Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий

3.1 Налог на прибыль


 Общие положения


Одним из основных доходных источников федерального бюджета, также региональных и местных бюджетов служит налог на при­быль компаний и организаций.

В согласовании с главой 13 первой части Налогового кодекса налог на прибыль (доход) компаний является федеральным налогом.

Налог регламентируется до 01.01.2002 Законом РФ «О налоге на прибыль компаний Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий и организаций», с 1 января 2002 Налоговым кодексом Русской Федерации (часть II), главой 25 «Налог на прибыль организаций». Налог является прямым, его сумма находится в зависимости от конечного денежного результата предприятия-налогоплательщика, а плательщики — все русские организации и зарубежные организации осуществляющие свою деятельность  в Русской Федерации через неизменные консульства и (либо) получающие доходы от источников Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий в Русской Федерации.


Плательщики налога и объект налогообложения

Налогоплательщиками налога на при­быль организаций (дальше в истинной главе — налогоплательщики) признаются:

русские организации;

зарубежные организации, осуществ­ляющие свою деятельность в Русской Федерации через неизменные представи­тельства и (либо) получающие доходы от источников в Русской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий организаций (дальше налог) признается прибыль, приобретенная налогоплательщиком.

Прибылью признается:

1) для русских организаций — по­лученный доход, уменьшенный на величи­ну сделанных расходов, определяе­мых в согласовании с истинной главой;

2) для зарубежных организаций, осу­ществляющих деятельность в Русской Федерации через неизменные представи­тельства, — приобретенный через эти посто­янные Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий консульства доход, умень­шенный на величину сделанных эти­ми неизменными представительствами расходов, определяемых в согласовании с истинной главой;

3) для других зарубежных организаций — доход, приобретенный от источников в Рос­сийской Федерации. Доходы обозначенных налогоплательщиков определяются в со­ответствии со статьей 309 реального Ко­декса (налогового кодекса). /2, статьи 246-247/

 Налоговая ставка


В согласовании с Федеральным законом Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий №110-ФЗ от 6 августа 2001 года об конфигурациях во 2-ой части Налогового кодекса, статьёй №284 с 01.01.2002 года предусмотрены последующие ставки налога на прибыль.

Налоговая ставка устанавливается в размере 24 %.

При всем этом:

сумма  налога, исчисляемая по налоговой ставке в размере 7,5%, зачисляется в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисляемая по налоговой ставке  в размере 14,5%,  зачисляется в Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий бюджеты субъектов РФ;

сумма налога, исчисляемая по налоговой ставке в размере 2% зачисляется в местные бюджеты.

Законодательные (презентабельные)  органы субъектов РФ вправе снижать для отдельных категорий налогоплательщиков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ. При всем этом обозначенная ставка не может быть ниже 10,5 процентов. /2, статья 284/

Порядок Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий учета и уплаты налога в бюджет

Налоговым периодом по налогу признаётся календарный год.

Отчётными периодами по налогу признаётся 1-ый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком без помощи других.

По итогам отчётного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа исходя из Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий ставки налога и практически приобретенной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, 9 месяцев и 1-го года. Сумма квартальных авансовых платежей определяется с учётом ранее начисленных сумм авансовых платежей. В течении отчётного периода (квартала) налогоплательщики уплачивают каждомесячные авансовые платежи. Уплата Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий каждомесячных авансовых платежей делается равными толиками в размере одной трети практически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предыдущий кварталу, в каком делается уплата каждомесячных авансовых платежей.

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление каждомесячных авансовых платежей исходя из практически приобретенной прибыли, подлежащей исчислению. В данном случае исчисление сумм авансовых Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий платежей   делается налогоплательщиками исходя из ставки налога и практически приобретенной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственного месяца.

Сумма авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет, определяется с учётом преждевременное начисленных сумм авансовых платежей. Налогоплательщик вправе  перейти  на уплату каждомесячных авансовых платежей исходя  из фактической прибыли, уведомив об Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий этом налоговый орган не позже 31 декабря года, предыдущего налоговому периоду, в каком происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При всем этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течении налогового периода.

Налог, подлежащий уплате по истечению налогового периода, уплачивается не позже срока, установленного для Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий подачи налоговых деклараций за соответственный налоговый период.

Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позже срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответственный отчётный период.

Каждомесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение 1-го периода, уплачиваются в срок не позже 15-го числа каждого месяца этого отчётного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие каждомесячные авансовые Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий платежи по практически приобретенной прибыли, уплачивают авансовые платежи на позже 30-го числа месяца, последующего за отчётным периодом.

По итогам отчётного (налогового) периода суммы каждомесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчётного (налогового) периода, зачисляются при уплате квартальных платежей. Квартальные платежи зачисляются в счёт уплаты налога по итогам налогового периода. /2, статья 287/         


Конфигурации Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий в налогообложении прибыли


6 августе 2001 года был принят закон № 110 – ФЗ. В этом законе была принята 25 глава Налогового кодекса, регламентирующая налогообложение прибыли. Законопроект коренным образом меняет порядок налогооб­ложения прибыли компаний. Ставка налога понижается до 24 процентов. При всем этом отменяются все льготы по атому налогу.

По имению профессионалов, это са­мое революционное изменение в Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий налоговой сфере за ближайшее время. По масштабу воздейст­вия на экономику страны оно сопоставимо только со понижением подоходного налога до 13 процентов. По новенькому закону Наша родина получает одну из самых низких ставок в мире.

Профессионалов, правда, сму­щает вопрос: не приведет ли радикальное понижение ставки налога к понижению Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий поступлений в бюджет по этому виду налога. При всем этом «цена вопроса» очень высока: налог на прибыль — один из системообразующих налогов. Он занимает 1-ое место в об­щем объеме поступлений налогов и сборов в консолидированный бюджет.

В прошедшем году поступления от налога на прибыль составили 401 млрд рублей. Планиру­ется, что Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий и в 2001 году налог на прибыль сохранит 1-ое место. Оптимизм внушает опыт сниже­ния налоговой ставки по налогу на доходы людей, когда посту­пления значительно увеличи­лись благодаря выводу доходов из тени.         

Управляющий Департамента налогообложения прибыли Министерства по налогам и сборам Рф Карен Оганян уделяет свое внимание на следую Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий­щие конфигурации в налогообложении прибыли.

Во-1-х, в законе уточня­ются понятия объекта налогообложения: объектом налогообложения является прибыль, при всем этом прибылью для русских организаций признается получен­ный налогоплательщиком доход, уменьшенный на величину произведённых расходов, определяе­мых в согласовании с данной гла­вой.

Во-2-х, предусматрива­ются открытые Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий списки доходов и расходов, учитываемых при опре­делении налоговой базы. При всем этом к доходам относятся доходы от реализации продуктов (работ, услуг) и имущественных прав; внереализационные доходы. Расхо­дами признаются обоснованные и документально подтвержденные издержки, осуществленные налогоплательщиком.

Третье изменение; предусма­тривается непременное приме­нение налогоплательщиками ме­тода Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий начисления при определе­нии момента признания доходов и расходов. При всем этом эти налого­плательщики вправе использо­вать механизм резервирования непонятных долгов, что позво­ляет принимать к вычету в полном объеме величину просроченной более чем на 3 месяца дебитор­ской задолженности. Налогопла­тельщики, у каких сумма вы­ручки от реализации продуктов, ра­бот Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий и услуг в среднем за предыду­щие четыре квартала не превыси­ла 1 миллиона рублей, за каждый квартал вправе использовать кассовый способ.

В-4-х, значительно либерализован механизм приня­тия к вычету таких расходов, как расходы на рекламу, расходы на добровольческое страхование, ко­мандировочные расходы. При всем этом предусматривается Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий новый механизм амортизации имущест­ва — нелинейный, который позво­лит организациям намного быст­рее, чем существовавший ранее линейный метод, списать затра­ты по приобретению главных средств в уменьшение налогооблагаемой прибыли.

И, в конце концов, для налогопла­тельщиков, получивших убыток в прошлом налоговом периода, предусматривается уточненный порядок переноса убытков на бу­дущее.

Значительно Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий изменяется и на­логообложение операций с цен­ными бумагами. А именно, из­меняется порядок учета при нало­гообложении результатов пере­оценки ценных бумаг по рыночной цены, создание резервов под обесценение ценных бумаг и их учет для целей налогообложе­ния. /16, c.9-16/



3.2 Налог (плата) за использование аква объектами


Плательщики Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий

Плательщиками платы за использование аква объектами (дальше - плательщики) признаются организации и предприниматели, конкретно осуществляющие использование аква объектами с применением сооружений, технических средств либо устройств, подлежащее лицензированию в порядке, установленном законодательством Русской Федерации.

Плата за использование аква объектами (дальше - плата) в целях воплощения забора (добычи) воды из подземных источников осуществляется в Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий согласовании с законодательством Русской Федерации о недрах. /5, статья 1/


Объект платы

Объектом платы признается использование аква объектами с применением сооружений, технических средств либо устройств, обозначенное в статье 1 реального Федерального закона  от 6 мая 1998 г. N 71-ФЗ "О плате за использование аква объектами" (с переменами от 30 марта 1999 г., 7 августа 2001 г.), в Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий целях:

воплощения забора воды из аква объектов;

ублажения потребности гидроэнергетики в воде;

использования акватории аква объектов для лесосплава, осуществляемого без внедрения судовой тяги (в плотах и кошелях), также для добычи нужных ископаемых, организованной рекреации, размещения плавательных средств, коммуникаций, построек, сооружений, установок и оборудования, для проведения буровых, строй и других работ;

воплощения Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий сброса сточных вод в водные объекты.

Не признается объектом платы использование аква объектами в целях:

забора воды для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

забора воды сельскохозяйственными предприятиями и (либо) крестьянскими (фермерскими) хозяйствами для орошения земель сельскохозяйственного предназначения, централизованного водоснабжения животноводческих ферм и животноводческих комплексов, включая птицефермы и птицефабрики, также Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий садоводческих и огороднических объединений людей. Истинное положение действует до 1 января 2003 года;

забора воды для рыбоводства и воспроизводства аква био ресурсов;

размещения плавательных средств, коммуникаций, построек, сооружений, установок и оборудования для воплощения деятельности, связанной с охраной вод и аква био ресурсов, защитой окружающей природной среды от вредного воздействия вод, если Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий другое не установлено законодательством Русской Федерации;

проведение муниципального мониторинга аква объектов и других природных ресурсов, также муниципальных исследований, геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;

воплощения рекреации без внедрения сооружений, спортивной охоты и любительского рыболовства;

воплощения организованной рекреации целебными и оздоровительными учреждениями, находящимися в гос и городской принадлежности, также Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий учреждениями и организациями, созданными для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и деток, финансируемыми за счет средств соответственных бюджетов либо профсоюзов;

забора воды для санитарных, экологических и судоходных попусков;

проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных аква путей и гидротехнических сооружений;

использования аква объектов для Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий размещения и строительства раздельно стоящих гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, водно-транспортного, водопроводного и канализационного предназначения;

строительства (реконструкции) осушительных систем на участках низовых болот (водно-болотные угодья);

сброса дренажных, шахтных и карьерных вод, если концентрация вредных веществ в их не превосходит концентрацию таких веществ в водоприемнике. /5,статья 2/


Платежная база


Платежная Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий база зависимо от вида использования аква объектами определяется как:

объем воды, забранной из аква объекта;

объем продукции (работ, услуг), произведенной (выполненных, оказанных) при использовании аква объектом без забора воды;

площадь акватории применяемых аква объектов;

объем сточных вод, сбрасываемых в водные объекты.


Ставки платы


Малые и наибольшие ставки платы инсталлируются в Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий последующих размерах:

1) 30,0 - 176,0 рубля за одну тыщу кубических метров воды, забранной из поверхностных аква объектов в границах установленных лимитов, - для плательщиков, осуществляющих забор воды;

2) 0,8 - 3,3 рубля за одну тыщу кубических метров воды, забранной из территориального моря и внутренних морских вод, - для плательщиков, осуществляющих забор воды;

3) 0,5 - 5,0 рубля за одну тыщу киловатт-часов вырабатываемой Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий электроэнергии - для плательщиков, осуществляющих эксплуатацию гидроэлектростанций;

4) 320,0 - 665,0 рубля за одну тыщу кубических метров древесной породы, сплавляемой без внедрения судовой тяги (в плотах и кошелях), на каждые 100 км сплава - для плательщиков, осуществляющих сплав леса;

5) 1,3 - 7,3 тыщи рублей в год за один квадратный километр площади использования акватории аква объектов - для плательщиков, осуществляющих добычу нужных ископаемых Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий, размещение объектов организованной рекреации, плавательных средств, коммуникаций, построек, сооружений, установок и оборудования, также проведение буровых, строй и других работ;

6) 3,2 - 27,0 рубля за одну тыщу кубических метров сточных вод - для плательщиков, осуществляющих сброс сточных вод в водные объекты в границах установленных лимитов.

Малые и наибольшие ставки платы в Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий границах, определенных выше, по бассейнам рек, озерам, морям и экономическим районам инсталлируются Правительством Русской Федерации.

Ставки платы по категориям плательщиков зависимо от вида использования аква объектами, состояния аква объектов и с учетом местных критерий водообеспечения населения и хозяйственных объектов инсталлируются законодательными (презентабельными) органами субъектов Русской Федерации.

Ставки платы за использование аква Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий объектами, связанное с забором воды для водоснабжения населения, инсталлируются по наименьшим ставкам в согласовании с требованиями представленными выше. Размеры ставки платы за такое использование аква объектами не должны превосходить 30,0 рубля за одну тыщу кубических метров воды, забранной из аква объекта. Истинное положение действует до 1 января 2003 года.

До утверждения законодательными Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий (презентабельными) органами субъектов Русской Федерации ставок платы по категориям плательщиков используются малые ставки платы, установленные Правительством Русской Федерации в согласовании с требованиями представленными выше.

Ставки платы за использование аква объектами в целях забора воды для технологических нужд и сброса сточных вод в границах установленных лимитов плательщикам, осуществляющим эксплуатацию объектов Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий теплоэнергетики и атомной энергетики с внедрением прямоточной схемы водоснабжения и добычу драгоценных металлов, инсталлируются в размере 30 процентов ставок платы, установленных выше. Истинное положение действует до 1 января 2003 года.

При заборе либо сбросе воды сверх установленных лимитов (месячных либо годичных) ставки платы для плательщика в части такового превышения растут Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий в 5 раз по сопоставлению со ставками платы, установленными выше.

При использовании аква объектами без соответственной лицензии (разрешения) ставки платы растут в 5 раз по сопоставлению со ставками платы, обычно устанавливаемыми в отношении такового использования на основании лицензии (разрешения).

Истинное положение не может служить основанием для освобождения плательщика, осуществляющего использование аква Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий объектами без соответственной лицензии (разрешения), от ответственности, предусмотренной законодательством Русской Федерации./5, статья 4/

Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 111-ФЗ предусмотрены конфигурации в статью 4 Федерального закона  от 6 мая 1998 г. N 71-ФЗ "О плате за использование аква объектами" (с переменами от 30 марта 1999 г., 7 августа 2001 г.), увеличивающие ставки платы за использование аква Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий объектами. Конфигурации вступят в силу с 1 января 2002 г.


Льготы по плате

Законодательные (презентабельные) органы субъектов Русской Федерации вправе устанавливать льготы по плате для отдельных категорий плательщиков в границах суммы платы, поступающей в бюджет соответственного субъекта Русской Федерации.


Определение суммы платы. Порядок и сроки уплаты


Плательщик определяет сумму платы без помощи других Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий.

Сумма платы по итогам каждого отчетного периода определяется исходя из соответственных ставки платы и платежной базы, определяемых в согласовании со статьями 3 и 4 Федерального закона  от 6 мая 1998 г. N 71-ФЗ "О плате за использование аква объектами" (с переменами от 30 марта 1999 г., 7 августа 2001 г.), с учетом льгот, предусмотренных статьей 5 Федерального закона №71-ФЗ.

Внесение плательщиком Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий платы по итогам каждого отчетного периода делается не позже 20 календарных дней после истечения этого периода. При всем этом в те же сроки плательщик должен представить в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию, форма которой разрабатывается в установленном порядке Гос налоговой службой Русской Федерации, а по месту Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий использования аква объектом - копию налоговой декларации.

Отчетный период устанавливается:

для бизнесменов, малых компаний и плательщиков, использующих акваторию аква объекта, - каждый календарный квартал;

для других плательщиков - каждый календарный месяц./5, статья 6/






3.3 Налог на землю

Главные положения


В согласовании с главой 13 первой части Налогового кодекса налог на землю является местным налогом.

Внедрение земли в Русской Федерации Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий является платным. Формами платы являются: земляной налог, арендная плата, норматив­ная стоимость земли (в редакции Федерального закона Русской Федера­ции от 9 августа 1994 года №22-ФЗ).

Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, не считая арендаторов, облагаются каждогодним земляным налогом.

За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата.

Для покупки и Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий выкупа земляных участков в случаях, предусмотрен­ных Земляным кодексом РСФСР, также для получения под залог земли банковского кредита устанавливается нормативная стоимость земли.

Целью введения платы за землю является стимулирование оптимального использования охраны и освоения земель, увеличения плодородия почв, выравнивание социально-экономических критерий хозяйствования на землях различного свойства, обеспечение развития инфраструктуры в Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий населенных пт, формирование особых фондов финансирования этих мероприятий.

Размер земляного налога не находится в зависимости от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде размеренных платежей за единицу земляной площа­ди в расчете на год. /13, c.316/


Объект налогообложения

 

Объектами обложения земляным налогом являются земляные участки Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий, предоставленные юридическим лицам и гражданам (сельскохозяйственные угодья; земляные участки, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, личного жилищного строительства, личного садоводства, огородничества животноводства, кооперативам людей для садоводства, огородничества и животноводства, жилищного дачного, гаражного строительства, предпринимательской деятельности и других целей; земли индустрии, транспорта, связи, других отраслей вещественного производства и непроизводственной Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий сферы).

Земляной налог взимается в расчете на год с облагаемой налогом земляной площади, предоставленной в установленном порядке юридическим лица и гражданам собственность, владение либо использование, включая площадь, занятую строениями и сооружениями, также с земляных участков, нужных для содержания строений и сооружений.

Если земляной участок, обслуживающий строения, находится в раздельном использовании нескольких Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий юридических лиц либо людей, то по каждой части такового участка земляной налог исчисляется раздельно. Площадь земли, которая находится в совместном использовании этих лиц и людей, распределяется меж ними для исчисления налогов пропорционально площади строений, находящихся в их раздельном владении. За земляные участки, обслуживающие строения, находящиеся в общей Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий принадлежности нескольких юридических лиц либо людей, земляной налог исчисляется каждому из этих собственников соразмерно и доле на эти строения, если другое не предвидено в документах, удостоверяющих право принадлежности, владения и использования этими земляными участками либо соглашением сторон. /13, c.316/


 Льготы по налогу на землю

От уплаты земляного налога на сто процентов Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий освобождаются:

· заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады;

· предприятия, граждане, специализирующиеся классическими промыслами в местах проживания и хозяйственной деятельности немногочисленных народов и этнических групп, также народными художественными промыслами и народными ремеслами в местах их обычного бытования;

· научные организации, бывалые, экспериментальные и учебно-опытные хозяйства научно-исследовательских учреждений и учебных Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий заведений сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля за земляные участки, конкретно применяемые для научных и учебных целей, также для тесты видов сельскохозяйственных и лесохозяйственных культур;

· учреждения искусства и кинематографии, образования, здравоохранения, финансируемые за счет госбюджета или за счет средств профсоюзов (кроме курортных учреждений), муниципальные органы охраны природы и памятников истории и Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий культуры, также религиозные объединения, на земле которых находятся применяемые ими культовые строения, охраняемые государством как монументы истории, культуры и архитектуры;

· предприятия, учреждения, организации и граждане, получившие для сельскохозяйственных нужд нарушенные земли (требующие рекультивации), на 1-ые 10 лет использования;

· участники инвалиды Величавой Российскей войны, событий в Афганистане, других боевых операций по защите СССР Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, также лиц, приравненных к ним на основании Постановления Правительства РФ. Льгота предоставляется на основании «Удостоверения участника войны»;

· инвалиды войны, труда, инвалиды юношества, инвалиды по зрению независимо от их Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий групп инвалидности, участникам ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, также лиц, приравненных к ним на основании Постановления Правительства РФ. Льгота предоставляется на основании «Удостоверения инвалида Российскей войны», «Удостоверения инвалида о праве на льготы», пенсионного удостоверения либо справки врачебно-трудовой экспертной комиссии;

· учреждения культуры, физической культуры и спорта, туризма, спортивно Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий-оздоровительной направленности и спортивные сооружения (кроме деятельности не по профилю спортивных сооружений, физкультурно-спортивных учреждений) независимо от источника финансирования;

· высшие учебные заведения, научно-исследовательские учреждения, предприятия и организации Русской академии. Русской академии мед наук. Русской академии сельскохозяйственных наук, Русской академии образования, муниципальные научные центры, также высшие учебные заведения и Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий научно-исследовательские учреждения министерств и ведомств РФ по перечню, утверждаемому Правительством РФ;

· муниципальные предприятия связи, обеспечивающие распространение (трансляцию) муниципальных программ телевидения и радиовещания, также осуществляющие деятельность в интересах обороны РФ;

· земли, предоставляемые для обеспечения деятельности органов гос власти и управления, также Министерства обороны РФ;

· санаторно-курортные и оздоровительные учреждения Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий, учреждения отдыха, находящиеся в гос и городской принадлежности.

Не облагаются земляным налогом:

· земли, занятые полосой слежения повдоль гос границы Русской Федерации, к которым относятся земляные полосы шириной 30—50 м, как в пограничной полосе, так и за ее пределами, также 5-метровая полоса повдоль гос границы РФ, предоставленные в пожизненное использование погранвойскам для обеспечения Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий гос безопасности;

· земли общего использования населенных пт и коммунального хозяйства, к которым относятся земли, применяемые в качестве путей сообщения (площади, улицы, проезды, дороги, набережные), для ублажения культурно-бытовых потребностей населения (парки, лесопарки, скверы, сады, бульвары, водоемы, пляжи), полигонов для захоронения неутилизированных промышленных отходов, бытовых отходов и мусороперерабатывающих компаний Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий, и другие земли, служащие для ублажения нужд городка, поселка, сельского населенного пт.

Граждане, в первый раз организующие крестьянские (фермерские) хозяйства, освобождаются от уплаты земляного налога в течение 5 лет с момента предоставления им земляных участков. При всем этом за земляные участки, применяемые для ведения личного подсобного хозяйства, расположенные в населенных пт налог Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий взимается на общих основаниях. При использовании не по мотивированному предназначению (не для сельскохозяйственного производства) земли, предоставленной гражданам для сотворения крестьянских (фермерских) хозяйств, обозначенная льгота не применяется.

Местные органы гос власти имеют право понижать ставки и устанавливать льготы по земляному налогу как для категорий плательщиков, так и для Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий отдельных плательщиков.

Земляной налог и арендная плата за землю не взимаются с юридических лиц и людей за земляные участки, находящиеся в стадии сельскохозяйственного освоения. При всем этом период освоения контролируется местными органами гос власти.

Льготы, установленные местными органами гос власти, предоставляются в границах сумм земляного налога, остающихся в их распоряжении.

В Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий случае появления в течение года у плательщиков права на льготу, по земляному налогу они освобождаются от обозначенного платежа, начиная с того месяца, в каком появилось право на льготу, хотя бы это право появилось и по истечении последнего срока уплаты налога. При утрате в течение года права на Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий льготу обложение налогом делается, начиная с месяца, последующего за утратой этого права. При переходе в течение года права принадлежности, права на всю жизнь наследуемого владения либо права использования земляными участками от 1-го плательщика налога к другому земляной налог исчисляется и предъявляется к уплате начальному собственнику земли, землевладельцу, землепользователю Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий с 1 января этого года до месяца, в каком он утратил право на земляной участок (включая этот месяц), а новенькому – начиная с месяца, последующего за месяцем появления права на земляной участок.

За земляные участки, обслуживающие жилые дома, нежилые строения и сооружения, перешедшие по наследию, земляной налог взимается с наследников, принявших наследие, с Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий момента его открытия. Наследникам, принявшим наследие до пришествия срока налогового учета, налог исчисляется с учетом налоговых обязанностей наследодателя.

Основанием для установления и взимания земляного налога является документ, удостоверяющий право принадлежности, владения либо использования (аренды) земляным участком.

Земляной налог с юридических лиц и людей исчисляется исходя из площади земляного участка Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий, облагаемого налогом, и утвержденных ставок земляного налога. Если землепользование плательщика состоит из земляных участков, облагаемых налогом по разным ставкам, то общий размер земляного налога по землепользованию определяется суммированием налога по этим земляным участкам. /13, c.319/


Ставки земляного налога и порядок уплаты


Ставки земляного налога утверждаются местными органами гос власти Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий исходя из средних ставок, установленных Законом РФ «О плате за землю», которые дифференцируются по зонам различной ценности. При всем этом общая сумма земляного налога, исчисленная исходя из средних ставок, должна быть равна сумме налога, исчисленного исходя из определенных ставок, установленных местными органами гос власти в каждой территориально-оценочной зоне. Налог Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий за часть площади земляного участка сверх установленной нормы отвода взимается в двукратном размере.

Налог за земли, занятые жилищным фондом (муниципальным, публичным, кооперативным и личным) в границах городов и поселков городского типа, исчисляется юридическим лицам и гражданам размере 3% ставки земляного налога, установленной городскими и поселковыми органами власти для соответственных зон данного Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий городка либо поселка.

Налог за земли под дачными участками, кооперативными и персональными гаражами в границах городской, поселковой черты исчисляется в размере 1% ставки земляного налога, установленной в городках и поселках городского типа. Налог за часть площади дачных участков, личных и кооперативных гаражей, расположенных в городках и рабочих поселках сверх установленных норм Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий их отвода в границах двойной нормы исчисляется в размере 15%, а выше двойной нормы – по полным ставкам земляного налога, установленным для городских земель.

Земляной налог, уплачиваемый юридическими лицами, исчисляется конкретно этими лицами. Юридические лица раз в год не позже 1 июля представляют в муниципальные налоговые инспекции по месту нахождения Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий облагаемых объектов расчеты причитающихся с их платежей налога в текущем году по установленной форме. По вновь отведенным земляным участкам – в течение месяца с момента их предоставления.

Если объекты обложения 1-го юридического лица размещены на местности, обслуживаемой разными налоговыми органами, то в каждый налоговый орган представляется расчет налога за те объекты обложения Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий, которые находятся на местности, обслуживаемой данным налоговым органом.

Земляной налог с юридических лиц и людей исчисляется начиная с месяца, последующего за месяцем предоставления им земляных участков. Учет плательщиков и исчисление налога выполняются раз в год по состоянию на 1 июня. Исчисление земляного налога гражданам делается муниципальными налоговыми Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий инспекциями, которые раз в год не позже 1 августа вручают им платежные уведомления об уплате налога. Юридические лица и граждане уплачивают земляной налог равными толиками в два срока: не позже 15 сентября и 15 ноября.

За земляные участки, предоставленные в использование юридическим лицам либо гражданам по договорам аренды, земляной налог за эти участки взимается с Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий арендодателя.

Споры, возникающие по вопросам, касающимся земляного налога, разрешаются в порядке, установленном законодательством Русской Федерации.

Плательщики, вовремя не завлеченные к уплате земляного налога, привлекаются к обложению менее чем за два предыдущих года. За таковой же период допускается пересмотр некорректно произведенного обложения.

Начисленные ранее суммы налога могут быть снижены в Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий связи с появлением права на льготы и по другим причинам. В таких случаях при снижении исчисленных на текущий год сумм в связи с пересмотром обложения либо появлением у плательщика права на льготу с начала года суммы налога, подлежавшие понижению, исключаются равными толиками по двум срокам уплаты. Если сумма Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий налога по истекшему ко деньку понижения налога сроку на сто процентов уплачена, приходящаяся на этот срок сложенная сумма исключается из еще одного срока уплаты. Пеня, уплаченная по этому сроку, миниатюризируется на ту же долю, на которую уменьшена начальная сумма платежа, а лишне уплаченная пеня засчитывается в погашение платеж по следующему Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий сроку. Если ко времени снижения сначало исчисленных сумм оба срока уплаты истекли и налог вполне уплачен, переплата ворачивается плательщику, а при наличии за плательщиком недоимки по другим налогам засчитывается в погашение этой недоимки.

При проверке налоговым органом с выходом на место корректность исчисления земляного налога проверяется по документам, удостоверяющим Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий право принадлежности, владения либо использования земляные участками, планам и другим документам, отражающим данные о площади земляных участков.

Ответственность за корректность исчисления и своевременность уплаты налога за земляные участки, предоставленные юридическим лицам, возлагается на их управляющих. В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня в размере, установленном законодательством Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий, с суммы недоимки за каждый денек просрочки.

Платежи за землю зачисляются на особые экономные счета соответственных органов гос власти. Земляной налог учитывается в доходах и расходах соответственных бюджетов отдельной строчкой и употребляются только на последующие цели:

- финансирование мероприятий по землеустройству;

- ведению земляного кадастра, мониторинга;

- охране земель и увеличению их Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий плодородия;

- освоению новых земель;

- на компенсацию собственных издержек землепользователя на эти цели и погашение ссуд, выданных под обозначенные мероприятия, и процентов за их внедрение. /13, c.319/






Заключение

В данной курсовой работе рассматривался вопрос о налогообложении унитарных компаний.

В первой части работы был освещён вопрос сути унитарных компаний. Различают унитарные Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий предприятия на праве хозяйственного ведения и на праве оперативного управ­ления. К числу унитарных компаний относятся как государст­венные, так и городские предприятия.

Во 2-ой части работы подвергся рассмотрению вопрос о ведение отчётности по хозяйственным операциям унитарного предприятия. Особенность ведения отчётности состоит в том, что уплата налога унитарными предприятиями ведётся по Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий коммерческой деятельности этих компаний и фиксируется в бухгалтерской отчётности в таком же порядке, как и у хоть какого другого коммерческого предприятия.

В третье части подвергся рассмотрению вопрос налогообложения унитарных компаний основными налогами. Больший вес в бюджете  государства занимает налог на прибыль. С 1 января 2002 года ставка этого налога Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий будет уменьшена до 24%. В итоге этого, унитарные предприятия получать дополнительные средства для собственный основной деятельности, и как следует должны улучшится характеристики основной деятельности унитарных компаний. 

В целом налогообложение унитарных компаний не чем же не отличается от налогообложения других коммерческих компаний, но совместно с тем есть и некие особенности. Эти особенности, сначала Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий, связаны с целями функционирования унитарных компаний и с ограничениями в распоряжении имуществом унитарным предприятием, в том, что предприятия занимаются как основной деятельностью, так и коммерческой. Налогообложению подлежит только коммерческая деятельность унитарных компаний.

Сейчас существует много некорректностей и спорных вопросов в налогообложении унитарных компаний (в отношении налогооблагаемой базы Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий по неким налогам, ответственности за невыполнение налоговых обязательств и т.д.), потому государству нужно уделять больше внимания вопросу налогообложения унитарных компаний. Без целенаправленной политики страны связанной с унитарными предприятиями последним будет тяжело обеспечивать выполнение собственных целей. Что в целом плохо скажется как на экономической ситуации в стране, так Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий и на социальной.

Государству нужно сделать полную нормативную базу, касающуюся налогообложения унитарных компаний. Это позволит  упорядочить и усовершенствовать налогообложения унитарных компаний, что будет содействовать укреплению страны и экономики в целом.


 


Перечень использованной литературы


1. Штатский Кодекс Русской Федерации.

2. Налоговый кодекс Русской Федерации.

3. О внесении конфигураций и дополнений в часть вторую Налогового Кодекса Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий Русской Федерации и некие другие акты законодательства Русской Федерации о налогах и сборах, а так же о признании утративших силу отдельных актов (положений актов) законодательства Русской Федерации  о налогах и сборах. Федеральный Закон от 6 августа 2001 г. №110-ФЗ.

4. О налоге на имущество предпри­ятий от 13 декабря 1991 г. № 2030-1 (в ред. Федерального Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий закона от 4 мая 1999 г. № 95-ФЗ).

5. О плате за использование аква объектами. Федеральный Закон от 6 мая 1998 г. №71-ФЗ.

6. О денежных основах местного самоуправления. Федераль­ный Закон от 25 сентября 1997 г. №126-ФЗ.

7. Бабич А.М. Павлова Л.Н. Муниципальные и городские деньги.-М.:Деньги, ЮНИТИ, 2000. - 687с.

8. Базисный набор нормативных документов по налогам, неотклонимым платежам Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий и бух. Учёту: - Уфа: Эксперт, 1995-304 с.

9. Барышков Н.П. В помощь бухгалтеру и аудитору (том 1-ый): Справоч-метод. пособие. – 8-е издание. Филин: РИЛАНТ, 2000. – 624 с.

10. Барышков Н.П. В помощь бухгалтеру и аудитору (том 2-ой): Справоч-метод. пособие. – 8-е издание. Филин: РИЛАНТ, 2000. – 544 с.

11. Экономные организации. Учет и налоги. Сост Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий. Денисов А.Ю., Соломович В.Г. – М.:ИКЦ «ДИС», 1997. – 496 с.

12. Бухгалтерский учёт в экономных организациях.-М.: «Издательство ПРИОР», 2000.-240 с.

13. Ковалёва А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Деньги компании: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2000. – 416 с.

14. Налог снизили, льготы устранили. Ира Колодина. /Русская газеты №150, 2001 г.

15. Налоговый вестник. /Журнальчик. 2001.

16. Русская газета №150, 2001.

17. Справочник Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий директора предприятия /Под.ред М.Г.Лапусты Изд. 3-е, испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 1998. – 784 с.

18. Справочник денежного Законодательства  Русской Федерации (том 1-ый).под ред. Л.А.Окунькова – М.: Городец, 2000 – 624 с.

19. Унитарные предприятия: учёт и налогообложение. Н.П.Семенченко. /Журнальчик. Бухгалтерский учёт №6 2001 г.

20. Деньги компаний: Учебник/ Н Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий.В.Колчина, Г.Б.Поляк., Л.П.Павлова и др.; Под. Ред. Проф. Н.В.Колчиной. – М.: Деньги, ЮНИТИ, 1998. – 413 с.

21. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 1999.-429 с.



1, 2


naladka-relejno-kontaktornih-apparatov.html
nalchik-doklad.html
nalichie-akta-amnistii-p-3-ch-1-ks.html