получившие свое развитие в свете сложившихся социально-экономических отношений в государстве. А именно, не допускается:

• установление налогов НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ, нарушающих единое экономическое место и единую налоговую систему страны;

• установление налогов, которые прямо либо косвенно ограничивают свободное перемещение в границах республики капитала, продуктов, денег либо ограничивают легитимную деятельность налогоплательщиков;

• установление дополнительных налогов либо внедрение завышенных или дифференцированных ставок налогов зависимо от форм принадлежности, организационно-правовой формы хозяйствующих субъектов, гражданства физического лица НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ.

Одним из важных принципов построения налоговой системы страны является эффективность налогообложения. Реализация этого принципа состоит в соблюдении последующих требований:

• налоги должны влиять на принятие экономических решений;

• налоговая структура должна способствовать проведению политики стабилизации и развития экономики страны;

• налоговая система не должна допускать случайного толкования, должна быть понятной НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ налогоплательщикам и принята большей частью общества;

• административные расходы по управлению налогами и соблюдению налогового законодательства должны быть наименьшими.

Налоговые системы, построенные и функционирующие на базе вышеназванных принципов, способны стать массивным стимулом развития экономики. Сегодняшний шаг развития промышленно продвинутых стран с социально направленной экономикой ставит впереди себя новые мотивированные установки и принципы НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ налогообложения, отвечающие особенностям и уровню их развития:

• создание критерий инвестирования сбережений компаний и личных лиц для формирования новых рабочих мест и борьбы с безработицей;

• обеспечение конкурентоспособности продукции методом стимулирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, новейших технологий и базовых исследовательских работ;

• проведение протекционистской политики и способствование НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ отраслевому и территориальному переливу капитала;

• стимулирование скопления капитала и сбережений, сдерживание личного употребления капитала;

• обеспечение соц потребностей всех слоев населения.

Соответствующим признаком научной обоснованности и стойкости государственных систем налогообложения является совпадение провозглашенных в законе и реально действующих налоговых форм.

Фактически во всех странах, где действует закоренелая десятилетиями налоговая система, межтерриториальные НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ налоговые дела формируются зависимо от муниципального устройства. В унитарных государствах налоговая система централизована, в федеративных — отдельные налоги закреплены за уровнями власти, но действует механизм их перераспределения, в конфедерациях — любая структурная единица страны имеет свою систему налогов.

Налоговое устройство в любом государстве подразумевает сохранение принципа единства налоговой системы в качестве НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ определяющего при ее изначальной организации и в процессе предстоящего ее реформирования. Этот принцип подразумевает выработку единой стратегии налогообложения, унифицикацию государственных подходов к организации налоговых отношений, их соответствие требованиям, обширно используемым в забугорных странах.

Таким макаром, налоговая система хоть какого страны создается сообразно общественно-политическому устройству общества, типу страны, его задачкам НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ, принятым конечным целям и проводимой экономической политике. При построении налоговой системы особо важен выбор видов налогов, способов и методов их взимания.

В налогообложении действует три метода взимания налогов, исходя из учета и оценки объекта налога: кадастровый; декларационный; административный — изъятый у источника образования объекта обложения.

1-ый метод (кадастровый) подразумевает внедрение кадастра НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ (реестра, описи), содержащего список обычных сведений об оценке и средней доходности объекта обложения (земли, домов), которые применяются при исчислении соответственного налоги. Так, для поземельного налога в забугорных странах действует земляной кадастр, при составлении которого обычные участки земли группируются зависимо от свойства, местоположения, использования. Для каждой группы НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ устанавливается средняя доходность на единицу площади за ряд лет, другие земляные участки равняются к той либо другой категории, для которой установлена ставка налога с единицы площади. Земляные кадастры инсталлируются муниципальными органами.

На таких же принципах построен и употребляется для исчисления налога на землю земляной кадастр в Беларуси. В нем представлен систематизированный свод НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ, список сведений, данных о земле как средстве производства, о земляных угодьях, также приводится описание земляных угодий, участков, указывается их площадь и место расположения, конфигурация, качество, оценка цены. Но таковой подход к составлению земляного кадастра имеет определенные недочеты. Во-1-х, его составление просит долгого времени, во-2-х, данные кадастровых оценок НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ стремительно устаревают вследствие конфигурации ценности земли и инфляции. В прошедшем кадастры обширно использовались для переписи лиц при обложении подушным налогом.

2-ой метод (декларационный) предугадывает подачу налогоплательщиком в налоговые органы официального заявления — декларации о величине объекта обложения, в которую, обычно, включают данные о доходах и расходах плательщика, источниках доходов, налоговых НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ льготах и порядке исчисления оклада налога. Этот метод учитывает недочеты предшествующего, но делает условия для уклонения от уплаты налога, так как контроль денежных органов за субъектом слабеет.

3-ий метод (административный) подразумевает исчисление и изъятие налога у источника образования объекта обложения, обычно осуществляемые бухгалтерией предприятия либо другим органом, который выплачивает НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ налог. Таким методом взимаются подоходный налог, налог с доходов по ценным бумагам и др. В этом случае налог удерживается бухгалтерией до выплаты дохода, что исключает возможность от его уклонения. Сумма изъятого налога переводится сборщиком-предприятием сходу в бюджет. В современных критериях этот метод нередко сопровождается следующей НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ подачей декларации в налоговые органы.

Используются последующие способы уплаты налога:

• наличный платеж, когда плательщик заносит в казну страны определенную сумму средств в наличной форме;

• безналичный платеж, когда происходит перечисление через банк со счета клиента на счет бюджета;

• гербовыми марками, т. е. при помощи покупки плательщиком особых марок и наклеивания их на НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ официальный документ, после этого документ имеет легитимную силу

Налоговое законодательство Республики Беларусь

Налоговое законодательство страны, как и неважно какая другая ветвь законодательства, представляет собой совокупа нормативных правовых актов, принятых либо изданных уполномоченными на то органами и используемых при регулировании налоговых отношений.

Налоговое законодательство Республики Беларусь содержит в себе:

• Налоговый НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ Кодекс страны и принятые в согласовании с ним законы, регулирующие вопросы налогообложения.

• Декреты, Указы и распоряжения Президента Республики Беларусь, содержащие вопросы налогообложения.

• Постановления Правительства Республики Беларусь, регулирующие вопросы налогообложения и принимаемые на основании и во выполнение Налогового Кодекса, налоговых законов и актов Президента Республики Беларусь.

• Нормативные правовые акты республиканских НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ органов муниципального управления, органов местного управления и самоуправления, регулирующие вопросы налогообложения и издаваемые в случаях и границах, предусмотренных Налоговым Кодексом, также принятыми в согласовании с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента Республики Беларусь и Постановлениями Правительства Республики Беларусь.

Налоговый Кодекс — это основной документ, регламентирующий в комплексе все направления налоговых отношений в НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ государстве. Налоговый Кодекс упорядочивает все законодательные акты, действующие в налоговой сфере. Он устанавливает систему налогов, сборов, пошлин, взимаемых в бюджет Республики Беларусь, главные принципы налогообложения, регулирует императивные дела по установлению, введению, изменению, прекращению деяния налоговых платежей и дела, возникающие в процессе выполнения налогового обязательства, воплощения налогового контроля, обжалования решений НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ налоговых органов, также определяет права и обязанности плательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством.

Декреты и Указы Президента Республики Беларусь по вопросам налогообложения регламентируют механизм взимания отдельных налогов и сборов, отличающихся, обычно, особенным режимом их взимания. По собственной юридической силе Декреты и Указы Президента приравнены НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ к Законам страны.

Постановления Правительства Республики Беларусь, регулирующие вопросы налогообложения, призваны обеспечить выполнение законов, декретов, указов. Они содержат разъяснительный материал, который детализирует механизм практической реализации того либо другого направления налоговых отношений.

Нормативные правовые акты республиканских органов муниципального управления, органов местного управления и самоуправления являются по собственной сущности инструкциями по расчету НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ и взиманию налогов. Аннотации разработаны по каждому налогу, сбору, пошлине и верно определяют объект налогообложения, сроки их уплаты и функцию взимания.

С введением Особой части Налогового Кодекса в Республике Беларусь завершена работа по созданию налогового законодательства страны, урегулированию вопросов расхождения положений действующих правовых актов и достижению их соответствия НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ друг дружке. Кодекс обусловил юридическую силу всех нормативно-правовых актов, действующих в налоговой сфере, их соподчиненность по отношению к другим документам либо, говоря другими словами, их место в законодательной иерархии.

Установлено, что высшей юридической силой в системе законодательства Республики Беларусь владеют Конституция Республики Беларусь, Законы Республики Беларусь, Декреты и Указы НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ Президента Республики Беларусь.

В случае расхождения Закона, Декрета, Указа с Конституцией Республики Беларусь действует Конституция Республики Беларусь.

В случае расхождения Декрета либо Указа с законами, Закон имеет верховенство только тогда, когда возможности на издание Декрета либо Указа были предоставлены Законом.

Законы, Декреты, Указы имеют огромную юридическую НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ силу по отношению к постановлениям Палаты представителей и Совета Республики Государственного собрания Республики Беларусь, Совета Министров Республики Беларусь, Пленумов Верховного Суда и Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь.

Законы, Декреты, Указы и Постановления Правительства Республики Беларусь имеют огромную юридическую силу по отношению к нормативным правовым актам министерств, других республиканских органов муниципального управления и НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ Государственного банка Республики Беларусь.

Кодексы имеют огромную юридическую силу по отношению к законам. При всем этом Штатский Кодекс Республики Беларусь имеет огромную юридическую силу по отношению к другим кодексам и законам.

Новый акт законодательства имеет огромную юридическую силу по отношению к ранее принятому нормативно-правовому акту по НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ такому же вопросу. В списке нормативно-правовых актов, изданных муниципальными органами (должностными лицами), акты вышестоящих органов (должностных лиц) имеют преимущественную силу по отношению к документам нижестоящих муниципальных органов (должностных лиц).

Посреди нормативно-правовых актов, принятых муниципальными органами (должностными лицами) 1-го уровня, преимущественную силу имеют акты органа (должностного лица), специально уполномоченного НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ на регламентирование налоговых отношений.

В совокупы нормативно-правовых актов, действующих в сфере налогообложения, можно выделить два уровня. 1-ый законодательный уровень включает Налоговый Кодекс страны и принятые в согласовании с ним «налоговые» законы и правовые акты Президента Республики Беларусь по вопросам налогообложения. 2-ой законодательный уровень - все другие нормативно-правовые акты, принимаемые НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ в согласовании с актами первого уровня и обеспечивающие их выполнение .

Налоговая служба Республики Беларусь

Налоговая служба Республики Беларусь — это совокупа особых муниципальных органов, которые в границах собственной компетенции проводят муниципальную политику и производят регулирование и управление в налоговой сфере. Организационная система управления налогами в Республике Беларусь является двухуровневой.

Общее НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ управление налогами в Республике Беларусь возложено на высшие органы гос власти — парламент, аппарат Президента, правительство. Они определяют главные принципы налогообложения, разрабатывают налоговую политику. Парламент как законодательный орган в согласовании с Конституцией рассматривает законы о налогах, сборах и неотклонимых платежах. Все законодательные проекты о внедрении либо отмене налогов и сборов, об НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ освобождении от их уплаты на местности страны вносятся в парламент при наличии заключения правительства.

Оперативное управление процессом налогообложения в Республике Беларусь возложено на Министерство денег и его органы на местах, Министерство по налогам и сборам и его территориальные инспекции, Комитет муниципального контроля, Муниципальный таможенный комитет, которые НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ действуют в границах собственной компетенции в согласовании с действующим законодательством. Управление налогообложением на предприятиях, в учреждениях, организациях, также в министерствах и ведомствах осуществляется финансовыми отделами и бухгалтерскими службами. При помощи органов оперативного управления правительство управляет налогообложением во всех структурных подразделениях экономики.

Денежные органы на местах занимаются определенным вопросами налогообложения НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ, а конкретно:

• вместе с налоговыми органами производят ревизии юридических лиц;

• принимают конструктивные меры по укреплению налоговой дисциплины своевременному и полному поступлению налогов и других неотклонимых платежей в бюджет;

• сформировывают доходную часть собственных бюджетов, получая при всем этом сведения от налоговых органов;

• в границах собственной компетенции предоставляют налогоплательщикам отсрочки и НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ рассрочки платежей по налогам с извещением налоговых органов о принятых решениях;

• вместе с налоговыми органами решают вопрос о неприменении денежных санкций к налогоплательщикам в случае задержки либо неуплаты налогов;

• получают сведения от налоговых органов о поступлении налоговых доходов в бюджет, также другую информацию, нужную для регулирования экономного процесса.

На структурное НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ подразделение Министерства денег — Главное государственное казначейство — возложено управление доходами и расходами республиканского бюджета исходя из принципа единства кассы.

На Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь возлагаются последующие функции:

-контроль за корректностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет всех неотклонимых платежей;

-подготовка предложений по совершенствованию налогового законодательства;

-участие вместе НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ с Министерством денег в разработке налоговой политики и налогового законодательства страны;

-постоянный мониторинг процесса издания разными ведомствами нормативных документов о налогообложении;

-разработка форм налоговых расчетов, отчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов.

Налоговые инспекции на местах имеют право:

• проводить плановые и контрольные проверки на предприятиях, в НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ учреждениях, организациях;

• инспектировать все документы (валютные документы, бухгалтерские книжки, отчеты, планы, сметы, декларации), связанные с исчислением и уплатой налогов;

• получать от налогоплательщика нужные разъяснения, правки, сведения по вопросам проверок;

• безвозмездно получать нужную информацию от муниципальных органов, компаний, физических лиц;

• при проведении проверок у налогоплательщиков изымать у их НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ акты, документы, свидетельствующие о сокрытии прибыли либо других объектов обложения, если есть основания полагать, что эти документы будут уничтожены либо изменены;

• вызывать в налоговые органы налогоплательщиков в связи с проведением проверок;

• исследовать с соблюдением соответственных правил складские, торговые и другие помещения юридических лиц;

• приостанавливать операции компаний, организаций и НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ людей по счетам в банках в случае непредставления их должностными лицами налоговым органам документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, также в случае невыполнения требований налоговых органов по устранению выявленных нарушений;

• добиваться от налогоплательщиков исправления выявленных налоговых нарушений и держать под контролем выполнение обозначенных требований;

• проводить в неоспоримом порядке НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ взимание недоимок, также сумм штрафов и других санкций, предусмотренных налоговым законодательством;

• использовать к налогоплательщикам денежные санкции за нарушения налогового законодательства;

• возбуждать в установленном порядке ходатайство о воспрещении занятия предпринимательской деятельностью;

• предъявлять в хозяйственный трибунал иски о лишении компаний лицензий.

Налоговые инспекции должны:

• действовать в серьезном согласовании с законодательством (налоговым и экономным);

• производить НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ контроль за соблюдением налогового законодательства по вопросам правильного исчисления, полноты и своевременности внесения налогов в бюджет, экономные и внебюджетные фонды;

• вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;

• предъявлять требования по уплате налогов, а в случае их неисполнения использовать в установленном порядке меры по обеспечению выполнения этих требований;

• проводить проверки НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ налогоплательщиков;

• каждый месяц представлять денежным органам и органам муниципального казначейства сведения о практически поступивших суммах налогов и других платежей в бюджет;

• производить возврат лишне уплаченных налоговых сумм и некорректно изъятых с налогоплательщиков штрафов и пени;

• сохранять коммерческую тайну и тайну сведений о вкладах, делать другие обязанности по закону.

Налоговые органы НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ и их должностные лица несут ответственность за некорректные решения, деяния либо бездействие. Вред, причиненный налогоплательщикам вследствие ненадлежащего выполнения налоговыми органами и их сотрудниками возложенных на их обязательств, подлежит возмещению в установленном порядке. Не считая того, должностные лица и работники налоговых служб несут дисциплинарную, административную, уголовщину за вред, причиненный налогоплательщику НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ.

В целом объем работы налоговых служб громаден и продолжает возрастать. Это разъясняется расширением налогообложения, насыщенным ростом количества налогоплательщиков.

За соблюдение налогового законодательства несет ответственность и Комитет муниципального контроля Республики Беларусь. Его задачка — предупреждение, выявление и пресечение налоговых злодеяний, оперативно-розыскная деятельность и контроль за исполнением налогового законодательства НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ, также обеспечение неопасной деятельности налоговых инспекций, защита их служащих от противоправных посягательств при выполнении служебных обязательств, выявление и пресечение коррупции в налоговых органах.

Спецы из службы Комитета муниципального контроля вправе в установленном порядке налагать административный арест на имущество лиц, уклоняющихся от уплаты налогов и сборов, и по мере надобности производить в НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ полном объеме проверки, оформляя их актами. Таким макаром, они делают функции правоохранительных и налоговых органов сразу. При выявлении сокрытия доходов от налогообложения они завлекают нарушителей к уголовной либо административной ответственности - зависимо от размеров сокрытия.

Не считая обозначенных денежных и налоговых органов вопросами налогового управления занимаются банки НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ и другие кредитные учреждения. Банки при открытии расчетного (текущего) счета предприятию либо физическому лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, сначала инспектируют документ, подтверждающий постановку на учет в налоговом органе, а при открытии других счетов (денежных, ссудных, депозитных) — дополнительно справки, удостоверяющие извещение налогового органа о намерении налогоплательщика открыть НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ соответственный счет. В пятидневный срок после открытия счета налоговый орган должен быть оповещен об этом. Если банк нарушает данное требование, то его управляющий привлекается к административной ответственности. При обнаружении фактов повторного невыполнения банком установленного порядка открытия налогоплательщику счетов налоговые органы уведомляют об этом Государственный банк. Обозначенные факты являются основанием для НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ принятия решения о ликвидации банка и взимании приобретенных им доходов в пользу страны.

Получив от налогоплательщика платежное поручение на перечисление налоговых платежей в бюджет, банки должны исполнить его в первоочередном порядке. В случае неисполнения (задержки выполнения) банками платежных поручений по перечислению налогов в бюджет и во внебюджетные фонды НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ с учреждений банков взимается пеня с неуплаченной суммы за каждый денек просрочки платежа. Если на расчетном либо других счетах налогоплательщика отсутствуют деньги в рублях либо их недостаточно, но они имеются на текущем счете зарубежной валюты, то банки должны принимать конструктивные меры к выполнению в неоспоримом порядке поручения налоговых и НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ таможенных органов по взиманию платежа в зарубежной валюте, эквивалентного сумме, обозначенной в рублях.

Субъекты и объекты налоговых отношений в Республике Беларусь

Субъекты налоговых отношений - один из главных частей налоговой системы страны, ее налогового законодательства. Налоговый Кодекс Республики Беларусь обозначает под этим термином, во-1-х, конкретных плательщиков налогов, сборов (пошлин), а во-2-х, других НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ обязанных лиц, деятельность которых связана с процессом налогообложения: налоговых агентов, легитимных и уполномоченных представителей налогоплательщика.

Плательщиками налогов, сборов (пошлин) признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины).

Под организациями-налогоплательщиками понимаются юридические лица Республики Беларусь, зарубежные юридические лица и международные организации, обыкновенные приятельства НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ (участники контракта о совместной деятельности), хозяйственные группы. Белорусской организацией признается организация, местом нахождения которой является Республика Беларусь. Зарубежной организацией признается юридическое лицо, местом нахождения которого не является Республика Беларусь.

Белорусские организации имеют статус налоговых резидентов Республики Беларусь и несут полную налоговую обязанность по доходам от источников в Республике НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ Беларусь, по доходам от источников за пределами Республики Беларусь, также по имуществу, расположенному как на местности Республики Беларусь, так и за ее пределами.

Зарубежные организации не являются налоговыми резидентами Республики Беларусь и несут налоговую обязанность только по деятельности, осуществляемой в Республике Беларусь, либо по доходам от источников в Республике Беларусь и НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ по имуществу, расположенному на местности Республики Беларусь.

Местом нахождения организации-плательщика (кроме обычного приятельства) признается место ее гос регистрации. Местом нахождения обычного приятельства признается место нахождения (место проживания) того его участника, на которого в согласовании с контрактом о совместной деятельности меж участниками возложено ведение дел этого приятельства или НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ который получает выручку по деятельности этого приятельства до ее рассредотачивания.

Под физическими лицами-налогоплательщиками понимаются граждане Республики Беларусь, граждане или подданные зарубежного страны, лица без гражданства (подданства). Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, которые практически находились на местности страны более 183 дней в календарном году. При всем этом НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ко времени фактического наличия на местности Республики Беларусь налоговое законодательства не относит время, в течение которого физическое лицо пребывало в Республике Беларусь:

в качестве лица, имеющего дипломатичный либо консульский статус, либо в качестве члена семьи такового лица;

в качестве сотрудника интернациональной организации, сделанной по межгосударственному соглашению, участником которого является Республика НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ Беларусь, либо в качестве члена семьи такового сотрудника;

на лечении либо отдыхе, если это лицо находилось в Республике Беларусь только с этой целью;

только для следования из 1-го иностранною страны в другое через местность Республики Беларусь одним транспортным средством или только с целью пересадки с 1-го тс на НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ другое при таком следовании (транзитное следование).

Местом жительства плательщика налогов физического лица признается место, где это физическое лицо повсевременно либо в большей степени проживает, а при невозможности установить такое место — место прописки физического лица.

К данной категории налогоплательщиков относятся и личные предприниматели, под которыми понимаются физические лица, зарегистрированные НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ в качестве личных бизнесменов.

Под другими обязанными лицами-субъектами налоговых отношений Налоговый Кодекс Республики Беларусь осознает налоговых агентов, легитимных и уполномоченных представителей налогоплательщика.

Налоговым агентом признается юридическое либо физическое лицо, хозяйственная группа, обычное приятельство, которое является источником выплаты доходов плательщику и на которое возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин).

Таким макаром, организации либо личные предприниматели, выплачивающие своим работникам зарплату либо доходы физическим лицам по договорам гражданско-правового нрава и удерживающие согласно налоговому законодательству из выплачиваемых сумм подоходный налог с физических лиц, практически являются налоговыми агентами в отношении этого налога. При всем этом личные НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ предприниматели являются к тому же плательщиками данного налога с личных доходов.

В качестве налоговых агентов рассматриваются также организации, выплачивающие своим акционерам (участникам) доходы в виде дивидендов, на которые законодательством всераспространена обязанность удержания и перечисления в бюджет соответственных сумм налога на доходы.

Статус налоговых агентов имеют и НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ все организации (как белорусские, так и зарубежные, признаваемые налоговыми резидентами Республики Беларусь), в рамках собственных договорных отношений выплачивающие лицам, не являющимся налоговыми другими резидентами Республики Беларусь, доходы, получение которых в республике не тянет образования неизменного консульства. Соответственно, в каждом случае начисления дохода нерезиденту на такие организации возлагается обязанность исчислить, удержать из выплачиваемых НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ сумм налоговые платежи.

Легитимными представителями налогоплательщика признаются лица, уполномоченные представлять плательщика налогов (компанию либо физическое лицо) на основании актов законодательства либо учредительных документов организации.

Легитимными представителями организаций почти всегда являются работники, состоящие в штате этой организации, которые ее учредительными документами наделены достаточными для этого возможностями.

Уполномоченным представителем плательщика признается НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ физическое либо юридическое лицо, уполномоченное плательщиком представлять его интересы в отношениях, регулируемых налоговым законодательством. Уполномоченный представитель плательщика-организации производит свои возможности на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном актами законодательства. Уполномоченный представитель плательщика - физического лица производит свои возможности на основании нотариально удостоверенной доверенности.

Таким макаром, каждым плательщиком может НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ быть реализовано право по собственному желанию избрать хоть какое юридическое либо физическое лицо (с согласия такового лица) и наделить его определенными возможностями по ведению налоговых дел и представлению собственных интересов в отношениях с налоговыми органами либо с другими участниками процесса налогообложения.

Категория «объект налогообложения» занимает главенствующее положение в НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ иерархии неотклонимых частей налогообложения. На ее содержании и регламентации для целей определенного налога, сбора либо пошлины выстраивается вся система внедрения соответственного налогового платежа.

Объектами налогообложения в Налоговом Кодексе признаются происшествия, с наличием которых у плательщика налоговое законодательство связывает появление налогового обязательства по уплате налога, сбора, пошлины.

К объектам налогообложения Налоговый Кодекс НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ относит обороты по реализации продуктов (работ, услуг) на местности Республики Беларусь и за ее пределы, прибыль либо доходы, имущество плательщика, ввоз продуктов на таможенную местность Республики Беларусь и другие вещи и явления, определенные налоговым законодательством в качестве объектов налогообложения. Один и тот же объект в определенном налоговом периоде может НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ облагаться определенным налоговым платежом у 1-го плательщика только единожды. Действие этого правила обеспечивает гарантии избежания в налоговой практике фактов двойного налогообложения. Не считая того, исключается возможность установления для плательщиков такового порядка исчисления и уплаты налогового платежа, когда обязанность его уплаты появилась бы более чем один раз за НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ соответственный налоговый период.

В текущее время в качестве объекта налогообложения обширно употребляется категория «товар». Под продуктом признается хоть какое имущество, реализуемое либо созданное для реализации.

В свою очередь, термин «имущество» может быть разбит на две категории — неподвижное имущество (недвижимость) и движимое имущество.

К неподвижному имуществу относятся земляные участки, участки недр, обособленные НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ водные объекты и все, что крепко связано с землей (в том числе леса, долголетние насаждения, строения, сооружения), т. е. объекты, перемещение которых без непропорционального вреда их предназначению нереально. К неподвижному имуществу равняются предприятия в целом как материальный комплекс, подлежащие гос регистрации воздушные и морские суда, суда НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ внутреннего плавания, суда плавания «река-море», галлактические объекты.

Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая средства и другие бумаги, признаются движимым имуществом.

Если в налоговом законодательстве под продуктом понимается имущество, реализуемое или подлежащее реализации, то в таможенном законодательстве понятие «товар» имеет другое, более обширное значение. Так, в согласовании с Таможенным кодексом НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ, «товар — хоть какое движимое имущество, в том числе валюта, денежные ценности, электронная, термическая, другие виды энергии и тс, кроме тс, применяемых для интернациональных перевозок пассажиров и (либо) продуктов, включая контейнеры и другое транспортное оборудование».

Последующим объектом налогообложения являются работы и услуги.

Работой признается деятельность, результаты которой имеют вещественное выражение и могут НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ быть реализованы для ублажения потребностей организации и (либо) физических лиц.

Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют вещественного выражения, реализуются и потребляются в процессе воплощения этой деятельности.

Практика разграничения понятий «работа» и «услуга» свойственна для налогового законодательства Республики Беларусь. Деление деятельности субъектов хозяйствования на «работы» и НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ «услуги» ввиду схожести их черт на практике происходит достаточно трудно.

Можно привести два основания такового разграничения. Во-1-х, необходимость разграничения вытекает из имеющихся языковых традиций. Согласно закоренелым правилам применительно к работам мы говорим, что они «выполняются», а применительно к услугам — «оказываются».

Доходы — это последующий всераспространенный объект налогообложения. На использовании НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ этого объекта строятся определенные правила исчисления и уплаты налога на прибыль, налога на надлежащие виды доходов юридических лиц, подоходный налог с физических лиц и т.п.


nalog-na-pribil-ezhekvartalnij-otchet-otkritogo-akcionernogo-obshestva-orenburgenergosbit-kod-emitenta.html
nalog-na-pribil-organizacij-ezhekvartalnij-otchet-otkritoe-akcionernoe-obshestvo-sitroniks-kod-emitenta.html
nalog-na-pribil-referat.html