Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат

I. Налогообложение прибыли и доходов зарубежных представительств на местности РФ

В согласовании с Законом РФ от 27.12.91 г. №2116-1 "О налоге на прибыль компаний и организаций" плательщиками налога на прибыль и отдельные виды доходов являются в том числе компании, компании, любые другие организации, образованные в согласовании с законодательством зарубежных стран, которые производят предпринимательскую Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат деятельность в РФ через неизменные консульства, также зарубежные юридические лица, получающие в РФ доходы, не связанные с деятельностью через неизменное консульство, но подлежащие налогообложению у источника выплаты.

Как указывалось, налогообложение зарубежных юридических лиц в РФ делается с учетом ратифицированных интернациональных договоров СССР либо РФ с зарубежными государствами. Если в согласовании Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат с такими соглашениями деятельность зарубежного юридического лица на местности РФ не приводит к образованию неизменного консульства, то приобретенная от таковой деятельности прибыль не подлежит налогообложению в РФ и может облагаться налогом исключительно в государстве по законодательству которого зарубежное юридическое лицо подлежит в нем налогообложению. Последнее не значит, что всякие Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат извлекаемые на местности РФ зарубежными юридическими лицами доходы, в случае отсутствия деятельности через неизменное консульство, не подлежат налогообложению. Так, доходы зарубежных юридических лиц, получаемые из источников, находящихся на местности РФ, подлежат обложению налогом на доходы у источника выплаты. И опять-таки какие доходы подлежат налогообложению, а какие нет определяется Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат подходящим соглашением либо конвенцией об устранении двойного налогообложения, а при их отсутствии Аннотацией №34. При всем этом независимо от порядка налогообложения, для целей налогообложения факт наличия либо отсутствия разрешения на открытие деятельности представительств зарубежных юридических лиц в РФ (аккредитации), как не влияющий на появление налоговых обязанностей, значения не имеет Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат.

Сначала мне хотелось бы разглядеть порядок налогообложения зарубежных юридических лиц, осуществляющих деятельность в РФ через неизменное консульство.

1. Налог на прибыль

1.1. Общие положения

Объектом налогообложения по налогу на прибыль согласно ст.2 Закона "О налоге на прибыль" является валовая прибыль, представляющая собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), главных фондов, другого Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат имущества и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль неизменного консульства, подлежащая налогообложению, определяется как разница меж выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную цена и акцизов, других доходов и затратами, конкретно связанными с воплощением деятельности зарубежного юридического Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат лица в РФ, включая управленческие и общеадминистративные расходы, понесенные как на местности РФ, так, в отдельных случаях, и за границей.

Доходы, приобретенные от казино, других игорных домов (мест) и другого игорного бизнеса, видеосалонов, от проката видео- и аудиокассет и записи на их, определяемые в виде различия меж выручкой и расходами, связанными Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат с получением этих доходов, облагаются налогом по ставкам, установленным законодательством для зачисления обозначенного налога в надлежащие бюджеты и не учитываются для целей исчисления налога на прибыль.

Доходы в зарубежной валюте подлежат налогообложению по совокупы с выручкой, приобретенной в рублях. При всем этом доходы в зарубежной валюте пересчитываются в рубли по Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат курсу ЦБ РФ, действовавшему на денек определения предприятием выручки от реализации продукции (работ, услуг).

Состав издержек и список внереализационных доходов и расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, определяется в том же порядке, что и для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, и установлен Положением о Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат составе издержек по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования денежных результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным постановлением Правительства РФ от 05.08.92 г. №552 (дальше Положение о составе издержек).

1.2. Особенности определения налогооблагаемой прибыли

Не глядя на кажущуюся простоту определения объекта налогообложения по Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат налогу на прибыль, есть бессчетные случаи, при которых валовая прибыль, отраженная в бухгалтерском учете, не совпадает с ее величиной, принимаемой для налогообложения.

Исчисление налогооблагаемой прибыли даже для русских компаний и организаций представляет не всегда ординарную задачку. Потому с учетом того, что этот процесс для зарубежных юридических лиц регламентируется Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат Аннотацией №34 почти во всем устаревшей и наименее содержательной по сопоставлению с Аннотацией №37, изданной для русских налогоплательщиков, в данном разделе я постаралась разглядеть более распространенные особенности при определении налогооблагаемой прибыли неизменного консульства.

1. Амортизационные отчисления на полное восстановление главных производственных фондов согласно пп."х" п.2 Положения о составе издержек делается по Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат нормам, утвержденным в установленном порядке.

Для русских юридических лиц таким установленным порядком являлся до 1 января 1998 г. учет амортизационных отчислений на полное восстановление главных производственных фондов по Единым нормам амортизационных отчислений, утвержденных Постановлением Совмина СССР № 1072 от 22.10.90 г. Зарубежным юридическим лицам в согласовании с п.3.3 Аннотацией №38 разрешено начислять амортизацию на принадлежащее им Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат имущество (включая главные средства, нематериальные активы и МБП) по законодательству страны неизменного местонахождения с учетом установленных аннотацией ограничений.

Но, таковой порядок определения сумм начисленной амортизации зарубежными юридическими лицами практически установлен только для определения налогооблагаемой базы по налогу на имущество. При расчете же прибыли, подлежащей налогообложению, и заполнении налоговых деклараций Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат прямо до 1997 г. включительно, амортизационные отчисления следовало учесть исходя из русских норм, установленных Постановлением №1072.

Применение русских норм для исчисления амортизации имущества зарубежных юридических лиц подтверждается в Письме Госналогслужбы РФ от 11 марта 1996 г. N НП-6-06/164 "О методических наставлениях по наполнению налоговой декларации зарубежного юридического лица". В нем, а именно Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат, обозначено, что при заполнении строчки W "Начисленная амортизация", входящей в постатейную расшифровку издержек по производству и реализации продукции (работ, услуг), учитываемых при налогообложении прибыли, указывается начисленная амортизация главных производственных фондов, принадлежащих консульству, рассчитанных исходя из их начальной цены и русских норм амортизационных отчислений.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам, включаемые Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат в себестоимость продукции (работ, услуг), согласно этому же письму начисляются по нормам, рассчитываемым консульством исходя из начальной цены и срока их полезного использования (но менее срока деятельности предприятия). По нематериальным активам, по которым нереально найти срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений инсталлируются в расчете на 10 лет (но менее срока деятельности консульства), что Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат вполне соответствует . пп."ц" п.2 Положения о составе издержек.

2. В согласовании с переменами, внесенными 10 января 1997 года в Закон о налоге на прибыль и вступившими в силу с 20.01.97 г., в состав внереализационных доходов и расходов, подлежащих налогообложению были включены курсовые различия по денежным счетам и по операциям, совершаемым в Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат зарубежной валюте. Потому для достоверного определения налогооблагаемой прибыли представительствам следует более пристально отнестись к осуществляемым денежным операциям и точно фиксировать дату их совершения.

3. Хотя определение курсовых различий обычно не вызывает проблем существует особенность, касающаяся только зарубежных юридических лиц. Аннотацией №38, для зарубежных юридических лиц, имеющих имущество на местности Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат РФ, обретенное за зарубежную валюту, установлено обязательство по ведению первичного учета данного имущества в валюте приобретения. Стоимостная оценка имущества, учитываемого в зарубежной валюте, должна выполняться ежеквартально методом пересчета его денежной цены в рубли по курсу Банка Рф, действующему на последний календарный денек квартала.

Таким макаром, возникающая разница меж рублевой оценкой обозначенного имущества Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат на дату составления бухгалтерской отчетности (налоговой декларации) за отчетный период и рублевой оценкой этого имущества исчисленной по курсу на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде либо дату составления бухгалтерской отчетности за предшествующий отчетный период формально может быть отнесена к курсовым разницам с включением ее в состав Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат внереализационных доходов (т.к. курс рубля к зарубежным валютам обычно понижается). Положением по бухгалтерскому учету об учете имущества и обязанностей организации, цена которых выражена в зарубежной валюте, установлено, что для отражения в бухгалтерском учете цена главных средств, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, производственных припасов, продуктов Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат, капиталов и неких других активов и пассивов принимается в оценке в рублях по курсу Банка Рф, действовавшему на дату совершения операции в зарубежной валюте, и пересчету после принятия этого имущества к бухгалтерскому учету в связи с конфигурацией курса зарубежных валют по отношению к рублю не подлежит.

Невзирая на то Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат, что нареченное Положение, как отмечалось, применятся только для русских юридических лиц, включение в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль только зарубежными юридическими лицами курсовых различий, возникающих в итоге пересчета цены имущества, обретенного за зарубежную валюту, будет безосновательным, в силу дискриминационного нрава таких операций.

Возникающая же разница, вероятнее всего, в случае получения Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат такового имущества от головного кабинета, должна относиться на повышение рублевого эквивалента суммы задолженности консульства перед ним и отражаться по дебету счетов учета имущества в корреспонденцией со счетом учета взаиморасчетов с головным кабинетом, а в других случаях на повышение пассивов, учитываемых на счету, аналогичному счету 87 "Дополнительный капитал", используемому русскими предприятиями Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат, а именно, для отражения прироста цены внеоборотных активов.

4. В русском бизнесе довольно всераспространены случаи выражения договорных сумм в первичных документах (затратных, счетах и т.п.) и в самих договорах в зарубежной валюте либо условных валютных единицах (экю, "особых правах заимствования" и др.), с предстоящим либо подготовительным воплощением Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат расчетов по появившимся валютным обязанностям в рублях в суммах, определяемых методом пересчета по официальному либо иному курсу соответственной валюты либо условных валютных единиц на денек платежа, если другой курс либо другая дата его определения не установлена законом либо соглашением сторон.

В итоге таких операций появляются так именуемые "суммовые различия", т.е Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат. различия меж рублевой оценкой соответственного имущества либо обязанностей, цена которых выражена в первичных документах в зарубежной валюте либо условных валютных единицах, исчисленной по курсу Банка Рф, ММВБ либо иному курсу по договоренности сторон на дату воплощения расчета (платежа) и рублевой оценкой этих имуществ и обязанностей, исчисленной по соответственному курсу Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат на дату принятия их к бухгалтерскому учету.

Зависимо от нрава расчетов и конфигурации курса рубля по отношению к зарубежным валютам суммовые различия могут быть как и курсовые положительными и отрицательными.

По собственному экономическому содержанию суммовые различия сходны с курсовыми и потому должны учитываться вместе с последними в составе внереализационных доходов Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат и расходов.

Но в отличии от курсовых положительные суммовые различия как и 1-ые врубаются в состав налогооблагаемой прибыли, а отрицательные ее не уменьшают, в силу отсутствия их в составе перечисленных в п.15 Положения о составе издержек внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

5. Многие консульства запамятывают об особенности Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат включения в состав издержек отдельных видов расходов, которые в согласовании с Положением о составе издержек для целей налогообложения подлежат нормированию. К таким расходам относятся: издержки на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров, командировочные расходы (дневные и оплата проживания), представительские расходы, издержки на содержание служебного автотранспорта, компенсации за Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат внедрение для служебных поездок личных легковых автомобилей, также издержки по оплате процентов по приобретенным кредитам банков. Обозначенные расходы для целей налогообложения принимаются в границах норм установленных законодательством, а именно, Письмом Минфина РФ от 06.10.92 г. №94 "Нормы и нормативы на представительские расходы, расходы на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат на договорной базе с учебными заведениями, регулирующие размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок их внедрения". Согласно пп."с" п.2 Положения о составе издержек, издержки по оплате процентов по просроченным кредитам не уменьшают налогооблагаемую прибыль, а по оплате процентов банков принимаются в границах учетной ставки ЦБ Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат РФ, увеличенной на три пт (по ссудам, приобретенным в рублях), либо в размерах, не превосходящих 15 процентов годичных (по кредитам, приобретенным в свободно конвертируемой валюте).

6. В согласовании с п.4 ст.2 Закона о налоге на прибыль при определении прибыли от реализации главных фондов и другого имущества для целей налогообложения начальная либо остаточная Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат ценой этих фондов и имущества, подлежит повышению на индекс инфляции. Обозначенное положение в законе было с момента введения его в действие , т.е. с 1 января 1992 года, но до выхода Постановление Правительства РФ от 21 марта 1996 г. N 315 "Об утверждении порядка исчисления индекса инфляции, используемого для индексации цены главных Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат фондов и другого имущества компаний при их реализации в целях определения налогооблагаемой прибыли" практически бездействовало и потому, по-видимому, вообщем не отыскало отражения в Аннотации №34.

Для индексации цены реализуемого имущества применяется индекс-дефлятор, устанавливаемый в согласовании с Постановлением Правительства РФ от 21.03.96 г. №315 Госкомстатом РФ и публикуемый им ежеквартально 20-го числа последующего за Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат отчетным кварталом месяца.

Как было в предстоящем разъяснено налоговыми органами, а потом нормативно закреплено в Аннотации Госналогслужбы РФ от 10 августа 1995 г. №37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль компаний и организаций", под другим имуществом, подлежащем индексации при его реализации следует осознавать сырье, материалы Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат, горючее и т.п. ценности, также малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. Цена другого имущества в виде ценных бумаг, валюты, нематериальных активов и другого имущества при реализации индексации не подлежит.

Индекс-дефлятор не применяется и в тех случаях, когда продажная стоимость главных фондов и другого имущества ниже либо равна их остаточной (начальной) цены на Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат момент реализации.

Принципиально также не забывать, что убыток, приобретенный от реализации как индексируемого, так и не подлежащего индексации имущества, в том числе зарубежной валюты, не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Произнесенное, естественно, не распространяется на убыток, приобретенный от реализации продукции (работ, услуг), с учетом изложенного в последующем пт.

7. Стоит отметить важный Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат факт отсутствия в Аннотации №34 целого раздела, посвященного особым правилам определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) при исчислении налогооблагаемой прибыли. На основании п.5 ст.2 Закона о налоге на прибыль особые правила должны применяться для целей налогообложения в случаях реализации продукции (работ, услуг) по ценам не выше Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат фактической себестоимости, также обмена ею либо передаче безвозмездно. Причина по которой в аннотацию не включена регламентация такового важного и распространенного в процессе реализации продукции (работ, услуг) момента необъяснима, тем паче, что случаи с применением особых правил вызывают бессчетные споры меж налогоплательщиками и налоговыми органами и не имеют довольно точного толкования в Законе Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат о налоге на прибыль.

К огорчению отсутствуют и официальные объяснения по этому поводу компетентных органов.

Но, отсутствие особых правил определения облагаемого оборота в Аннотации №34 не значит их неприменение в отношении зарубежных юридических лиц, потому что главные положения этих правил заложены в более высочайшем по рангу документе Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат, а конкретно в п.5 ст.2 Закона о налоге на прибыль.

Не стоит тщательно рассматривать все случаи, скажем только в общем, что при реализации продукции (работ, услуг) по ценам не выше фактической себестоимости для целей исчисления налога на прибыль принимается рыночная стоимость на аналогичную продукцию, сложившаяся на момент реализации, а Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат при обмене продукцией (работами, услугами) или ее передачи безвозмездно выручка для целей налогообложения определяется исходя их средней цены реализации таковой либо аналогичной продукции (работ, услуг), рассчитанной в месяц, в каком осуществлялась обозначенная сделка, а в случае отсутствия реализации таковой либо аналогичной продукции (работ, услуг) в месяц - исходя из цены Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат ее последней реализации, но во всех случаях не ниже фактической себестоимости.

Тщательно такие случаи описаны в п.2.5 Аннотации Госналогслужбы РФ от 10 августа 1995 г. №37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль компаний и организаций", к которой нужно обращаться при определении налогооблагаемой прибыли от перечисленных выше видов реализации Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат продукции (работ, услуг).

8. При определении прибыли, подлежащей налогообложению, согласно п.4.7 Аннотации №34, не учитываются также произведенные неизменным консульством расходы на содержание всех подразделений зарубежного юридического лица, не находящихся на местности РФ, включая подразделения головного кабинета. В данном налоговом положении можно увидеть некое противоречие пп."и" п.2 Положения о составе издержек, согласно которому Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат разрешено относить на себестоимость продукции издержки, связанные с управлением созданием, включающие в себя расходы, связанные с содержанием работников аппарата управления организации и его структурных подразделений. При всем этом, и сама формулировка инструктивного положения кажется алогичной с гражданско-правовой точки зрения. Неизменное консульство не является самостоятельным юридическим лицом и обозначенные Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат расходы практически выполняются в рамках 1-го юридического лица, потому что консульство вне зависимости от того является оно неизменным либо нет остается его структурным подразделением, и финансирует не стороннюю компанию, а несет расходы, связанные с управлением снутри 1-го юридического лица.

Но данная налоговая норма основывается не на внутреннем Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат законодательстве, а на международном эталоне, отраженном в ст.3 Закона о налоге на прибыль, п.4.3 и 4.8 Аннотации №34, согласно которому для налогообложения учитываются только издержки конкретно связанные с воплощением деятельности зарубежного юридического лица на местности РФ. Такового рода расходы, произведенные зарубежными юридическими лицами, нельзя прямо связать с извлечением доходов на местности РФ и они Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат должны учитываться при определении прибыли в месте их конкретного появления. Потому обозначенные расходы не участвуют при расчете налога на прибыль в РФ и их следует относить на счет учета взаиморасчетов с головным кабинетом.

Произнесенное не значит, что в состав издержек, учитываемых при налогообложении, неизменного консульства, нельзя включать, к Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат примеру, расходы по служебным командировкам за границы РФ, издержки на обучение за границей РФ русских служащих консульства, расходы на зарплату зарубежных служащих консульства и другие расходы понесенные в РФ и оплаченные головным кабинетом зарубежного юридического лица. Издержки понесенные головным кабинетом и распределенные неизменному консульству врубаются в состав издержек Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат в момент их фактической передачи и дебетуются у консульства по счету издержек с одновременным кредитованием счета головного кабинета. Но для обоснованного включения в себестоимость нареченных расходов, как в прочем и всех других, нужно смотреть за их документальным доказательством, о чем нередко запамятывают в представительствах.

9. При определении налогооблагаемой прибыли зарубежным юридическим Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат лицам следует также учесть, что согласно пп."а" ст.3 Закона о налоге на прибыль налогообложению подлежит только та часть прибыли, которая получена в связи с деятельностью в РФ. Данная норма базирована также на международном эталоне и обычно более конкретизирована в интернациональных соглашениях (конвенциях). Смысл ее состоит в том, что если Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат зарубежное юридическое лицо 1-го страны производит деятельность в другом государстве через расположенное в нем неизменное консульство, то к этому неизменному консульству относится только та прибыль, которую оно могло бы получить, если б оно производило такую же либо аналогичную деятельность при таких же критериях, будучи самостоятельным предприятием и стопроцентно Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат независящим от предприятия, неизменным консульством которого оно является. Т.е. прибыль зарубежного юридического лица, осуществляющего деятельность на местности РФ, может облагаться налогом в РФ исключительно в той части, которая может быть отнесена в согласовании с изложенным принципом обособленности к данному неизменному консульству.

Таким макаром, для целей налогообложения в РФ не Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат учитывается прибыль, приобретенная зарубежным юридическим лицом по внешнеторговым операциям, совершаемым только от имени данного зарубежного юридического лица и связанным с закупкой продукции (работ, услуг) в РФ, также товарообменом и операциями по экспорту в РФ продукции (работ, услуг), при которых юридическое лицо по законодательству РФ становится собственником продукции (работ Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат, услуг) до скрещения ею гос границы РФ.

10. Значит ли произнесенное в прошлом пт и то, что валютные и другие средства, передаваемые головным кабинетом собственному консульству в Рф, на покрытие его расходов, в силу того, что они не могут квалифицироваться как прибыль зарубежного юридического лица, приобретенная в связи с деятельностью в Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат РФ, не подлежат налогообложению в составе внереализационных расходов на основании п.6 ст.2 Закона о налоге на прибыль, как безвозмездно приобретенные от других компаний?

Любопытно, что Аннотация №34 в отличии от действующей до нее Аннотации №20, Закона о налоге на прибыль и Аннотации ГНС РФ от 10.08.95 г. №37 "О порядке исчисления и уплаты Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат в бюджет налога на прибыль компаний и организаций", регулирующей налоговые дела для русский налогоплательщиков, вообщем не содержит посреди списка других доходов неизменного консульства упоминаний о безвозмездно приобретенных средствах.

Если деятельность зарубежного юридического лица в РФ не приводит к образованию неизменного консульства, то приобретенные консульством средства от головного Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат кабинета вне сомнения не будут облагаться налогом на прибыль, в следствии отсутствия обязательства по его исчислению и уплате.

В неприятном случае для ответа на вопрос необходимо найти происходит ли передача средств в рамках 1-го налогоплательщика либо нет.

Филиалы, консульства и другие обособленные подразделения русских компаний и организаций, имеющие Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат отдельный баланс и расчетный (текущий) счет, являясь согласно пп."в" п.1 ст.1 Закона о налоге на прибыль самостоятельными плательщиками налога на прибыль должны включать суммы средств, также цена имущества, безвозмездно приобретенные от других компаний в состав налогооблагаемой прибыли, независимо от источника финансирования.

Зарубежное консульство как организационно-правовая единица не является Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат самостоятельным плательщиком налога на прибыль. Плательщиками, как указывалось, являются зарубежные юридические лица, осуществляющие деятельность в РФ через неизменное консульство. Потому материнская компания, передавая средства на содержание собственного консульства, производит практически передачу в рамках 1-го налогоплательщика.

Не считая того, передаваемые активы, подлежащие оценке, учитываются согласно п.3.1.7 Аннотации №34 неизменным консульством по их Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат цены у головного кабинета на момент передачи с учетом практически сделанных издержек по транспортировке, установке, таможенных платежей и других издержек. Т.е. не создается сокрытой различия меж ценой оприходования данных активов в неизменном консульстве и их ценой у головного кабинета, которая могла бы быть неучтена при определении прибыли от Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат реализации таких активов на местности РФ.

И в конце концов, вправду получаемые консульством средства и другие активы конкретно не связаны с плодами деятельностью зарубежного юридического лица на местности РФ.

Таким макаром, обозначенные средства и цена имущества не подлежат включению в состав внереализационных доходов и не облагаются налогом на Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат прибыль. Приобретенные консульством такие деньги и имущество отражаются по дебету соответственных счетов учета в корреспонденции со счетом учета расчетов с головным кабинетом.

11. Особенность, о которой будет идти речь в данном пт, касается только представительств, принявших способ определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения по мере оплаты отгруженной Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

Отражение операций по реализации в учете в согласовании с принципом временной определенности фактов хозяйственной деятельности в текущее время всегда делается по моменту перехода права принадлежности. При нынешнем состояние русской экономики и упадке неплатежей для налогообложения целенаправлено принимать вариант исчисления налогов по моменту оплаты Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат.

Но в данном случае прибыль, отраженная в бухгалтерском учете и определяемая по моменту перехода права принадлежности, будет отличаться от прибыли, принимаемой для налогообложения, вследствие наличия остатков на конец отчетного периода отгруженной (выполненных, оказанных), но неоплаченной продукции (работ, услуг), что соответственно просит ведения двойного учета выручки и издержек: 1-го для целей Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат бухгалтерского учета, другого для налогообложения.

Для исчисления налогооблагаемой прибыли бухгалтерская выручка должна корректируется на сумму неполученных денег за отгруженную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги).

Потому что прибыль в общем случае определяется как разница меж выручкой от реализации продукции (работ, услуг) и затратами на ее создание и реализацию, то Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат издержки, принимаемые для исчисления налогооблагаемой прибыли также подлежат корректировке на процент неоплаченной отгруженной продукции (работ, услуг). При невозможности разделения отгруженной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) на оплаченную и неоплаченную, возможно, можно воспользоваться последующей известной формулой, которая определяет издержки на оплаченную продукцию (работы, услуги), т.е. издержки для целей налогообложения, исходя Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат из среднего процента оплаченной продукции (работ, услуг):

Издержки для налогообложения=Оплачено продуктов (работ, услуг) по продажной ценех

Отгружено продуктов (работ, услуг) по себестоимости + остаток переданных и неоплаченных продуктов (работ, услуг) по себестоимости на начало периода

------------------------------------------------------------------------

Отгружено продуктов (работ, услуг) по продажной стоимости + остаток отгруженных и неоплаченных продуктов (работ, услуг) по продажной стоимости Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат на начало периода

1.3. Исчисление налогооблагаемой прибыли

Обычно сфера деятельности зарубежного юридического лица не ограничивается территорией РФ. Потому в данном случае для четкого определения части прибыли, приобретенной в связи с деятельностью в РФ, нужно обеспечить раздельный учет прибыли, позволяющий найти прибыль от деятельности в РФ, осуществляемой через неизменное консульство, и за Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат ее пределами. При наличии такового учета для расчета прибыли зарубежного юридического лица, осуществляющего деятельность в РФ через неизменное консульство, употребляется прямой способ, другими словами определение прибыли как различия меж выручкой от реализации продукции (работ, услуг) и затратами по ее производству.

При отсутствии такового учета либо в Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат случае, если не представляется вероятным прямо найти прибыль, полученную по какому-либо из осуществляемых видов деятельности в РФ, для определения прибыли предусмотрен ряд условных способов, позволяющих расчетным методом найти налоговые обязательства зарубежного юридического лица.

Так, если нельзя найти расходы по деятельности зарубежного юридического лица через неизменное консульство в РФ, а как следует Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат и денежный итог, налоговый орган может высчитать прибыль условно, на основании дохода зарубежного юридического лица, приобретенного в связи с таковой деятельностью.

В случае, если не представляется вероятным найти доходы зарубежного юридического лица, приобретенные в связи с воплощением какого-нибудь из видов деятельности в Русской Федерации, налоговый орган Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат рассчитывает прибыль условно, на основании валового дохода зарубежного юридического лица из всех источников, одним из которых является деятельность в РФ, исходя из соотношения численности персонала консульства в РФ к общей численности персонала зарубежного юридического лица.

В случае, если не представляется вероятным найти доходы зарубежного юридического лица от всех источников, налоговый орган Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат рассчитывает прибыль условно, на основании понесенных зарубежным юридическим лицом расходов, в связи с воплощением деятельности в РФ через неизменное консульство.

Налогооблагаемая прибыль при условном способе расчета на базе приобретенных доходов определяется методом умножения суммы приобретенных зарубежным юридическим лицом доходов за отчетный период на коэффициент, равный 0,2, а на базе Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат понесенных расходов, связанных с деятельностью в Русской Федерации, умножением их суммы на коэффициент 0,25.

В отличии от Аннотации №20 действующая аннотация не показывает, какие конкретно доходы и расходы будет учесть налоговый орган при исчислении налогооблагаемой прибыли условным способом и будет ли учтен применяемый неизменным консульством способ определения выручки от реализации продукции Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат (работ, услуг). Разумно представить, что в этом случае суммы доходов и расходов должны определяться в том же порядке, что и при определении налогооблагаемой прибыли прямым способом.

При подсчете прибыли разными способами общая налогооблагаемая прибыль неизменного консульства по всем видам деятельности определяется методом сложения прибыли, определяемой прямым и условными Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат способами.

Если действующее законодательство позволяет не вести раздельного учета прибыли, то проект Налогового Кодекса РФ предугадывает непременное ведение раздельного учета доходов, получаемых зарубежными юридическими лицами при осуществлении предпринимательской деятельности в РФ через неизменное консульство, от источников в РФ и от источников за ее пределами, также доходов от источников в каждом регионе Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат РФ.

Если доходы, приобретенные от источников в РФ были подвергнуты подготовительному обложению налогом при их выплате (в каких случаях будет показано ниже), то при определении суммы налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, зарубежным юридическим лицам предоставляется зачет на сумму ранее уплаченных налогов.

Расчет налога от Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат практически прибыли, приобретенной зарубежным юридическим лицом, осуществляющим деятельность через неизменное консульство, делается налоговым органом в месячный срок со денька представления декларации о доходах по ставкам, определенным ст.5 Закона о налоге на прибыль. Сумму исчисленного налога на прибыль и обозначенного в платежном уведомлении налоговым органом зарубежное юридическое лицо должно перечислить в бюджет Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат в месячный срок со денька выписки такового уведомления. Уплата налога может быть произведена как в рублях, так в зарубежной валюте, пересчитанной по курсу рубля, установленном Банком Рф на денек уплаты налога, но только через счета, открываемые в уполномоченных банках на местности Рф.

1.4. Льготы по налогу на прибыль

В заключении Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат необходимо подчеркнуть, что зарубежные юридические лица при осуществлении деятельности в РФ через неизменные консульства имеют право на определенные льготы при исчислении налога на прибыль. При всем этом список льгот, перечисленных в Аннотации №34 является неполным и частично устаревшим. Потому зарубежным юридическим лицам в этом вопросе следует управляться ст.6 Закона о налоге Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат на прибыль, также решениями органов гос власти субъектов РФ и местного самоуправления, устанавливающих порядок предоставления дополнительных льгот по налогу на прибыль, в границах сумм налога, направляемого в их бюджеты. Не считая того, на основании Федерального закона от 25.04.95 г. №64-ФЗ с 1 января 1996 года п.13 Закона О налоге Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат на прибыль, вводивший налог с суммы превышения фактических расходов на оплату труда, закончил свое действие и в связи с этим п.4.18 Аннотации №34 с этого же момента не применяется.

В отношении льгот по налогу на прибыль следует также учесть, что льготы, предоставленные Законом о налоге на прибыль субъектам малого предпринимательства, не распространяются Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат на зарубежных юридических лиц, как сделанных по законодательству зарубежных стран, даже формально и отвечающим аспектам отнесения к субъектам малого предпринимательства, установленных Федеральным законом от 14.06.95 г. №88-ФЗ "О гос поддержке малого предпринимательства в РФ". Такое положение было сначала изложено в Письме ГНС РФ от 11.07.96 г. №06-1-14/8702, а потом нормативно закреплено в Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат п.1.1.6 Аннотации ГНС РФ от 10 августа 1995 г. №37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль компаний и организаций" переменами и дополнениями №3 от 18 марта 1997 года.

II. Порядок налогообложения доходов и оборотов зарубежных юридических лиц у русского предприятия - источника выплаты дохода

Вырастает активность на русском рынке зарубежных компаний Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат и как перед самими зарубежными юридическими лицами, так и перед русскими предприятиями, заключающими с ними договоры, встает огромное количество вопросов.

В согласовании с русским налоговым законодательством зарубежные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на местности Русской Федерации, подлежат налогообложению по ряду налогов. Плательщиком налогов в таком случае является зарубежная Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат компания, но исчислять и уплачивать некие налоги может или само зарубежное юридическое лицо (консульство), или обязанность по удержанию таких налогов возлагается на источник выплаты данного дохода.

Русское предприятие, которое в случаях, предусмотренных законодательством, должно удержать и перечислить налог за счет средств налогоплательщика в бюджет, признается налоговым агентом. Не являясь налогоплательщиком, налоговый Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат агент делает обязанности последнего по выполнению его обязанностей перед бюджетом.

Обязанности налогового агента русское предприятие может делать исключительно в отношении перечисления в бюджет 2-ух налогов: налога на доходы и НДС.

На практике в таких ситуациях у русских компаний появляется огромное количество заморочек. Во-1-х, предприятия - источники выплаты Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат дохода не всегда имеют ясное понятие о том, когда они должны задерживать налоги с платежей, предназначенных зарубежному партнеру. Вызывает вопросы сам порядок удержания налогов. Спорной остается ответственность русских компаний за неудержание налогов с выплат зарубежным юридическим лицам.

Так как вариант уплаты налогов русским предприятием за зарубежного контрагента увлекателен большенному Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат числу читателей, предлагаем Вам некие советы, которые, по нашему воззрению, сумеют посодействовать разобраться в этом довольно сложном вопросе.

В истинной статье без помощи других рассмотрены НДС и налог на доходы, потому что условия появления у русских компаний обязанности по их удержанию различны.

Под зарубежными юридическими лицами в налоговом законодательстве РФ понимаются компании Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат, конторы, любые другие организации, образованные в согласовании с законодательством зарубежных стран, также зарубежные юридические лица - члены объединений (ассоциаций, консорциумов и других компаний), не являющихся юридическими лицами (п.1.3. Аннотации Госналогслужбы РФ "О налогообложении прибыли и доходов зарубежных юридических лиц" от 16.06.95 N 34).

1. Налог на доходы

Одним из главных налогов Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат, уплачиваемых зарубежными компаниями, является налог на прибыль. Порядок налогообложения прибыли (дохода) от предпринимательской деятельности зарубежного юридического лица установлен Законом РФ "О налоге на прибыль компаний и организаций" от 27.12.91 N 2116-1, также Аннотацией Госналогслужбы РФ "О налогообложении прибыли и доходов зарубежных юридических лиц" от 16.06.95 N 34.

Если русское предприятие заключает различного рода договоры Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат с зарубежными компаниями, не осуществляющими свою деятельность в Русской Федерации через неизменное консульство, и выплачивает по ним вознаграждения, ему необходимо держать в голове, что в согласовании со ст.10 Закона "О налоге на прибыль компаний и организаций" оно должно удержать и уплатить налог с облагаемых доходов. Налог с доходов собственного напарника Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат русское предприятие держит в валюте выплаты при каждом перечислении платежа.

Для правильного удержания налога с доходов зарубежных юридических лиц источник выплаты - русское предприятие - должен поочередно решить себе три вопроса:

1. Имеет ли зарубежное юридическое лицо консульство на местности РФ;

2.Облагается ли налогом в РФ тот доход, который он выплачивает Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат; 3.Используются ли в отношении данного дохода международные соглашения об избежании двойного налогообложения.

1. Налоговый статус зарубежного юридического лица

Сначала русское предприятие, выплачивающее доход зарубежной компании, должно установить себе статус зарубежного юридического лица - найти, имеет ли оно консульство, зарегистрированное в налоговых органах.

Без помощи других уплачивают налог на прибыль зарубежные юридические Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в РФ как через аккредитованные, так и через неаккредитованные консульства. Другими словами, для целей налогообложения факт наличия либо отсутствия разрешения на открытие и продление срока деятельности в РФ представительств зарубежных юридических лиц не имеет значения.

Главные принципы, в согласовании с которыми деятельность зарубежного юридического лица в Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат РФ, без помощи других либо через других лиц, будет рассматриваться налоговыми органами как неизменное консульство, даны в Аннотации N 34. При всем этом термин "неизменное консульство" применяется только для определения налогового статуса юридического лица и не имеет организационно-правового значения.

Согласно п.1.4 Аннотации N 34 под неизменным консульством зарубежного юридического лица Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат в РФ для целей налогообложения понимаются филиал, отделение, бюро, контора, агентство, хоть какое другое неизменное место постоянного воплощения деятельности, связанное с разработкой природных ресурсов, проведением предусмотренных договорами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию оборудования, эксплуатацией игровых автоматов, продажей продукции с расположенных на местности РФ и принадлежащих Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат зарубежному юридическому лицу либо арендуемых им складов, оказанием услуг и воплощением других видов деятельности по извлечению дохода на местности РФ либо за границей, также организации и физические лица, уполномоченные зарубежными юридическими лицами производить представительские функции в РФ.

Нередко встречаются случаи, когда русская организация либо физическое лицо на основании договорных отношений Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат с зарубежным юридическим лицом представляют его интересы в Русской Федерации, действуют от его имени и имеют возможности заключать договоры от имени данного зарубежного юридического лица либо обговаривать значительные условия договоров. В схожих ситуациях зарубежное юридическое лицо признается осуществляющим свою деятельность через неизменное консульство (п.1.5. Аннотации N 34). Русская Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат же организация должна зарегистрироваться в налоговых органах в течение 30 дней или с даты подписания соответственного соглашения (договора), или, если соглашение отсутствует, - с даты начала фактического воплощения таковой деятельности (п.2.2. Положения об особенностях учета в налоговых органах организаций, образованных в согласовании с законодательством зарубежных стран, и интернациональных организаций).

Но, если Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат русское юридическое либо физическое лицо производит эту деятельность в рамках собственной основной (обыкновенной) деятельности, оно не рассматривается как неизменное консульство зарубежного юридического лица (п.1.5. Аннотации N 34) и, соответственно, налог будет удерживаться источником выплаты дохода. К ним, а именно, относятся внешнеторговые организации, закупающие продукты у зарубежных фирм-поставщиков от собственного Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат имени либо от имени русских компаний, брокеры, дилеры, другие спец посредники.

Для целей налогообложения не рассматривается как консульство зарубежного юридического лица его дочерняя компания, сделанная в согласовании с законодательством РФ. Естественно, деятельность схожей дочерней компании определяет материнская, но совместно с тем неизменным консульством она будет являться только, если в силу договорных Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат отношений с материнской компанией представляет ее интересы в Русской федерации и имеет соответствующим образом оформленные возможности на заключение договоров от ее имени.

Отметим, что международные соглашения об избежании двойного налогообложения доходов, заключенные меж Русской Федерацией (СССР) и определенным зарубежным государством, могут предугадывать другие аспекты и подходы Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат для определения деятельности, ведущей к образованию неизменного консульства.

Это, сначала, касается строй площадок. В п.1.8. Аннотации указывается, что любая строительная площадка с момента начала работ рассматривается как отдельное консульство. Обратим внимание, что данное положение является нормой внутреннего законодательства РФ и не применяется к строительным площадкам зарубежных компаний тех стран, с которыми Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. Такие международные соглашения устанавливают срок, в течение которого функционирование строительной площадки не приводит к образованию неизменного консульства. На практике это значит, что в течение обозначенного в международном соглашении срока строительная площадка, которая должна быть зарегистрирована в установленном порядке, не будет без помощи других уплачивать Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат налог на прибыль, а для русских компаний, являющихся источником дохода, соответственно, это будет означать наличие обязанности делать функции налогового агента.

Неизменные консульства, о которых шла речь выше, регистрируются в налоговых органах и являются самостоятельными плательщиками всех налогов и сборов, предусмотренных налоговым законодательством РФ.

Единые организационно-методологические принципы Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат учета налогоплательщиков в Русской Федерации определены Аннотацией "О порядке учета налогоплательщиков", утвержденой Приказом Госналогслужбы Рф от 13.06.96 N ВА-3-12/49. Особенности учета в налоговых органах организаций, образованных в согласовании с законодательством зарубежных стран, и интернациональных организаций предусмотрены Положением N ВА-4-06/57н от 20.09.96.

Главным требованием для зарубежного юридического лица, которое производит либо намеревается производить Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат деятельность в Русской Федерации через отделение в течение более 1-го месяца в году, является обязанность встать на учет в налоговой инспекции по месту воплощения деятельности не позже 30 дней с даты ее начала (п.2.1.1. Положения).

Так как зарубежное юридическое лицо может производить деятельность в нескольких местах на местности Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат Русской Федерации, в каждом из их оно должно встать на учет в соответственной гос налоговой инспекции (п.2.2. Аннотации N 34).

Положение содержит разные варианты постановки на налоговый учет, в нем также указаны документы, представляемые при всем этом в налоговую инспекцию.

Таким макаром, если выплачиваемый источником доход связан с деятельностью неизменного Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат консульства, он должен облагаться в составе прибыли этого консульства (и, соответственно, не должен облагаться у источника выплаты. И напротив, если доход не связан с деятельностью неизменного консульства, он должен облагаться у источника выплаты.

Вкупе с тем может появиться ситуация, когда кроме доходов, получаемых от деятельности на местности РФ консульства, зарубежное Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат юридическое лицо получает к тому же другие доходы из источников в РФ (напр., процентный доход). Это вызывает самые большие трудности у русских компаний. Дело в том, что у источника выплаты дохода и у налогового органа нередко появляются сомнения, следует ли относить тот либо другой доход к деятельности неизменного Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат консульства данной зарубежной компании и, соответственно, задерживать с него налог у источника или включать его в доходную часть самого консульства.

По этому поводу налоговое законодательство предугадывает последующее решение трудности.

Согласно п.2.4 Аннотации зарубежное юридическое лицо, имеющее источник доходов на местности РФ, либо его уполномоченный представитель для доказательства факта Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат выплаты доходов конкретно в пользу неизменного консульства направляет один экземпляр "Извещения об источниках доходов в РФ" в госналогинспекцию по субъекту РФ по месту постановки на учет, 2-ой экземпляр - в Госналогслужбу РФ.

Извещение составляется по форме 1011FE, содержащейся в приложении N 1 к Аннотации N 34.

Извещение направляется в месячный срок с момента появления Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат права на получение доходов либо начала деятельности, не осуществляемой через отделения зарубежного юридического лица.

В согласовании с пт 4.5 обозначенной Аннотации, также с письмом Госналогслужбы Рф от 29.12.95 N ВЗ-6-06/672 "О новых формах к аннотации Госналогслужбы Рф от 16.06.95 N 34", если доход отражен в разделе 5 "Пассивные источники доходов неизменного консульства" либо Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат в разделе 6 "Активные источники доходов неизменного консульства", зарубежное юридическое лицо должно поставить отметку русского налогового органа по месту регистрации неизменного консульства и навести 3-ий экземпляр оформленного извещения источнику выплаты обозначенного дохода.

На основании такового извещения с отметкой налогового органа русское предприятие - источник доходов не держит налог с обозначенных сумм. Соответственно Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат, в случае, если на момент выплаты доходов у русского предприятия оформленного извещения не будет, - оно должно удержать налог.

Конкретно таковой вариант предложила использовать, к примеру, Муниципальная налоговая инспекция по г. Москве в Письме "О неких вопросах налогообложения доходов зарубежных юридических лиц у источника выплаты таких доходов" от 05.06.96 N 11-13/11769.

В Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат любом случае, когда определение налогового статуса зарубежного напарника вызывает затруднение у предприятия, оно может обратиться в налоговую инспекцию за объяснением.

2. Объект налогообложения

Установив, что на местности РФ у зарубежного юридического лица нет собственного консульства или получаемые доходы не связаны с деятельностью его консульства в РФ, русское предприятие должно найти Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат, облагается ли налогом в РФ тот доход, который оно выплачивает.

В согласовании с п.1 ст.10 Закона "О налоге на прибыль компаний и организаций" зарубежные юридические лица подлежат налогообложению у источника выплаты по доходам от дивидендов, процентов, от долевого роли в предприятиях с зарубежными инвестициями, от использования прав автора, лицензий Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат, от аренды и по другим видам доходов, источник которых находится на местности Русской Федерации.

Список налогооблагаемых доходов зарубежного юридического лица от источников в РФ содержится в п.5 Аннотации N 34. Предлагаем подробнее тормознуть на неких из их.

Доходы зарубежного юридического лица за работы и хоть какого рода услуги

При Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат выплате зарубежному предприятию таких доходов следует подразумевать, что налогообложению у источника выплаты подлежат только доходы за работы и услуги, выполненные и оказанные зарубежным юридическим лицом на местности РФ. В Законе РФ "О налоге на прибыль компаний и организаций", также в Аннотации N 34 отсутствует объяснение понятия "место реализации работ (услуг)", потому в каждом Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат случае место реализации должно быть подтверждено налогоплательщиком и источником выплаты на базе подабающим образом оформленных документов.

Например, налогообложению полежит доход за: выдачу компанией лицензии на создание либо продажу продуктов либо услуг под фирменным наименованием данной компании; право на внедрение программ для ЭВМ и баз данных; оказание Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат содействия, нужного для установки и эксплуатации оборудования, линий устройств и приспособлений; услуги и консультации, оказываемые зарубежной компанией своим дочерним компаниям, в связи с воплощением последними предпринимательской деятельности в РФ, также за услуги и консультации, предоставляемые в пользу консульства головным кабинетом зарубежного юридического лица; перевозку всеми видами транспорта - фрахт.

Доходы Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат зарубежного юридического лица по внешнеторговым операциям

У источника выплаты облагаются доходы зарубежной компании, приобретенные ею за реализацию на местности РФ ввозимых из-за границы продуктов на критериях договоров торгового посредничества с русскими предприятиями.

К примеру, зарубежная компания заключила контракт комиссии с русской компанией, в согласовании с которым русское предприятие (комиссионер) обязалось совершить одну Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат либо несколько сделок на местности РФ по продаже продуктов зарубежной компании от собственного имени, но за счет комитента. При всем этом доходом, источник которого находится на местности РФ, считается доход, выплачиваемый зарубежному юридическому лицу в виде различия либо части различия (зависимо от критерий вознаграждения) меж назначенной им Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат ценой реализации и поболее прибыльной ценой, по которой русское предприятие - посредник выполнило продажу поставленных для реализации продуктов.

Для целей налогообложения обозначенная разница определяется как разница меж таможенной ценой продукта по грузовой таможенной декларации и суммой, выплачиваемой зарубежному юридическому лицу.

При отсутствии документов, свидетельствующих о ввозе зарубежным юридическим лицом продуктов из Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат-за границы для их реализации на местности РФ, доходом, источник которого находится на местности РФ, считается валовая выручка, выплаченная зарубежному юридическому лицу за реализованный продукт.

Следует направить повышенное внимание на последующее.

Налогообложению подлежит только та часть прибыли зарубежного юридического лица, которая получена в связи с деятельностью в РФ, потому его Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат доходы по внешнеторговым операциям у источника налогом не облагаются.

В согласовании с подп."а" п.4.8. Аннотации N 34 под внешнеторговыми операциями понимаются операции, совершаемые только от имени данного зарубежного юридического лица и связанные с закупкой продукции (работ, услуг) в РФ, также товарообменом и операциями по экспорту в РФ продукции (работ Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат, услуг), при которых юридическое лицо по законодательству РФ становится собственником продукции (работ, услуг) до скрещения ею гос границы Русской Федерации.

Неотклонимым условием является наличие документов, свидетельствующих о ввозе зарубежным юридическим лицом продуктов из-за границы. Документы должны храниться у источника выплаты-покупателя этих продуктов и предъявляться при Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат проверке налоговому органу.

Если в рамках договора обязательства по доставке груза возлагаются на зарубежное юридическое лицо-продавца, и расходы по доставке учитываются в сумме договора, то налогообложение этих расходов у источника выплаты также не выполняются.

При выплате дохода зарубежному юридическому лицу в виде штрафа за нарушение договорных обязанностей (в Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат том числе и по внешнеторговым договорам) источник выплаты должен удержать налог с такового дохода (Письмо ГНИ по г.Москве 14.10.96 N 11-13/22652).

Доходы от отчуждения имущества

Доходы от отчуждения имущества представляют собой превышение суммы реализации имущества над ценой его приобретения. При этом в этом случае идет речь об отчуждении не только лишь Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат имущества, находящегося на местности РФ, да и тс , применяемых в интернациональных перевозках, другого движимого имущества, относящегося к таким перевозкам, также акций и других ценных бумаг, долговых требований, имущества отделения, которое зарубежное юридическое лицо имеет на местности РФ (п.5.1.9 Аннотации N 34).

Особенный порядок налогообложения установлен при отчуждении зарубежным юридическим лицом ценных Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат бумаг, так как покупателю обычно бывает тяжело найти цена их приобретения для расчета объекта налогообложения.

В Письме от 20.12.95 N НП-6-06/652 Госналогслужба РФ разъяснила, что при расчете доходов от отчуждения ценных бумаг документами, подтверждающими стоимость приобретения акций и других ценных бумаг, могут быть договоры на покупку, свидетельства независящего Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат аудитора, подтверждающие их балансовую цена. При отсутствии обозначенных документов определение цены приобретения ценных бумаг может быть на базе средних цен рынка, практически сложившихся на подобающую дату, сведения о которых публикуются рядом информационных агентств (к примеру, в Еженедельных обзорах фондового рынка Skate Press Consulting Agency, сообщениях информационной системы Bloomberg и других Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат). При этом под соответственной датой следует осознавать или денек приобретения данной ценной бумаги самим зарубежным торговцем (если эта дата доказана), или денек ее отчуждения зарубежным юридическим лицом.

В случаях, когда акции и другие ценные бумаги не котируются на фондовом рынке, доход от их отчуждения может рассчитываться методом определения Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат различия меж фактической ценой реализации и номинальной ценой.

Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося на местности РФ

При выплате такового дохода зарубежному арендодателю арендатор обязан иметь в виду, что предвидено два разных порядка удержания налога у источника:

•вся сумма дохода без каких-то вычетов облагается у источника выплаты в случае Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат аренды, при которой имущество передается арендатору на срок, значительно наименьший нормативного срока его службы (срок амортизации), что подразумевает возможность предстоящей аренды этого имущества другими арендаторами;

•из суммы лизинговых платежей до удержания налога у источника можно отнять сумму практически уплаченного налога на лизинговое имущество, сумму возмещения цены лизингового имущества (при Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат финансовом лизинге), плату лизингодателю в качестве компенсации за использованные им кредитные ресурсы на приобретение имущества (Письмо Госналогслужбы РФ от 20.12.95 N НП-6-06/652). Для этого должно быть соблюдено хотя бы одно из последующих критерий:

а) переход права принадлежности к арендатору в конце срока контракта;

б) сумма платежей за весь период аренды Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат включает полную (либо близкую к ней) цена арендуемого имущества в ценах, действовавших на момент заключения сделки - другими словами, при соблюдении критерий лизинга.

Процентный доход

Под процентным доходом следует осознавать платежи в пользу зарубежного юридического лица по долговым обязанностям хоть какого вида (к примеру, суммы, начисляемые русскими банками по корреспондентским счетам Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат зарубежных банков, выплачиваемые зарубежным юридическим лицам по завлеченным кредитам, депозитам, в том числе короткосрочным, от облигаций с правом на роль в прибылях компаний и конвертируемых облигаций, по векселям и другим ценным бумагам). Таким макаром, согласно п.5.1.5. Аннотации N 34 хоть какой таковой платеж облагается у источника выплаты.

3. Применение интернациональных соглашений об избежании Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат двойного налогообложения

В согласовании со ст.15 Конституции РФ соответствующим образом ратифицированные и вступившие в силу международные договоры Русской Федерации являются частью правовой системы Рф, и в случае противоречия их положений нормам русского внутреннего законодательства преимущественную силу имеют международные договоры. Подобные правила содержатся в ст.12, 23 Закона РФ от Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в РФ", в ст.11 Закона РФ от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль компаний и организаций", в п.6.1 Аннотации N 34.

В Русской Федерации действуют международные соглашения в сфере налогообложения, заключенные как бывшим СССР, так и конкретно РФ.

В согласовании с Письмом Госналогслужбы РФ от 24.04.97 N ВЕ Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат-6-06/318 в Рф используются правила 26 двухсторонних соглашений и 2-ух многосторонних соглашений об избежании двойного налогообложения. Необходимо подчеркнуть, что данный перечень на сегодня уже не является полным.

При использовании положений интернациональных соглашений об избежании двойного налогообложения следует управляться 3-мя основными принципами:

•в каждом соглашении непосредственно обсуждены те виды налогов, на которые распространяется Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат данное соглашение;

•в каждом соглашении оговорен порядок налогообложения каждого вида доходов;

•в Русской Федерации существует механизм внедрения правил интернационального соглашения в налоговой практике.

Международные договоры могут устанавливать последующий льготный налоговый режим:

•освобождение части прибыли из-под территориальной налоговой юрисдикции РФ как облагающего страны;

•снижение размера налоговой ставки для зарубежного Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат налогоплательщика в облагающей стране.

В случае, если в процессе исследования интернационального соглашения, к примеру, было установлено, что получаемый зарубежным юридическим лицом доход должен облагаться налогом в стране его неизменного местонахождения, то для использования льготы нужно совершить последующие деяния.

Сначала, как русским, так и зарубежным компаниям следует держать в голове Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат, что в Рф существует механизм внедрения правил интернациональных соглашений, который состоит в том, что зарубежное юридическое лицо, желающее получить льготу (в части снижения ставки налогообложения прямо до нулевой) в согласовании с правилами интернационального соглашения, должно обосновать, что оно имеет неизменное местонахождение конкретно в той стране, на соглашение с которой оно Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат ссылается. О выполнении данного механизма будет сказано ниже при рассмотрении определенных методов внедрения льготы.

Источник выплаты должен знать, что русское законодательство предугадывает два вероятных варианта подготовительного освобождения в согласовании с соглашениями и два варианта возврата уплаченного налога с доходов, подпадающих под действие интернациональных соглашений.

С применением правил Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат интернациональных соглашений об избежании двойного налогообложения связаны формы 1021DT, 1013DT, 1011DT и 1012DT.

1-ый вариант подготовительного освобождения предусмотрен для банков.

Для того, чтоб реализовался этот случай, должны сразу производиться все последующие условия: русский банк производит короткосрочные операции с зарубежным банком, местонахождение которого подтверждается сведениями интернационального справочника "The bankers' Almanac" (издание "Reed Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат information services", England) либо интернационального каталога "International bank identifier code" (издание S.W.I.F.T., Belgium & International Organization for Standartization, Switzerland) (п.6.3. Аннотации N 34).

Если международное соглашение со государством происхождения зарубежного банка предугадывает льготное обложение данного дохода, то русский банк, выплачивающий доход, может сходу применить Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат пониженную ставку налогообложения. Но в таком случае русский банк-источник выплаты доходов должен ежеквартально докладывать об этом в свою территориальную налоговую инспекцию.

2-ой вариант подготовительного освобождения.

Если получаемые зарубежным юридическим лицом доходы от источников в Русской Федерации имеют постоянный и однотипный нрав и эти доходы, в согласовании с интернациональным соглашением об избежании Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат двойного налогообложения, не подлежат обложению налогом в Русской Федерации, то зарубежное юридическое лицо, имеющее фактическое право на получение таких доходов, может подать заявление в местный налоговый орган о неудержании налога от источника по форме 1013DT "Заявление на предварительное освобождение от налогообложения доходов от источников в РФ", обозначенной Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат в Приложении N 11.

Аспекты однотипности и регулярности не разъясняются в налоговом законодательстве. По нашему воззрению, обозначенные аспекты носят ограничительный нрав, так как международные соглашения предугадывают бесспорное освобождение от уплаты всего или части налога. На практике можно советовать последующий порядок: доход можно считать постоянным и однотипным, если один и тот же Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат вид дохода выплачивается зарубежной фирме не меньше чем дважды в календарный год.

При условии, что все предъявляемые требования производятся, форму заявления заполняет зарубежное юридическое лицо, собирающееся получать в Рф доход. В данный момент как раз и хотелось бы направить повышенное внимание. Российскому предприятию тоже следует знать порядок дизайна заявления Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат, потому что любые нарушения будут сказываться конкретно на нем.

Заявление на предварительное освобождение оформляется лишь на один отчетный (календарный) год. Оно должно оформляться раздельно на каждый источник выплаты, возникающий в РФ.

Поначалу зарубежная компания обращается с заявлением в налоговый либо денежный орган страны собственного происхождения. Получив подобающую отметку (при этом Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат непременно на самой форме Приложения N 11), зарубежное юридическое лицо обращается в русский территориальный налоговый орган по месту нахождения источника выплаты дохода. Территориальная налоговая инспекция инспектирует корректность наполнения заявления, других документов, права на доход (могут рассматриваться договоры (договоры), и само право на льготу (исходя из текста интернационального Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат соглашения). Потом территориальная налоговая инспекция в разделе "Место для отметки налогового органа Рф":

•проставляет сумму налога, подлежащую удержанию исходя из ставки интернационального соглашения; •в случае, если по интернациональному соглашению данный доход не облагается, указывается, что налог с такой-то суммы не удерживается.

Получив в заявлении отметку русского налогового органа, зарубежная Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат компания передает заявление российскому предприятию-источнику выплаты. Только наличие таким макаром оформленного заявления дает право предприятию-источнику выплаты применить пониженную ставку налогообложения, предусмотренную ратифицированным интернациональным соглашением об избежании двойного налогообложения.

Зарубежные юридические лица и русские предприятия должны держать в голове, что Заявление на предварительное освобождение от налогообложения доходов от Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат источников в РФ оформляется до выплаты дохода. Если на момент выплаты дохода у русского предприятия отсутствует либо находится в стадии дизайна форма N 1013DT со всеми необходимыми отметками, оно должно будет удержать налог по ставке русского налогового законодательства, не беря во внимание международное соглашение.

Вкупе с тем уже после уплаты русским Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат предприятием налога в случае, когда международное соглашение предугадывает более льготный режим обложения таких доходов, зарубежное юридическое лицо может обратиться с Заявлением на возврат налога с доходов от источников в РФ (не считая дивидендов и/либо процентов) (Форма 1011DT) либо с Заявлением на возврат налога с дивидендов Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат и/либо процентов от источников в РФ (Форма 1012DT).

Зарубежные юридические лица могут подать рассматриваемые формы в российскую инспекцию исключительно в случае, если прошло не более одного года со денька выплаты дохода. Автоматом возврат налога не происходит.

Установление годового периода для возврата налога не основано на законе и, по Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат нашему воззрению, является необоснованно маленьким сроком. Более того, обозначенная норма противоречит обязанностям РФ о необложении дохода по интернациональному соглашению. Данное требование вызывает огромное количество споров, меж тем оно содержится в п.6.2. Аннотации N 34 и налоговые органы его используют. Остается только уповает, что временное ограничение в подаче заявления о возврате налога в дальнейшем Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат будет отменено.

1-ый вариант возврата.

Заявления оформляются непременно самой зарубежной компанией.

Порядок дизайна заявлений аналогичен оформлению подготовительного освобождения (2-ой вариант).

Русская налоговая инспекция инспектирует право на доход, также право зарубежной компании на льготу по интернациональному соглашению, после этого принимается решение о возврате соответственных сумм налога зарубежному юридическому Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат лицу методом отметки на формах.

2-ой вариант возврата.

Данный вариант возврата не содержится в Аннотации N 34. Он предложен в Письме Госналогслужбы РФ "О порядке расчетов с бюджетом по вовремя не удержанным налогам на доходы зарубежных юридических лиц от источников в РФ" от 03.01.96 N НП-4-06/1н. Невзирая на то Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат, что в Письме ничего не говорится о сроках подачи заявления, при использовании этого варианта также нужно учесть общий срок.

Отличие от первого варианта состоит в том, что с заявлением на возврат по интернациональным соглашениям обращается не зарубежное юридическое лицо, а источник выплаты.

Это связано, видимо, с большенными неуввязками, которые стали Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат появляться у русских компаний, выплачивающих доходы зарубежной компании и не удерживающих налог у источника. Налоговые органы при проверках в неоспоримом порядке удерживали с их налог из-за отсутствия подабающим образом оформленного заявления на момент выплаты доходов. При всем этом российскому партнеру бывает тяжело компенсировать свои расходы за счет Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат реального налогоплательщика.

В таком случае источник выплаты оформляет заявление на возврат в случайной форме (не требуется наполнения форм 1011DT и 1012DT) и представляет документы , подтверждающие неизменное местонахождение получателей доходов в соответственных государствах в течение периода, к которому относятся доходы, и их фактическое право на такие доходы.

В такими документами могут служить справки Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат (формы), установленные внутренним законодательством зарубежного страны, подтверждающие неизменное местонахождение (резидентство) получателей доходов в соответственном периоде в этом государстве и имеющие отметки денежных либо налоговых органов. В этих справках (формах) должна содержаться последующая либо подобная по смыслу формулировка на российском либо британском языках:

- "Подтверждается, что компания ... (наименование компании Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат) ... является (являлась) в течение ... (указать период) ... лицом с неизменным местопребыванием в ... (указать правительство) ... в смысле Соглашения об избежании двойного налогообложения меж СССР/Русской Федерацией и ... (указать правительство) ...";

- "It is hereby confirmed, that the company ... (name of company) ... is (was) in fact permanently resident in ... (name of State) during Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат the period (from ... till ...) in the sense implied in the Double Taxation Convention between the USSR / Russian Federation and ... (name of State) ...".

К нареченным документам должны прилагаться договоры (договоры), счета-фактуры, расчетно-платежные и другие банковские документы.

В отличие от первого варианта возврата, когда все нужные документы представляются в территориальный Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат налоговый орган РФ, в этом случае вышеуказанные документы направляются в Госналогслужбу Рф, которая после их рассмотрения производит возврат сумм лицам, с которых они были взысканы, или дает указание о проведении возврата этим лицам либо зачета в счет их платежей в бюджеты разных уровней соответственному налоговому органу.

Таким макаром, русское предприятие Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат - источник выплаты дохода, поочередно рассмотрев три главных вопроса, может сделать вывод, что на него возлагается обязанность по исчислению и уплате налога на доходы по ставке русского налогового законодательства.

Ставки налога на доходы зарубежных юридических лиц установлены п.1 ст.10 Закона РФ "О налоге на прибыль компаний и организаций".

Суммы доходов от Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат фрахта, выплачиваемые зарубежным юридическим лицам в связи с воплощением морских, воздушных, жд, авто и других интернациональных перевозок, облагаются налогом по ставке 6 процентов. По доходам от дивидендов, процентов, от долевого роли в предприятиях с зарубежными инвестициями облагается по ставке 15 процентов.

По доходам от использования прав автора, лицензий, от аренды Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат и по другим видам доходов (не считая доходов от фрахта), источник которых находится на местности Русской Федерации, - по ставке 20 процентов.

В случаях, когда на русское предприятие возложена обязанность задерживать с выплачиваемой зарубежному партнеру суммы и налог на доходы, и налог на добавленную цена, исчисление налога на доходы зарубежного юридического Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат лица из источников в Русской Федерации делается с суммы дохода за вычетом удержанного налога на добавленную цена (См.: Письмо ГНИ по г. Москве от 15.08.96 N 11-13/17733).

2. Налог на добавленную цена

Последующим налогом, обязанность по удержанию которого в определенных случаях возлагается на русское предприятие - источник выплаты дохода, является налог на добавленную Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат цена. Как указывает практика, конкретно в связи с исчислением и уплатой этого налога появляется наибольшее число заморочек.

Согласно подп."д" ст.2 Закона РФ от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную цена" плательщиками НДС будут являться те зарубежные юридические лица, которые производят производственную и иную коммерческую деятельность на местности Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат Русской Федерации. При всем этом объект налогообложения у зарубежных юридических лиц появляется при ввозе продуктов, также при реализации на местности РФ продуктов (работ, услуг).

При ввозе зарубежными юридическими лицами продуктов на местность Рф порядок исчисления и уплаты НДС регулируется совместной Аннотацией Госналогслужбы РФ и ГТК РФ "О порядке внедрения налога Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат на добавленную цена в отношении продуктов, ввозимых на местность Русской Федерации", являющейся Приложением N 1 к Приказу ГТК Рф от 06.08.97 N 478. НДС и акцизы уплачиваются декларантом, или другим лицом, определяемым таможенным законодательством, сразу с уплатой других таможенных платежей. Исчисление НДС по перепродаже привезенных из других стран продуктов русским предприятием делается в Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат общем порядке.

Что все-таки касается порядка исчисления и уплаты НДС при реализации зарубежными юридическими лицами продуктов (работ, услуг) на местности Русской Федерации, то он установлен Законом РФ "О налоге на добавленную цена" от 06.12.91 N 1992-1 и Аннотацией Госналогслужбы РФ "О порядке исчисления и уплаты НДС" от 11.10.95 N 39.

В согласовании Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат с п.5 ст.7 Закона "О налоге на добавленную цена" зарубежные юридические лица, деятельность которых на местности РФ носит длительный нрав, другими словами работающие через отделения и состоящие на учете в русском налоговом органе с присвоением ИНН, без помощи других производят расчеты по НДС аналогично русским компаниям.

В случае реализации Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат продуктов (работ, услуг) на местности РФ зарубежными предприятиями, не состоящими на учете в налоговом органе, НДС уплачивается в бюджет в полном размере русскими предприятиями за счет средств, перечисляемых зарубежным партнерам либо другим лицам, обозначенным этими зарубежными предприятиями. В таковой ситуации плательщиком НДС остается зарубежное предприятие, а русское только Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат делает функции налогового агента, производящего удержание налога и перечисление его в бюджет.

Таким макаром, в отличие от порядка уплаты налога на доходы, где обязанность по удержанию налога возлагается на русское предприятие в случае, когда деятельность зарубежного юридического лица не приводит к созданию на местности РФ консульства, уплата НДС за собственного зарубежного Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат напарника русским предприятием ставится в зависимость от постановки зарубежного предприятия на учет в налоговых органах.

Другими словами, для того, чтоб установить, должно ли русское предприятие уплачивать налог на добавленную цена за зарубежное юридическое лицо, ему нужно найти:

1.Были ли продукты (работы, услуги) реализованы зарубежным юридическим лицом на местности РФ Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат; 2.Состоит ли на учете в налоговом органе зарубежное юридическое лицо.

С самого начала повышенное внимание хотелось направить на то, что обложение налогом на добавленную цена зарубежных юридических лиц, осуществляющих производственную и иную коммерческую деятельность на местности РФ, делается без учета ратифицированных интернациональных договоров СССР либо Русской Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат Федерации с зарубежными государствами об избежании двойного налогообложения, потому что они не затрагивают вопросы, связанные с налогом на добавленную цена и другими косвенными налогами.

1.Объект налогообложения

Данный вопрос просит отдельного глубочайшего рассмотрения. Более того, он не один раз освещался на страничках нашего журнальчика. К примеру, в N 24 за 1997 год ФПА Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат "Предпринимательская практика "ВОПРОС-ОТВЕТ" был размещен подробный обзор практики внедрения законодательства Ю.Камфер "Особенности налогообложения работ, услуг, местом реализации которых является Русская Федерация". В истинной статье мы разглядим два главных принципных момента, на которые следует направить внимание русским компаниям при решении вопроса о необходимости удержания НДС с денег, перечисляемых зарубежному партнеру Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат по различного рода договорам.

1. Аннотация "О порядке уплаты и исчисления НДС" специально клеветает, что порядок уплаты НДС русским предприятием за зарубежное не используется при оплате русскими предприятиями привезенных из других стран продуктов, ввозимых на местность Русской Федерации по внешнеторговым договорам. Это относится к случаям, когда русская организация выступает Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат в качестве импортера, и НДС в отношении ввозимых продуктов взимается таможенными органами при условии, что на их имеются таможенные и товарно-транспортные документы. Правомерность взимания НДС в этом случае будет определяться русскими таможенными органами в согласовании с действующим таможенным законодательством. Если русская организация производит оплату за поставку продуктов Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат, но доказательство того, что продукты были ввезены на местность Рф отсутствует, она должна исчислять и уплачивать НДС в бюджет.

Таким макаром, осуществляя расчеты по НДС при продаже продуктов, необходимо сначала установить - является ли заключенный с зарубежной компанией договор внешнеторговым. В данном случае для целей налогообложения, по нашему воззрению, нужно управляться определением Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат, которое применяется при удержании налога на прибыль. Основной принцип будет заключаться в установлении момента перехода права принадлежности на данный продукт. Если право принадлежности перебегает на местности РФ - появляется объект налогообложения по НДС; если же за пределами РФ - объекта налогообложения не появляется.

2. При реализации работ и услуг важным Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат моментом является место реализации, так как налогом на добавленную цена будет облагаться выручка от работ, выполненных (оказанных услуг) на местности РФ. При всем этом, определение того, что признается местом реализации работ (услуг), установлено п.5 ст.4 Закона "О налоге на добавленную цена", п.9 Аннотации Госналогслужбы РФ "О порядке исчисления Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат НДС".

2. Налоговый статус зарубежного юридического лица

Как уже говорилось выше, русское юридическое лицо будет уплачивать НДС за счет средств, перечисляемых зарубежным партнерам, исключительно в случае, когда зарубежное юридическое лицо не состоит на учете в русском налоговом органе. Потому российскому предприятию следует знать главные условия постановки на налоговый учет зарубежных Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат юридических лиц.

Конкретно порядок постановки на налоговый учет установлен Положением "Об особенностях учета в налоговых органах организаций, образованных в согласовании с законодательством зарубежных стран, и интернациональных организаций" от 20.09.96 N ВА-4-06/57н.

Положением предусмотрены два варианта постановки на учет зарубежных юридических лиц.

1-ый вариант применяется при намерении зарубежного юридического лица производить деятельность в Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат РФ через отделение в течение более чем 1-го месяца в году. В данном случае оно должно встать на учет в налоговой инспекции по месту воплощения деятельности в срок, не превосходящий 30 дней с даты ее начала, с присвоением идентификационного номера налогоплательщика.

Обратим внимание, что постановка на налоговый Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат учет делается не только лишь в случае открытия на местности РФ филиала либо консульства, да и просто при осуществлении зарубежным юридическим лицом деятельности более 1-го месяца в году.

Более того, даже если в одном налоговом органе уже стоит на учете консульство зарубежного юридического лица, то при открытии им нового отделения (при Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат осуществлении деятельности) на местности другой налоговой инспекции оно также должно встать там на учет (п.2.1.1.3 Положения).

2-ой вариант применяется, если зарубежное юридическое лицо производит деятельность в Русской Федерации наименее 1-го месяца в году. Учет в налоговых органах таких зарубежных компаний предусмотрен только для расчетов по НДС.

Зарубежное юридическое лицо Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат, в целях освобождения русского предприятия от удержания налога, также получения возмещения и т.п., может обратиться, по желанию, в подобающую налоговую инспекцию и получить идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) для проведения расчетов по налогу на добавленную цена (п.2.6. Положения).

Вышеуказанные зарубежные юридические лица производят расчеты поНДС аналогично русским организациям. Заметим Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат, что суммы налога подлежат возмещению только зарубежным компаниям, состоящим на налоговом учете. Русским же компаниям а таких случаях советуем получить от зарубежного контрагента копию свидетельства о его постановке на налоговый учет.

Таким макаром, исключительно в случае, если зарубежное юридическое лицо не состоит на учете в налоговом органе, предприятие Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат - источник выплаты дохода будет должно исчислять и перечислять НДС за счет выплачиваемых ему средств.

Источнику выплаты следует направить внимание на корректность исчисления сумм налога.

В случае, если в договоре (договоре) с зарубежным предприятием НДС не указан и не выделен отдельной строчкой в расчетных и первичных учетных документах, предъявляемых Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат к оплате зарубежным предприятием, - предприятие - источник выплаты исчисляет налог с полной суммы выручки, причитающейся зарубежному предприятию, применяя расчетную ставку в размере 16,67 % (Письмо ГНС РФ от 30.07.96 N ВГ-6-06/525 "Об уплате НДС при реализации продуктов на местности РФ зарубежными предприятиями").

Налог удерживается в валюте выплаты при каждом перечислении платежа. При выплате зарубежной Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат организации дохода в зарубежной валюте НДС предприятием - источником выплаты исчисляется также в зарубежной валюте, а вот уплатить в бюджет налог русское предприятие имеет право как в зарубежной валюте, так и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ, действующему на денек уплаты налога. Русское предприятие, являющееся источником выплаты налога на добавленную цена Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат, представляет в налоговые органы отдельный расчет.

Думаем, любопытно будет расмотреть вопрос о зачете (возмещении) НДС у русского предприятия - источника выплаты.

Суммы НДС, практически уплаченные в бюджет за счет средств, перечисляемых зарубежному предприятию по вещественным ресурсам (выполненным работам, оказанным услугам), цена которых относится на издержки производства и воззвания Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат у русского предприятия - источника выплаты, подлежат зачету либо возмещению у этого русского предприятия (п.21 Аннотации Госналогслужбы РФ "О порядке исчисления и уплаты НДС" от 11.10.95 N 39).

Суммы такового налога, подлежащие зачету либо возмещению, отражаются по дебету счета 19 "Налог на добавленную цена по полученным ценностям" (соответственных субсчетов) и после фактической уплаты в бюджет Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат списываются с кредита счета 19 "Налог на добавленную цена по полученным ценностям" (соответственных субсчетов) в дебет счета 68 (субсчет "Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную цена").

Суммы налога, уплаченные за зарубежное предприятие по товарам (работам, услугам), использованным при осуществлении операций, освобожденных от уплаты НДС в согласовании с подпунктами "в Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат" - "ш", "я" и "я.1" п.1 ст.5 Закона РФ "О налоге на добавленную цена", относятся на издержки производства и воззвания и зачету (возмещению) не подлежат.

После уплаты налога русскими предприятиями зарубежные юридические лица имеют право на возмещение сумм НДС, практически уплаченных в бюджет при ввозе продуктов на местность Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат РФ, также по вещественным ресурсам производственного предназначения, полученным на местности РФ, только при условии следующей постановки на учет в качестве налогоплательщика.

На практике может появиться ситуация, когда НДС русским предприятием - источником выплаты будет уплачен не за счет средств, перечисляемых зарубежному предприятию, а за счет собственных средств. В данном случае налог не подлежит Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат ни возмещению (зачету), ни отнесению на издержки производства и воззвания, а списывается за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Также не подлежит зачету либо возмещению у русского предприятия - комиссионера НДС, уплаченный на таможне за продукты, поступающие от зарубежного предприятия для реализации на местности Русской Федерации на критериях Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат консигнации, потому что обозначенный продукт приходуется у русского предприятия на забалансовом счете 004 "Продукты, принятые на комиссию" и не является его собственностью. Сумму налога, уплаченного таможенным органам, комиссионер возместит за счет средств, перечисляемых зарубежному предприятию - комитенту (Письмо Госналогслужбы РФ от 30.07.96 N ВГ-6-06/525).

Налоговая обмолвка

На практике русские предприятия сталкиваются с трудностями Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат при проведении переговоров с зарубежными партнерами относительно цены договора: возложение на зарубежное юридическое лицо обязанности по уплате НДС может привести к тому, что реально приобретенная зарубежным партнером сумма будет меньше контрактной цены на сумму НДС. Многие зарубежные конторы не соглашаются заключать договор на таких критериях, и русское предприятие Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат вынуждено платить НДС из собственных источников, чтоб не утратить контрагента.

Следует направить внимание, что в русском налоговом законодательстве закреплен общий принцип недопустимости перенесения налогового бремени налогоплательщика на другое лицо.

Закон "О налоге на прибыль компаний и организаций" и Аннотация N 34 воспрещают включать в договоры и договоры налоговые обмолвки, в Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат согласовании с которыми юридическое лицо, являющееся таким по законодательству РФ, либо зарубежное юридическое лицо берет на себя обязательство нести расходы по уплате налога за других плательщиков.

Считается неоправданным и нецелесообразным включать различного рода обмолвки в договоры с зарубежными юридическими лицами, имеющими местопребывание в государствах, с которыми заключены международные соглашения об избежании Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат двойного налогообложения.

Обосновывается это тем, что зарубежной компании заблаговременно понятно об обязанности, в согласовании с интернациональным соглашением, уплатить налог конкретно в бюджет РФ, также общим правилом, согласно которому налог на прибыль всегда уплачивается за счет стороны, получающей прибыль.

Меж тем, соглашения об избежании двойного налогообложения далековато не всегда решают Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат данную делему и, не считая того, они не распространяются на косвенные налоги, а именно, на налог на добавленную цена. Обычно, при заключении договоров зарубежные компании требуют включения в их положений о следующей компенсации удержанных с их налогов. В ряде всевозможных случаев зарубежные юридические лица наращивают цена, цены либо Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат проценты по договорам для того, чтоб не допустить уменьшения собственных доходов после удержания налогов.

В целях избежания конфликтов, арбитражных споров, связанных с правомерным требованием зарубежных компаний на сто процентов выплатить обсужденные в договоре суммы, русским компаниям нужно оформлять договоры с учетом налоговых обязанностей.

На практике нередко появляются вопросы по поводу Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат того, что следует считать налоговой обмолвкой и какие условия можно включать в договор для избежания разногласий с зарубежным партнером.

Мы советуем последующие варианты решения вышеуказанных заморочек.

1. Стоимость договора устанавливается по обоюдному согласию сторон и может формироваться с учетом расходов, связанных с его выполнением, также налогов. Потому с самого начала Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат, при заключении меж русским и зарубежным юридическими лицами договора, можно таким макаром согласовать его условия, чтоб сумма, подлежащая перечислению зарубежному юридическому лицу, учитывала налоги, подлежащие удержанию по законодательству РФ в момент выплаты дохода (НДС, налог на доходы). В данном случае в договоре будет указана стоимость, в которую включены Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат подлежащие перечислению налоги. При изменении налогового законодательства в период деяния договора к последнему может быть составлено дополнительное соглашение, оговаривающее изменение цены.

В счете, выставляемом зарубежным юридическим лицом по договору, также должна быть указана сумма, соответственная стоимости договора. Эта сумма и будет являться полным доходом зарубежного юридического лица, подлежащим Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат налогообложению в согласовании с действующим налоговым законодательством.

В договоре при всем этом должно быть обсуждено, что если русское юридическое лицо должно либо становится обязанным по российскому законодательству произвести удержание налогов, то русское предприятие должно срочно уведомить об этом зарубежного напарника, обеспечить вышеуказанные налоговые платежи и немедля навести зарубежной компании официальное доказательство Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат об осуществлении платежа.

2. Разглядим случай, когда порядок уплаты налога на прибыль определен интернациональным соглашением об избежании двойного налогообложения. Тогда, чтоб учитывать появление обязанности по уплате дополнительных налоговых обязанностей (а именно, НДС), не предусмотренных на момент заключения договора, можно включать в договор положения об увеличении подлежащей выплате суммы.

Обозначенный вариант будет Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат на сто процентов соответствовать позиции налоговых органов. По нашему воззрению, схожая обмолвка может относиться и к налогу на доходы. В данном случае она будет смотреться последующим образом.

Русское предприятие берет на себя обязательство перед зарубежным юридическим лицом выплачивать такие дополнительные суммы, которые обеспечат последнему получение всех предусмотренных договором Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат сумм в полном размере вне зависимости от того, предвидено ли налогообложение схожих доходов в стране происхождения. Так как при всем этом обязанность 1-го плательщика по уплате налога не перебегает на другого, обмолвка не будет противоречить п.2 ст.11 Закона РФ от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль компаний и организаций Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат", также п.6.5. Аннотации ГНС РФ от 16.06.95 N 34. В согласовании с обмолвкой при выплате дополнительных сумм подразумевается удержание налога у русского юридического лица как источника выплаты дохода при каждом перечислении зарубежному юридическому лицу таких сумм.

Ответственность русского юридического лица - источника выплаты дохода

Виды ответственности за нарушение налогового законодательства установлены ст. 13 Закона Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат РФ "Об основах налоговой системы в Русской Федерации" только для налогоплательщиков. В обозначенной статье, также в Законе РФ "О налоге на добавленную цена" не установлены денежные санкции за неудержание налогов с зарубежных юридических лиц в отношении источника выплаты дохода - русского юридического лица.

Что касается понятия "налогоплательщик", то в согласовании Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат со ст. 3 Закона "Об основах налоговой системы" под ним понимаются юридические лица, другие категории плательщиков и физические лица, на которых в согласовании с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги (п.1 ст.11 Закона "Об основах налоговой системы").

Налогоплательщиками, согласно п.5 ст.7 Закона "О налоге на добавленную цена", при реализации зарубежными Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат юридическими лицами, не состоящими на учете в налоговом органе, продуктов (работ, услуг) на местности РФ, являются сами зарубежные юридические лица, так как объект налогообложения появляется конкретно у их. Налогоплательщиками налога на доходы зарубежных юридических лиц, не связанные с деятельностью консульства в РФ, также являются сами зарубежные компании, потому Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат что объект налогообложения (доход) появляется только у их (ст.10 Закона "О налоге на прибыль"). Но механизм контроля и взимания НДС с лиц, не состоящих на учете в налоговом органе, и, соответственно, налога на доходы, не связанные с деятельностью консульства в РФ, отсутствует, потому обязанность удержания и уплаты налога возложена на русские Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат предприятия - источники выплаты, не являющиеся при всем этом налогоплательщиками.

Таким макаром, так как русские предприятия - источники доходов налогоплательщиками не являются, а особая ответственность в налоговом законодательстве отсутствует, - в отношении их не могут быть использованы штрафные санкции (в т.ч. и взыскание пеней) за неудержание (неперечисление в бюджет) вовремя Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат налога за счет средств, перечисляемых зарубежным компаниям.

Дополнительно отметим, что согласно определению, данному в Аннотации N 26 "О порядке ведения в госналогинспекциях оперативно-бухгалтерского учета налогов, сборов, пошлин и других неотклонимых платежей", утвержденной Приказом Госналогслужбы РФ от 15.04.94 N ВГ-3-13/23, под недоимкой по налогам понимается конкретно сумма налога, невнесенная плательщиком в установленный подходящим Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат законодательным актом срок. Источником уплаты налогов, в согласовании со ст.10 Закона "О налоге на прибыль компаний и организаций", также п.5 ст.7 Закона "О налоге на добавленную цена", являются средства, перечисляемые зарубежным компаниям либо другим лицам, обозначенным этими зарубежными предприятиями.

Не считая того, в согласовании с подп."г" п Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат.1 ст.13 Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ", взыскание недоимки обращается на приобретенные налогоплательщиком доходы, а в случае отсутствия таких - на имущество этого лица. Другими словами, Закон строго устанавливает источник взыскания недоимки - доход налогоплательщика.

За перечисление дохода без удержания налога с русских компаний - источников выплаты дохода Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат зарубежным юридическим лицам в неоспоримом порядке может быть взыскана сама сумма налогов (п.4.5. Аннотации N 34). В связи с тем, что у русских компаний в обыденных критериях отсутствуют меры воздействия на зарубежного напарника, сумма налогов будет ими уплачиваться за счет прибыли. Данная сумма, по обозначенным причинам, не может быть признана для русских компаний Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат недоимкой, а поэтому будет являться видом ответственности. По нашему воззрению, закрепления таковой ответственности исключительно в Аннотации далековато не довольно.

Кроме этого, в неоспоримом порядке налоговые органы взыскивают и НДС у русских компаний при выявлении случаев выплаты доходов зарубежным организациям без удержания НДС (Письма Госналогинспекции по г.Москве от Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат 09.06.97 N 11-13/12730, от 06.05.96 N 11-13/9369). Обозначенные деяния являются еще больше спорными и безосновательными, потому что ни Закон "О налоге на добавленную цена", ни Аннотация "О порядке исчисления и уплаты НДС", в отличие от Аннотации ГНС РФ "О налогообложении прибыли и доходов зарубежных юридических лиц" от 16.06.95 N 34 (пункт 5.4.), не предугадывают взыскания в неоспоримом Налогообложение прибыли и доходов иностранных представительств на территории РФ - реферат порядке с лиц, выплачивающих доходы зарубежным компаниям, суммы НДС.


nakopit-i-potratit-ekspertnij-sovet-po-problemam-invalidov-obsudit-plani-fonda-socstraha-po-obespecheniyu-sredstvami.html
nakopiteli-na-gibkih-magnitnih-diskah-chto-eto-takoe-i-sposob-proizvodstva-referat.html
nakopiteli-na-opticheskih-diskah.html