Налогообложение предприятий - реферат

Нижегородский муниципальный институт

им. Лобачевского

Курсовая работа

Тема 7. Налогообложение компаний

Выполнил:

г. Н. Новгород, 1999 г.

Содержание

Введение......................................................................................................... 3

I. Строение налоговой системы РФ.................................................. 4

1. Налоговый кодекс РФ как основной законодательный акт русского налогообложения........................................................................................................................ 4

2. «Вводный закон».......................................................................................................... 5

3. Общие определения..................................................................................................... 7

4. Функции налогов......................................................................................................... 9

5. Структура налогов и сборов в Рф................................................................... 11

II. Прямые налоги..................................................................................... 15

1. Налог на прибыль....................................................................................................... 15

2. Единый налог на вмененный Налогообложение предприятий - реферат доход...................................................................... 19

III. Косвенные налоги............................................................................ 24

1.Налог на добавленную цена........................................................................ 24

2.Акцизы........................................................................................................................... 28

Заключение................................................................................................. 32

Литература.................................................................................................. 33

Введение.

Становление введенной с 1992 года принципно новейшей для Рф налоговой системы проходило в жестких критериях политических, экономических и структурных преобразований при отсутствии преемственности в области налогового права. За годы функционирования налоговой системы было внесено существенное количество разных Налогообложение предприятий - реферат конфигураций в налоговое законодательство с целью его приведения в соответствие с протекающими в жизни общества процессами.

Происходящие в Рф конфигурации в области политики и экономики, изменение правовых и экономных отношений меж уровнями и ветвями власти, процесс интегрирования русской экономики в мировую, требуют проведения адекватной налоговой политики и построения действенной, справедливой и Налогообложение предприятий - реферат размеренной налоговой системы. Необходимость конфигурации действующего налогового законодательства диктуется и его последним несовершенством, выражающимся, а именно, в отсутствии единой законодательной и нормативной базы налогообложения, многочисленности нормативных документов и нередком несоответствии законов и подзаконных актов, регулирующих налоговые дела, также законов, относящихся к другим отраслям права, но вторгающихся в вопросы Налогообложение предприятий - реферат регулирования налоговых отношений, существование правовых пробелов и отсутствие достаточных правовых гарантий для участников налоговых отношений. Конфигураций требуют и чрезвычайно жесткие нормы ответственности за налоговые нарушения, используемые сейчас при отсутствии ясного законодательства, предупредительных процедур и нечеткости формулирования составов налоговых нарушений.

Как инструмент реализации главных задач в области налоговой политики необыкновенную значимость приобретает Налогообложение предприятий - реферат Налоговый кодекс Русской Федерации - систематизированный законодательный акт, призванный обеспечить полный подход к решению насущных заморочек налогового права. В Налоговом кодексе Русской Федерации действующие нормы и положения, регулирующие процесс налогообложения, перерабатываются в согласовании с избранными ценностями и направлениями развития налоговой системы, приводятся в упорядоченную, единую, логически цельную и согласованную систему Налогообложение предприятий - реферат.


I. Строение налоговой системы РФ

1. Налоговый кодекс РФ как основной законодательный акт русского налогообложения

История русского Налогового кодекса тянется с 1994 года, когда было решено готовить кодифицированный законодательный акт взамен действующей запутанной и противоречивой системы.

Проект готовился правительством РФ под управлением С. Шаталова, в то время - заместителя Министра Денег Налогообложение предприятий - реферат РФ, а сейчас - управляющего департамента Price Waterhouse Russia.

В 1997 году проект был внесен в Муниципальную Думу и даже принят в первом чтении, но к ноябрю стало ясно, что предстоящее рассмотрение проекта на сто процентов приостановит работу над бюджетом 1998 года. Президент РФ, следуя договоренности с руководителями обеих палат Федерального Собрания, отозвал проект Налогообложение предприятий - реферат Налогового кодекса на доработку. Доработка правительственного варианта Кодекса велась под управлением нового заместителя Министра Денег М. Моторина.

В январе 1998г. Правительственный проект вновь был представлен в Муниципальную Думу. Сразу с ним рассматривались и другие проекты, выставленные депутатскими фракциями (КПРФ, ЛДПР), публичными объединениями ("Налоги Рф", Ассоциация "Черноземье"), отдельными депутатами (И Налогообложение предприятий - реферат. Грачев, В. Машинский). В итоге 23 апреля в первом чтении был все таки принят правительственный вариант. Работа над проектом длилась в специально сделанной комиссии Гос Думы, которая рекомендовала поделить рассмотрение его 2-ух частей: Первой (общей) части, которая обрисовывает принципы налогообложения и устанавливает базы отношений налогоплательщиков и налоговых органов, и Налогообложение предприятий - реферат 2-ой (специальной) части, посвященной отдельным налогам.

1-ая часть Кодекса была значительно переработана в Экономном комитете Гос Думы и принята во 2-м чтении 23 июня. 16 июля состоялось третье, последнее чтение законопроекта, и 31 июля он был подписан Президентом. 1-ая часть Кодекса введена в действие с 1 января 1999 года.

2-ая часть Кодекса продолжает Налогообложение предприятий - реферат дискуссироваться в Гос Думе специально сделанными рабочими группами по отдельным налогам с ролью представителей Правительства и независящих профессионалов. Беря во внимание, что конфигурации в налоговое законодательство на 1999 год должны быть внесены не позже 30 ноября, принятие 2-ой части кодекса в полном объеме до конца ноября маловероятно. В текущее время рассматривается Налогообложение предприятий - реферат два варианта развития событий: или, как и до этого, будет проводиться корректировка действующих в текущее время налоговых законов, или отдельные положения 2-ой части Налогового кодекса будут вводиться в действие самостоятельными законами.

2. «Вводный закон»[1]

Принятие больших законодательных актов, к которым относится и часть 1-ая Налогового кодекса, просит издания отдельных Налогообложение предприятий - реферат законов, регулирующих особенности порядка введения их в действие. Так принятие Федерального закона от 31.07.98 N 146-ФЗ "Налоговый кодекс Русской Федерации (часть 1-ая)" (дальше часть 1-ая Кодекса) потребовало издания также Федерального закона от 31.06.98 N 147-ФЗ "О внедрении в действие части первой Налогового кодекса Русской Федерации" (дальше Вводный закон). Роль Вводного закона заключается в решении Налогообложение предприятий - реферат 4 вопросов: во-1-х, им устанавливается общая дата введения в действие части первой Кодекса, во-2-х, для отдельных положений определяются другие даты вступления их в силу, в-3-х, Вводный закон определяет круг актов и отдельных норм, отменяемых в связи с введением части первой Кодекса, и в-4-х Налогообложение предприятий - реферат, содержит объяснения по отдельным вопросам, которые безизбежно должны появиться в связи с введением части первой Кодекса.

Вводному закону нужно уделить повышенное внимание, так как в предстоящем юристам, бухгалтерам, аудиторам придется повсевременно обращаться к данным положениям с тем чтоб верно найти какие нормы распространяются на дела, возникшие в то либо другое Налогообложение предприятий - реферат время.

I. В согласовании со ст.1 Вводного закона часть 1-ая Кодекса вводится в действие с 01.01.1999 г.

II. Сразу из вышеназванного общепринятого правила предусмотрен ряд исключений, другими словами для неких норм части первой Кодекса установлены другие сроки введения их в действие.

1) Отдельные положения вступают в силу только с момента введения Налогообложение предприятий - реферат в действие части 2-ой Налогового кодекса, к примеру статьи 12,13,14,15 части первой Кодекса, устанавливающие систему налогов и сборов в Русской Федерации, это связано тем, что главные элементы налогов и сборов будут оконкретизированы только во 2-ой части Кодекса.

2) Абзац 2 п.1 ст.47 вводится в действие с 01.01.2000 года. В данной норме содержится Налогообложение предприятий - реферат положение о том, что взыскание налога за счет имущества осуществляется методом направления соответственного постановления налогового органа судебному приставу для выполнения в порядке, предусмотренном ФЗ от 21.07.97 N 119-ФЗ "Об исполнительном производстве". Настолько поздняя дата вступления в силу данной нормы обоснована тем, что в текущее время служба судебных приставов находится еще в процессе формирования Налогообложение предприятий - реферат.

III. В согласовании с Вводным законом утрачивают силу на сто процентов либо в части с 01.01.1999 г. последующие нормативные акты:

1) Закон РФ от 20.12.91 N 2071-1 "Об вкладывательном налоговом кредите" вкупе с Постановлением Верховного Совета РСФСР от 20.12.1991 о порядке его введения в действие. Это связано с тем, что в Налогообложение предприятий - реферат гл.9 части первой Кодекса "Изменение срока уплаты налогов и сборов" в ст.ст. 66 и 67 вводятся новые нормы, регулирующие предоставление вкладывательного налогового кредита. Более тщательно о новеллах, предусмотренных частью первой Кодекса Вы узнаете из следующих наших комментариев.

2) Закон РФ от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Русской й Федерации", кроме п Налогообложение предприятий - реферат.2 ст.18 и ст.ст. 19,20,21. В данных статьях Закона РФ N 2118-1 установлен список федеральных налогов (ст.19), налогов субъектов Федерации (ст.20), местных налогов (ст.21). Оставление в силе данных статей вызвано тем, что подобные нормы части первой Кодекса (ст.ст. 12,13,14,15), устанавливающие систему налогов и сборов в РФ, будут введены в действие не Налогообложение предприятий - реферат с 01.01.99, а только с момента введения в действие части 2-ой Кодекса (ст.3 Вводного закона), потому до тех пор управляться надлежит положениями Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ". Также установлено, что до введения в действие ст.ст. 13,14 и 15 части первой Кодекса, налоги, сборы, пошлины и другие платежи Налогообложение предприятий - реферат, не установленные в ст.ст. 19,20,21 Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ", не взимаются.

3) Абзацы 3-9 п.1 ст.4 Закона РФ от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную цена". Данные положения, содержащие правила о порядке определения налогооблагаемого оборота по НДС при реализации продукции (работ, услуг) по стоимости не выше фактической себестоимости Налогообложение предприятий - реферат, с 01.01.99 утратили силу. Так как для целей налогообложения стоимость продукта будет определяться сейчас вне зависимости от его фактической себестоимости (термин "себестоимость" вообщем не употребляется в части первой Кодекса), а только исходя из цены, обозначенной в сделке.

4) Пункт 5 ст.2 Закона РФ от 21.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль компаний и организаций". В Налогообложение предприятий - реферат этом пт также содержаться положения, определяющие налогооблагаемую базу при реализации продукции (работ, услуг) по стоимости не выше фактической себестоимости, но применительно к налогу на прибыль компаний и организаций. Данные положения также прекращают свое действие с 01.01.99.

Дополнительные объяснения:

а) Все другие нормативные акты, не вошедшие в список утративших силу Налогообложение предприятий - реферат, должны быть приведены в соответствие с частью первой Кодекса, а до того времени действуют в части не противоречащей ей.

Можно привести последующий пример. Как понятно в согласовании с п.9 ст.7 Закона РСФСР от 21.03.91 N 943-1 (ред.16.11.97) "О гос налоговой службе РСФСР" налоговые органы вправе взыскивать в неоспоримом порядке с компаний и организаций Налогообложение предприятий - реферат недоимки по налогам. На основании данной нормы в текущее время сложилась практика взыскания налоговыми органами в неоспоримом порядке недоимок по налогам в итоге так именуемой неоспоримой квалификации сделок. Что бы была более понятна сущность задачи приведу пример.

Меж налогоплательщиком и третьим лицом (физическим лицом) заключен контракт купли-продажи. Естественно Налогообложение предприятий - реферат таковой контракт не порождает обязанности уплаты взносов в Пенсионный фонд РФ с доходов физических лиц. Но если в итоге проверки налоговые органы сочтут, что в реальности под видом контракта купли-продажи был заключен контракт подряда (заказчик должен перечислить в Пенсионный фонд РФ страховые взносы с суммы, уплаченной физическому Налогообложение предприятий - реферат лицу (подрядчику) по такому договору), то они вправе переквалифицировать данную сделку и произвести неоспоримое взыскание недоимки.

В согласовании же с п.1 ст.45 части первой Кодекса взыскание налога с организации не может быть произведено в неоспоримом порядке, если обязательство об уплате налога основано на изменении налоговым органом юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиками Налогообложение предприятий - реферат с третьими лицами.

Таким макаром с момента введения в действие части первой Кодекса положения п.9 ст.7 Закона РСФСР "О гос налоговой службе РСФСР" будут применяться в части, не противоречащей п.1 ст.45 Налогового кодекса, до приведения их в соответствие.

б) В тех случаях, когда частью первой Кодекса предусматривается Налогообложение предприятий - реферат, что тот либо другой вопрос должен регулироваться только федеральным законом, то до его принятия действуют изданные до введения в действие части первой Кодекса нормативные акты Президента и Правительства РФ.

в) Некие положения части первой Кодекса содержат ссылки на главы еще не принятой 2-ой части Налогового кодекса. Так п.14 ст Налогообложение предприятий - реферат.40 отсылает к таковой главе 2-ой части Кодекса, как "Налог на прибыль (доход) организаций". Статьи 41 и 42 части первой Кодекса содержат ссылки к главам - "Подоходный налог с физических лиц", "Налог на прибыль (доход) организаций", "Налог на доходы от капитала". В согласовании со ст.4 Вводного закона до принятия 2-ой части Кодекса, которая Налогообложение предприятий - реферат будет содержать обозначенные главы, данные ссылки равняются к ссылкам на действующие законы о определенных налогах.

г) В согласовании со ст.9 Вводного закона, те филиалы и консульства русских юридических лиц, которые являются налогоплательщиками неких видов налогов, без помощи других перечисляют налоги и сборы, подлежащие уплате на 01.01.1999. Если же у филиала либо консульства Налогообложение предприятий - реферат русского юридического лица на 01.01.1999 остается неисполненные обязанности по налоговым платежам, то они с 01.01.1999 перебегают к юридическим лицам, создавшим их.

И наконец в части первой Кодекса верно определено, что следует считать моментом уплаты налога - момент предъявления в банк поручения на уплату соответственного налога (п.2 ст.45). По сей день сложилась Налогообложение предприятий - реферат практика, по которой моментом выполнения обязанности по уплате налога являлся момент поступления средств в бюджет. Какие это причиняло неудобства налогоплательщикам, в особенности при трудностях с расчетами через банки, разъяснять не нужно.

3. Общие определения

Налоги - неотклонимые и безэквивалентные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответственного уровня и муниципальные внебюджетные фонды на основании федеральных Налогообложение предприятий - реферат законов о налогах и актах законодательных органов субъектов Русской Федерации, также по решению органом местного самоуправления в согласовании с их компетентностью. Налоговая система - совокупа предусмотренных налогов и неотклонимых платежей, взимаемых в государстве, также принципов, форм и способов установления, конфигурации, отмены, уплаты, взимания, контроля.

Налоговая система базируется на Налогообложение предприятий - реферат соответственных законодательных актах страны, которыми инсталлируются определенные способы построения и взимания налогов, т.е. определяются элементы налога.

К ним относятся:

а) субъект налога либо налогоплательщик - лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог. Но через механизм цен налоговое бремя может перекладываться на другое лицо потому рассматривают и

б) носитель налога - лицо Налогообложение предприятий - реферат, которое практически уплачивает налог;

в) объект налога - доход либо имущество, с которого начисляется налог (зарплата, ценные бумаги, прибыль, неподвижное имущество, продукты и т.д.);

г) источник налога - доход, за счет которого уплачивается налог;

д) ставка налога - принципиальный элемент налога, который определяет величину налога на единицу обложения (валютная единица Налогообложение предприятий - реферат дохода, единица земляной площади, единица измерения продукта и т.д.).

Различают, твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки.

1. Твердые ставки инсталлируются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода (к примеру, на тонну нефти либо газа).

2. Пропорциональные - действуют в схожем процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его Налогообложение предприятий - реферат величины (к примеру, действовавший в СССР до 1 июля 1990 г. налог на зарплату в размере 13 %) .

3. Прогрессивные - средняя ставка прогрессивного налога увеличивается по мере возрастания дохода. При прогрессивной ставке налогообложения налогоплательщик выплачивает не только лишь огромную абсолютную сумму дохода, да и огромную его долю.

4. Регрессивные - средняя ставка регрессивного налога Налогообложение предприятий - реферат снижается по мере роста дохода. Регрессивный налог может приносить огромную абсолютную сумму, а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при увеличении доходов.

В общих чертах видно, что прогрессивные налоги - это те налоги, бремя которых более очень давит на лиц с большенными доходами, регрессивные налоги более тяжело ударяют Налогообложение предприятий - реферат по физическим и юридическим лицам, владеющим малозначительными доходами.

По платежеспособности налоги систематизируют на прямые и косвенные.

Прямые налоги прямо взимаются с субъекта налога (подоходный налог с населения, подоходный налог с компаний, компаний, организаций, налоги в фонд общественного страхования и т.д.). Прямые налоги прямо пропорциональны платежеспособности.

Косвенные налоги - это налоги Налогообложение предприятий - реферат на определенные продукты и услуги. Косвенные налоги взимаются через прибавку к стоимости. Виды косвенных налогов: налог на добавленную цена (обхватывает широкий спектр продукции), акцизы (облагается относительно маленькой список избранных продуктов), таможенные пошлины.

Налоги могут взиматься последующими методами:

1) кадастровый - (от слова кадастр - таблица, справочник) когда объект налога Налогообложение предприятий - реферат дифференцирован на группы по определенному признаку. Список этих групп и их признаки заносится в особые справочники. Для каждой группы установлена персональная ставка налога. Таковой способ характерен тем, что величина налога не находится в зависимости от доходности объекта. Примером такового налога может служить налог на хозяев тс. Он взимается по установленной ставке Налогообложение предприятий - реферат от мощности тс, не зависимо от того, употребляется это тс либо простаивает.

2) на базе декларации Декларация - документ, в каком плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Соответствующей чертой такового способа будет то, что выплата налога делается после получения дохода и лицом получающим доход. Примером может Налогообложение предприятий - реферат служить налог на прибыль.

3) у источника Этот налог вносится лицом выплачивающим доход. Поэтомy оплата налога делается до получения дохода, при этом получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога. К примеру подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием либо организацией, на которой работает физическое лицо. Т.е. до Налогообложение предприятий - реферат выплаты, к примеру, зарплаты из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.

Сyществyют два вида налоговой системы: шедyлярная и глобальная.

В шедyлярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части - шедyлы. Любая из этих частей облагается налогом особенным образом. Для различных шедyл могут быть установлены Налогообложение предприятий - реферат разные ставки, льготы и другие элементы налога, вышеперечисленные.

В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются идиентично. Такая система упрощает расчет налогов и упрощает планирование денежного результата для бизнесменов. Глобальная налоговая система обширно применяется в Западных государствах.

4. Функции налогов

Регулирующая . Государственное регулирование осуществляется в 2-ух Налогообложение предприятий - реферат главных направлениях: - регулирование рыночных, товарно-денежных отношений. Оно состоит приемущественно в определении "правил игры", другими словами разработка законов, нормативных актов, определяющих отношения действующих на рынке лиц, сначала бизнесменов, работодателей и наемных рабочих. К ним относятся законы, постановления, аннотации муниципальных органов, регулирующие взаимоотношение товаропроизводителей, продавцов и покупателей, деятельность банков, товарных Налогообложение предприятий - реферат и фондовых бирж, также бирж труда, торговых домов, устанавливающие порядок проведения аукционов, ярмарок, правила воззвания ценных бумаг и т.п. Это направление муниципального регулирования рынка конкретно с налогами не связано; - регулирование развития народного хозяйства, публичного производства в критериях, когда главным беспристрастным экономическим законом, действующим в обществе, является закон цены. Тут Налогообложение предприятий - реферат идет речь приемущественно о финансово-экономических способах воздействия страны на интересы людей, бизнесменов с целью направления их деятельности в подходящем, удачном обществу направлении. Таким макаром, развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими способами - методом внедрения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета серьезных Налогообложение предприятий - реферат вложений и дотаций, муниципальных закупок и воплощения народнохозяйственных программ и т.п. Центральное место в этом комплексе экономических способов занимают налоги. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, правительство делает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, содействует решению животрепещущих для общества Налогообложение предприятий - реферат заморочек.

Стимулирующая. При помощи налогов, льгот и санкций правительство провоцирует технический прогресс, повышение числа рабочих мест, серьезные вложения в расширение производства и др. Стимулирование технического прогресса при помощи налогов проявляется сначала в том, что сумма прибыли, направленная на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства продуктов народного употребления, оборудование для производства Налогообложение предприятий - реферат товаров питания и ряда других освобождается от налогообложения.

Распределительная , либо, точнее, перераспределительная. Средством налогов в муниципальном бюджете концентрируются средства, направляемые потом на решение народнохозяйственных заморочек, как производственных, так и соц, финансирование больших межотраслевых, всеохватывающих мотивированных программ - наyчно-технических, экономических и др. При помощи налогов правительство перераспределяет часть Налогообложение предприятий - реферат прибыли компаний и бизнесменов, доходов людей, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и капиталоемкие и фондоемкие отрасли с продолжительными сроками окупаемости издержек: стальные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др. Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный соц нрав. подходящим образом построенная налоговая система Налогообложение предприятий - реферат позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это изготовлено в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается методом установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значимой части бюджета средств на социальные нужды населения, полного либо частичного освобождения от налогов людей, нуждающихся в социальной защите.

В конце концов, последняя функция налогов - фискальная Налогообложение предприятий - реферат , изъятие части доходов компаний и людей для содержания муниципального аппарата, обороны станы и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры - библиотеки, архивы и др.), или они недостаточны для обеспечения подабающего уровня развития - базовая наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т.п.

Обозначенное Налогообложение предприятий - реферат разграничение функций налоговой системы носит условный нрав, потому что они все переплетаются и осуществляются сразу.

5. Структура налогов и сборов в Рф

Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), цена определенных продуктов, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользова­ние природными ресурсами, имущество юридических и физиче­ских лиц, передача имущества, добавленная цена Налогообложение предприятий - реферат продук­ции, работ и услуг и другие объекты.

Предвидено, что один и тот же объект может облагаться налогом 1-го вида только один раз за определенный Законом период налогообложения.

По налогам могут в законодательном порядке устанавливать­ся определенные льготы. К их числу относятся:

• необлагаемый минимум объекта налога;

• изъятие из Налогообложение предприятий - реферат обложения определенных частей объекта на­лога;

• освобождение от уплаты налогов отдельных лиц либо катего­рий плательщиков;

• снижение налоговых ставок;

• вычет из налогового платежа за расчетный период;

• мотивированные налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов);

• остальные налоговые льготы.

Обязанность вовремя и полностью уплачивать на­логи русским законодательством возлагается на налогопла­тельщика Налогообложение предприятий - реферат. В этих целях налогоплательщик обязан[2] :

1) уплачивать легитимно установленные налоги;

2) встать на учет в органах Гос налоговой службы Русской Федерации, если такая обязанность предусмотрена реальным Кодексом;

3) вести в установленном порядке учет собственных доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах;

4) представлять в налоговый орган по месту Налогообложение предприятий - реферат учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они должны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

5) представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных реальным Кодексом, документы, нужные для исчисления и уплаты налогов;

6) делать легитимные требования налогового органа Налогообложение предприятий - реферат об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, также не препятствовать легитимной деятельности должностных лиц налоговых органов при выполнении ими собственных служебных обязательств;

7) предоставлять налоговому органу нужную информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном реальным Кодексом;

8) в течение 3-х лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, нужных Налогообложение предприятий - реферат для исчисления и уплаты налогов, также документов, подтверждающих приобретенные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

9) нести другие обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики - организации и личные предприниматели - кроме обязательств, предусмотренных частью первой истинной статьи, должны докладывать в налоговый орган по месту учета Налогообложение предприятий - реферат: об открытии либо закрытии счетов - в пятидневный срок; обо всех случаях роли в русских и зарубежных организациях - в срок не позже 1-го месяца со денька начала такового роли; обо всех обособленных подразделениях, сделанных на местности Русской Федерации, - в срок не позже 1-го месяца со денька их сотворения Налогообложение предприятий - реферат, реорганизации либо ликвидации; о прекращении собственной деятельности, объявлении несостоятельности (банкротстве), ликвидации либо реорганизации - в срок не позже 3-х дней со денька принятия такового решения; об изменении собственного места нахождения - в срок не позже 10 дней со денька принятия такового решения.

Плательщики сборов должны уплачивать легитимно установленные сборы, также нести другие Налогообложение предприятий - реферат обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах.

За невыполнение либо ненадлежащее выполнение возложенных на него обязательств налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в согласовании с законодательством Русской Федерации.

Необходимо подчеркнуть очередное событие. Правительство Русской Федерации участвует в координации налоговой по­литики с Белоруссией, с другими государствами, входящими в Содружество Независящих Стран, также Налогообложение предприятий - реферат заключает меж­дународные налоговые соглашения об избежании (устранении) двойного налогообложения с следующей ратификацией этих соглашений Гос Думой Федерального Собрания. Если международными договорами Русской Федерации либо бывшего СССР установлены другие правила, чем те, которые со­держатся в законодательстве Русской Федерации по налого­обложению, то используются правила интернационального контракта.

Налоговым Налогообложение предприятий - реферат кодексом Русской Федера­ции введена трехуровневая система налогообложения предпри­ятий, организаций и физических лиц. Она регламентируется статьей 12 ч. I НК РФ.[3]

• 1-ый уровень — это федеральные налоги Рф. Они действуют на местности всей страны и регулируются общерос­сийским законодательством, сформировывают базу доходной части федерального бюджета и, так как это более Налогообложение предприятий - реферат доходные ис­точники, за счет их поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.

1. К федеральным налогам и сборам относятся[4] :

1) налог на добавленную цена;

2) акцизы на отдельные виды продуктов (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

3) налог на прибыль (доход) организаций;

4) налог на доходы от капитала;

5) подоходный налог с физических лиц Налогообложение предприятий - реферат;

6) взносы в муниципальные социальные внебюджетные фонды;

7) муниципальная пошлина;

8) таможенная пошлина и таможенные сборы;

9) налог на использование недрами;

10) налог на воспроизводство минерально - сырьевой базы;

11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

12) сбор за право использования объектами животного мира и аква био ресурсами;

13) лесной налог;

14) аква налог;

15) экологический налог;

16) федеральные Налогообложение предприятий - реферат лицензионные сборы.

• 2-ой уровень — налоги республик в составе Русской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автоном­ных округов. Ради сокращенности в предстоящем мы будем называть их региональными налогами. Региональные налоги инсталлируются пред­ставительными органами субъектов Федерации, исходя из обще­российского законодательства. Часть региональных налогов отно­сится Налогообложение предприятий - реферат к общеобязательным на местности РФ. В данном случае ре­гиональные власти регулируют только их ставки в определенных границах, налоговые льготы и порядок взимания.

К региональным налогам и сборам относятся[5] :

1) налог на имущество организаций;

2) налог на недвижимость[6] ;

3) дорожный налог;

4) транспортный налог;

5) налог с продаж;

6) налог на игорный бизнес;

7) региональные лицензионные Налогообложение предприятий - реферат сборы.

• 3-ий уровень — местные налоги, другими словами налоги городов, районов, поселков и т.д. В понятие "район" с позиций налого­обложения не заходит район снутри городка. Презентабельные органы (городские Думы) городов Москвы и Санкт-Петербурга имеют возможности на установление как региональных, так и местных налогов.

К местным налогам и сборам относятся Налогообложение предприятий - реферат[7] :

1) земляной налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) налог на рекламу;

4) налог на наследование либо дарение;

5) местные лицензионные сборы.

Как и в других странах, более доходные источники сосредоточиваются в федеральном бюджете. К числу федеральных относятся: налог на добавленную цена, налог на прибыль компаний и организаций, акцизы, подоходный налог с физи Налогообложение предприятий - реферат­ческих лиц, таможенные пошлины. Перечисленные 5 нало­гов делают базу денежной базы страны.

Самые большие доходы региональным бюджетам приносит на­лог на недвижимость юридических лиц. В главном это соответст­вует мировой практике, с той различием, что в большинстве государств не делается различия меж налогом на имущество юри­дических лиц и Налогообложение предприятий - реферат налогом на имущество физических лиц. В большинстве случаев это один налог, хотя в неких странах имеется и такая практика, как в Рф. Очень очень поддерживает финансо­вую базу региональных бюджетов мотивированной налог на нужды учре­ждений народного образования. Конкретно он дает нужные средства для развития на региональном уровне Налогообложение предприятий - реферат этой отрасли.

Посреди местных налогов большие поступления обеспечивают: налог на имущество физических лиц, земляной налог, налог на рекламу, налог на содержание жилищного фонда и социально-культурной сферы и дальше — большая группа иных местных налогов.

II. Прямые налоги.

1. Налог на прибыль

Одним из основных доходных источников федерального бюджета, также региональных и Налогообложение предприятий - реферат местных бюджетов служит налог на при­быль компаний и организаций. За 5 с половиной лет роль и значение его несколько изменялись, но независимо от этого он заходил и продолжает быть одним из 2-ух главных налогов.

До введения с действие части 2-ой Налогового Кодекса Русской Федерации налог регламентируется Законом РФ "О налоге на Налогообложение предприятий - реферат прибыль компаний и организаций" от 1 января 1992 г. Налог является прямым, его сумма находится в зависимости от конечного денежного результата предприятия-налогоплательщика. А плательщики — все предприятия и орга­низации, в том числе и экономные, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая предприятия с ино­странными инвестициями, международные объединения Налогообложение предприятий - реферат и орга­низации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, филиалы и другие подобные подразделения, имеющие от­дельный баланс и расчетный счет, зарубежные компании, осуще­ствляющие предпринимательскую деятельность на местности Рф.

С 1994 г. плательщиками налога на прибыль стали коммер­ческие банки и другие кредитные учреждения, на деятельность которых два прошлых года распространялся Налогообложение предприятий - реферат Закон РФ "О налоге на доходы банков".

Объектом обложения является валовая прибыль, уменьшенная (либо увеличенная) в согласовании с положениями Закона "О на­логе на прибыль компаний и организаций". Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации про­дукции (работ, услуг), главных фондов, другого имущества пред­приятия и доходов от Налогообложение предприятий - реферат внереализационных операций, уменьшен­ных на сумму расходов по этим операциям. Прибыль от реали­зации продукции (работ, услуг) определяется как разница меж выручкой без налога на добавленную цена и акцизов и затратами на создание и реализацию, включаемыми в себе­стоимость продукции. Список издержек, включаемых в себестои­мость, установлен Положением Налогообложение предприятий - реферат о составе издержек по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестои­мость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования фи­нансовых результатов, учитываемых при налогообложении при­были[8] .

В себестоимость продукции (работ, услуг) врубаются:

• издержки, конкретно связанные с созданием про­дукции (работ, услуг), обусловленные технологией производ­ства;

• издержки, связанные Налогообложение предприятий - реферат с внедрением природного сырья, зе­мель, древесной породы, воды и т. д.;

• издержки на подготовку и освоение производства;

• издержки некапитального нрава, связанные с совершенст­вованием технологии и организации производства, с улуч­шением свойства продукции;

• издержки на проведение опытно-экспериментальных работ, изобретательскую и рационализаторскую работу;

• издержки по обслуживанию производственного процесса.

Сюда Налогообложение предприятий - реферат входят расходы по обеспечению производства сырьем, материалами, топливом, энергией, инструментами и пр., по поддержанию в рабочем состоянии главных производственных фондов — технический осмотр, ремонт, по обеспечению выпол­нения санитарно-гигиенических требований, обычных усло­вий труда и техники безопасности;

• текущие издержки, связанные с эксплуатацией фондов приро­доохранного предназначения: очистных сооружений, фильтров Налогообложение предприятий - реферат, золоуловителей, расходы по чистке сточных вод, хранению и уничтожению экологически небезопасных отходов, другие виды текущих природоохранных издержек. Особо нужно сказать о пла­тежах за выбросы либо сбросы загрязняющих веществ в при­родную среду. За максимально допустимые выбросы платежи осуществляются за счет себестоимости продукции, а за их превышение — за счет прибыли Налогообложение предприятий - реферат, остающейся после уплаты налогов;

• издержки, связанные с управлением созданием. Сюда от­носится содержание аппарата управления, включая матери­ально-техническое и транспортное сервис его дея­тельности, также содержание и сервис технических средств управления; вычислительных центров, узлов связи, средств сигнализации и т. д., расходы на командировки, оп­лата информационных Налогообложение предприятий - реферат, консультационных и аудиторских ус­луг, услуг посторониих организаций по управлению производ­ством, если штатным расписанием не предусмотрены какие-либо многофункциональные службы, представительские расходы. В состав себестоимости из числа расходов на управление нельзя включать издержки, связанные с ревизией финансово-хозяйственной и коммерческой деятельности предприятия, проводимой по инициативе 1-го из участников либо собст Налогообложение предприятий - реферат­венников этого предприятия. Не врубаются также издержки по созданию и совершенствованию систем и средств управ­ления, это ложится на свою прибыль;

• издержки, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров;

• издержки по транспортировке работников к месту работы и назад в направлениях, где отсутствует транспорт общего использования;

• выплаты, предусмотренные законодательством о труде Налогообложение предприятий - реферат;

• отчисления на государственное соц страхование, пенсионное обеспечение, в муниципальный фонд занятости, в фонд неотклонимого мед страхования, в специ­альные отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды;

• платежи по кредитам банков в границах ставки, установлен­ной законодательством. Платежи по кредитам сверх этих ставок относятся на денежные результаты;

• оплата услуг кредитных учреждений Налогообложение предприятий - реферат по выдаче сотрудникам зарплаты, осуществлению торгово-комиссионных (факторинговых) операций;

• издержки, связанные со сбытом продукции: упаковка, хране­ние, погрузка, транспортировка, реклама в границах установ­ленных норм, роль в выставках, ярмарках и т. д.;

• издержки на воспроизводство главных производственных фондов, включаемые в себестоимость продукции в форме амортизационных отчислений на полное восстановление;

• износ Налогообложение предприятий - реферат по нематериальным активам;

• налоги, сборы, платежи и другие неотклонимые отчисления, производимые в согласовании с установленным законода­тельством порядком.

Кроме неких видов издержек, отмеченных выше, не под­лежат включению в себестоимость продукции (работ, услуг) рас­ходы, не связанные конкретно с созданием продукции. Это работы по благоустройству местности Налогообложение предприятий - реферат, оказанию помощи сельскому хозяйству, строительству, оборудованию и содержа­нию культурно-бытовых объектов, оказанию помощи либо уча­стию в деятельности других компаний и организаций.

За 5 лет ставка налога на прибыль компаний и органи­заций пару раз претерпевала конфигурации. Сначало при принятии соответственного Закона она была установлена в размере 32%, а для Налогообложение предприятий - реферат посреднической деятельности — 45%. Так она работала в 1992—1993 гг. Напомню, что кредит­ные учреждения платили заместо налога на прибыль налог на доходы банков. В 1994 г. и ставки, и механизм взимания налога на прибыль подверглись переменам. Налог на доходы банков был отменен и кредитные учреждения стали заносить в бюджет налог на прибыль. Этот налог Налогообложение предприятий - реферат вроде бы раздвоился и стал состоять из 2-ух частей: федеральной и региональной. Было установлено, что 13% прибыли хоть какого предприятия независимо от формы принадлежности и подчиненности поступает в федеральный бюд­жет. Региональные власти могут установить налог еще в границах 25%. Если они не воспримут решения, то налог на прибыль в Налогообложение предприятий - реферат региональные и местные бюджеты взимается по ставке 22%. Та­ким образом для предприятия данный налог повысился с 32% в 1993 г. до 35—38% в 1994 г. В будущем году произошли новые уточнения. Сейчас законодательные органы субъектов Федера­ции могут устанавливать ставку налога на прибыль не выше 22%. Фактически везде в Русской Федерации общая ставка налога составляет в Налогообложение предприятий - реферат текущее время 35% (13+22). Более высочайшие ставки используются к банкам, биржам, брокерским конторам и прибыли от посреднической деятельности. Для их ставка регионального налога может быть установлена до 30%, а общая ставка —до 43%. Часть 2-ая Налогового Кодекса РФ предугадывает ставку налога на прибыль в размере 30%:

«Налоговая ставка устанавливается, если другое Налогообложение предприятий - реферат не предвидено другими частями истинной статьи, в размере 30 процентов, в том числе ставка налога на прибыль (доход), зачисляемого в федеральный бюджет составляет 11 процентов, а в бюджеты субъектов Русской Федерации - не выше 19 процентов.

По доходам зарубежных организаций:

1) от источников в Русской Федерации, если такие доходы не связаны с деятельностью в Русской Налогообложение предприятий - реферат Федерации через неизменное консульство, к которым применяется часть 1-ая истинной статьи, не считая доходов от фрахта, налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов. Положения истинной части не распространяются на доходы в виде процентов либо дивидендов (статья 60 реального Кодекса), подлежащие налогообложению в порядке, предусмотренном главой 31 реального Кодекса;

2) от использования, содержания Налогообложение предприятий - реферат либо сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов либо других тс либо контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, нужное для транспортировки) в связи с воплощением интернациональных перевозок, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.»[9]

Отдельные виды прибыли, получаемой юридическими лица­ми, облагаются особо. Так, прибыль от дивидендов, приобретенных по акциям, облигациям Налогообложение предприятий - реферат и другим ценным бумагам, выпущенным в Русской Федерации, облагается по ставке 15%. Этот размер ставки применяется к прибыли от долевого роли в других предприятиях, сделанных на местности Русской Федерации.

Доходы от игорного бизнеса, включая игровые автоматы, об­лагаются по ставке 90%, прибыль видео салонов — 70%.

Закон "О налоге на прибыль компаний и организаций" предугадывает Налогообложение предприятий - реферат огромное количество налоговых льгот. Это под­вергается нападкам, отчасти справедливым, со стороны создателей проекта Налогового Кодекса РФ. Мы разглядим тут только льготы, установленные федеральным законодательством. Но презентабельные органы субъектов Федерации могут вводить свои налоговые льготы в части, поступающей в их бюджеты. Льготы не могут предоставляться отдельным определенным нало­гоплательщикам Налогообложение предприятий - реферат. Их можно применить только к категориям компаний исходя из ценностей экономического и социаль­ного развития регионов. Тут русское законо­дательство переняло, хотя и не сходу, южноамериканский опыт.

Итак, пока в согласовании с требованиями части 2-ой Налого­вого Кодекса льготы не отменены, облагаемая прибыль уменьша­ется на суммы:

• направленные на финансирование Налогообложение предприятий - реферат серьезных вложений производственного предназначения в отраслях вещественного производства и в жилищное строительство во всех отраслях;

• в размере 30% от серьезных вложений на природоохран­ные мероприятия;

• издержек компаний на содержание находящихся на их ба­лансе учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, дет­ских лагерей Налогообложение предприятий - реферат отдыха, домов престарелых и инвалидов, жи­лищного фонда, также издержек при долевом участии в со­держании данных объектов.

Следует подразумевать, что издержки принимаются — не полно­стью по фактическим расходам, а в согласовании с нормативами, утвержденными местными органами гос власти:

• взносов на благотворительные цели в границах 5% облагае­мой налогом прибыли Налогообложение предприятий - реферат;

• направленные муниципальными предприятиями на погаше­ние муниципального мотивированного кредита.

Не считая этого, льготируется основная деятельность государст­венных компаний связи и образовательных учреждений.

Ставка налога на прибыль миниатюризируется вдвое, если на предприятии инвалиды и пожилые люди составляют более 70% среднесписочной численности.

Для компаний, находящихся в принадлежности обществен­ных организаций и объединений, творческих Налогообложение предприятий - реферат союзов, благотво­рительных фондов, налогооблагаемая прибыль понижается на сумму, направленную на воплощение их уставной деятельно­сти. Эта льгота не относится к политическим партиям и движе­ниям, проф союзам.

С 1996 г. освобождается от налога прибыль средств массовой информаций кроме прибыли, приобретенной от публика­ции рекламы и эротической продукции.

Если Налогообложение предприятий - реферат предприятие по данным годичного бухгалтерского отчета получило убыток, то освобождается от уплаты налога часть при­были, направленная на его покрытие в течение следующих 5 лет при условии полного использования на эти цели средств запасного фонда.

Но при всем этом не учитываются убытки, возникшие в результа­те сокрытия либо занижения прибыли, также Налогообложение предприятий - реферат убытки, получен­ные до 1 января 1996 г. в итоге превышения фактических расходов на оплату труда по сопоставлению с их нормируемой величиной, убытки, приобретенные от превышения норм и нормативов, установленных законодательством РФ по учету издержек, включае­мых в себестоимость продукции (работ, услуг), учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли.

С 1997 г. предоставлена налоговая льгота приятельствам Налогообложение предприятий - реферат — собственникам жилища, жилищно-строительным кооперативам по уменьшению налогооблагаемой прибыли на суммы, направлен­ные на сервис и ремонт жилища и нежилых помещений, инженерное оборудование жилых домов.

Значимые льготы по налогу на прибыль предоставляются малому бизнесу. При внедрении в действие Закона "О налоге на прибыль компаний и организаций" было предвидено Налогообложение предприятий - реферат, что кроме общих льгот в 1-ые два года после регистрации не уплачивают налог малые предприятия по производству и пере­работке сельскохозяйственной продукции, производству продуктов народного употребления, строй, ремонтно-строительные и по производству строй материалов при условии, если выручка от обозначенных видов деятельности превосходит 70% об­щей суммы выручки от реализации Налогообложение предприятий - реферат продукции (работ, услуг).

С 1994 г. малые предприятия освобождены от обязанности заносить авансовые платежи. Они рассчитываются с бюджетом по фактическим квартальным результатам, что в критериях ин­фляции является приметной налоговой льготой.

2. Единый налог на вмененный доход

В базе 1-го из базисных принципов, заложенных в базе инициатив Правительства Рф по структурной перестройке Налогообложение предприятий - реферат налоговой системы, стала мысль о понижении налогового бремени на реальный сектор экономики и его перераспределение в сторону сферы употребления.

Реализация этого принципа на практике предполагает (в числе иных мероприятий) усиление налогового администрирования и расширение налогооблагаемой базы сначала за счет распространения зоны налогового контроля на тыщи субъектов хозяйственного Налогообложение предприятий - реферат оборота, которые сейчас производят предпринимательскую деятельность в тех сферах, где происходит оборот "живых" средств, налоговый контроль затруднён и где в рамках традиционного налогообложения не удаётся обеспечить высочайшего коэффициента собираемости.

В согласовании с Федеральным законом от 31.07.98 № 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" организации и личные предприниматели, специализирующиеся делом Налогообложение предприятий - реферат в сфере розничной торговли, публичного питания, транспортного и бытового обслуживания населения переводятся на уплату одного налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Нормы федерального законодательства о едином налоге на вменённый доход являются рамочными.

Единый налог на вмененный доход относится к компенсирующим налоговым мерам (при этом, сначала, для Налогообложение предприятий - реферат формирования местных бюджетов), он вводится в действие нормативными актами законодательных (презентабельных) органов гос власти субъектов Русской Федерации. Этими нормативными актами определяются определенные виды деятельности, результаты от занятия которыми будут облагаться единым налогом с вмененного дохода, базисная доходность физических характеристик и другие характеристики, нужные для определения размера одного налога, налоговые льготы Налогообложение предприятий - реферат, порядок и сроки уплаты одного налога.

Значимость одного налога не ограничивается его ролью только компенсационного механизма.

По прогнозам Министерства РФ по налогам и сборам поступления в экономную систему от одного налога на вменённый доход составят 12,5 миллиардов. рублей (в том числе от организаций 10,9 миллиардов. рублей и от личных бизнесменов Налогообложение предприятий - реферат – 1,6 миллиардов. рублей).

Налог на вменённый доход должен составить практически 2 % от всех поступлений налогов и сборов в консолидированный бюджет. В том числе в территориальные бюджеты более 3 %. А именно в бюджет городка Москвы планируется поступление от этого налога более 1 миллиардов. рублей, в бюджет городка Санкт-Петербург – практически 500 млн. рублей.

Кроме компенсирующей Налогообложение предприятий - реферат функции налог на вмененный доход должен стать действующим средством для усиления налогового администрирования, так как предугадывает систему свидетельств и механизм подготовительной уплаты.

Сейчас законы о едином налоге на вменённый доход приняты в 35 субъектах Русской Федерации. В 17 из их налог введён с 1 января, в 14 – должен вступить в действие с 1 апреля Налогообложение предприятий - реферат. В 2 субъектах налог должен вступить с 1 июля, а ещё в 2 с 1 января 2000 года. В других субъектах законопроекты по одному налогу на вменённый доход находятся на рассмотрении законодательных (презентабельных) органов власти.

С 01.01.99 года введен единый налог в Тульской, Томской, Тамбовской, Калужской, Свердловской, Ростовской, Пензенской, Оренбургской, Владимирской, Воронежской, Астраханской областях, Хабаровском, Ставропольском Налогообложение предприятий - реферат, Краснодарском краях, Республиках Марий-Эл, Мордовия и Коми, городку и космодрому Байконур.

С 1 апреля 1999 года федеральный закон о едином налоге введен в действие в Брянской, Ивановской, Костромской, Орловской, Рязанской, Смоленской и ряде других областей.

С 1 января 2000 года предвидено введение одного налога на местности Костромской и Нижегородской областей Налогообложение предприятий - реферат.

В других субъектах Федерации законопроекты находятся на рассмотрении в законодательных (презентабельных) органах власти.

На налог на вмененный доход возлагаются огромные надежды, при этом сначала, в части формирования местных бюджетов.

Министерство РФ по налогам и сборам ведёт огромную работу по обобщению и анализу запросов и откликов, поступающих из регионов на Налогообложение предприятий - реферат введение данного налога, в том числе методом проведения "кустовых" совещаний по регионам. 1-ое из их было состоялось в г. Обнинске Калужской области. В марте 1999 года было проведено 4 схожих совещания в Ростове на дону, Хабаровске, Нижнем Новгороде, Екатеринбург.

Плательщиками одного налога с вмененного дохода, согласно статье 3 Федерального закона, являются Налогообложение предприятий - реферат юридические лица, специализирующиеся оказанием бытовых услуг популяции (ремонт обуви, изделий из кожи, меха, пошив и ремонт одежки, ремонт часов и ювелирных изделий, ремонт домашней техники и предметов личного использования, ремонт и изготовка изделий из металла, ремонт машин, оборудования и устройств, оргтехники и периферийного оборудования, сервисное сервис автотранспортных средств и другие Налогообложение предприятий - реферат бытовые услуги популяции, в том числе фото- и киноуслуги, прокат, кроме проката кинофильмов), оказанием парикмахерских услуг, также занятые в сфере публичного питания ( с численностью до 50 человек), розничной торговли (с численностью до 30 человек), розничной торговли горюче-смазочными материалами, оказание услуг по предоставлению автостоянок и гаражей.

Субъекты малого предпринимательства с численностью работающих до Налогообложение предприятий - реферат 100 человек, занятые в сфере оказания транспортных услуг, также могут быть переведены на уплату одного налога с вмененного дохода;

При всем этом следует направить внимание на последующие происшествия.

Вышеуказанные юридические лица признаются налогоплательщиками налога, если они производят предпринимательскую деятельность, переводимую на уплату одного налога на местности субъекта Налогообложение предприятий - реферат Русской Федерации, на которой действует соответственный закон, не зависимо от места их гос регистрации или воплощения другой предпринимательской деятельности.

Комитетом по бюджету, налогам, банкам и финансам Гос Думы Русской Федерации во 2-м чтении была одобрена предложенная Министерством поправка о выделении в самостоятельный вид деятельности, подлежащий налогообложению единым налогом, розничную продажу горюче-смазочных Налогообложение предприятий - реферат материалов через АЗС. Не считая того, беря во внимание социальные нюансы, также некие особенности состава работников, соответствующих для сфер внедрения одного налога было предложено ввести дополнительный понижающий коэффициент расчета сумм налога зависимо от среднесписочного числа инвалидов налогоплательщика.

Объектом обложения единым налогом с вмененного дохода является вмененный Налогообложение предприятий - реферат доход на очередной календарный месяц, а налоговый период устанавливается в один квартал.

Сроки уплаты одного налога инсталлируются законодательными актами субъектов Русской Федерации. Но в любом случае уплата месячного платежа делается авансом.

Порядок уплаты налога также устанавливается органами власти субъектов Федерации. Принятый нареченными органами законодательный акт должен быть размещен не Налогообложение предприятий - реферат позже чем в месяц до пришествия еще одного налогового периода (квартала).

Ставка одного налога установлена федеральным законом в размере 20 процентов от вмененного дохода и изменению законодательными органами субъектов Русской Федерации не подлежит.

Сумма уплаченного одного налога распределяются меж федеральным бюджетом, муниципальными соц внебюджетными фондами и бюджетами субъектов Русской Федерации.

Организации и личные Налогообложение предприятий - реферат предприниматели, переводимые на уплату одного налога с вмененного дохода в месячный срок со денька опубликования законодательного акта должны представить в налоговый орган по месту налогового учета расчет суммы одного налога, подлежащей уплате в налоговом периоде. Если у организации либо бизнесмена несколько торговых точек либо других мест воплощения деятельности, расчет Налогообложение предприятий - реферат суммы налога представляется по каждому такому месту.

Если кроме видов деятельности, с доходов от занятия которыми налогоплательщики уплачивают единый налог, они занимаются и другими видами деятельности, то они должны уплачивать налоги по этим видам деятельности в принятом порядке, обеспечив раздельное ведение бухгалтерского учета результатов хозяйственной деятельности.

Расчет Налогообложение предприятий - реферат суммы одного налога на вмененный доход делается в согласовании с Федеральным законом «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» и основывается на определении значения базисной доходности определенного вида деятельности, физических характеристик и повышающих (понижающих) коэффициентов, отражающих степень воздействия разных причин на итог предпринимательской деятельности.

При выборе Налогообложение предприятий - реферат физических характеристик, характеризующих определенные виды деятельности, следует исходить из того, что валовой доход организации (бизнесмена) и предсказуемый на его базе вмененный доход должен зависеть от избранного физического показателя и от количества его единиц. Выбор этих физических характеристик может быть осуществлен или исходя из экспертной оценки результатов предпринимательской деятельности, или Налогообложение предприятий - реферат на основании анализа статистических данных.

Рекомендуемые формулы расчета суммы одного налога на вмененный доход[10]

M = C x N x D x E x F x J

V=M x 0,2

M – сумма вмененного дохода

V – сумма одного налога на вмененный доход

C – базисная доходность на единицу физического показателя

N – количество единиц физического показателя

D Налогообложение предприятий - реферат, F, J, E – повышающие (понижающие) коэффициенты

0,2- ставка одного налога на вмененный доход

При определении суммы одного налога для организаций (бизнесменов) рекомендуется использовать последующие повышающие (понижающие) коэффициенты:

D – учитывающий особенности подвидов деятельности[11] .

E – учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в разных группах регионов.

F – учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности зависимо от типа населенного пт.

J Налогообложение предприятий - реферат - учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности зависимо от дислокации предприятия.

Для исчисления одного налога на вмененный доход могут быть применены последующие способы расчета.

Способ А – основан на обработке имеющейся статистической инфы о результатах хозяйственной деятельности организации (бизнесменов), осуществляющих определенный Законом[12] виды деятельности.

Способ Б – основан на обработке инфы налоговых Налогообложение предприятий - реферат органов о практически поступивших суммах налоговых платежей от организации (бизнесменов), осуществляющих определенные Законом виды деятельности.

Способ В – основан на использовании рекомендуемых характеристик базисной доходности единицы физического параметра и повышающих (понижающих) коэффициентов.

III. Косвенные налоги

1. Налог на добавленную цена

С 1992 г. в Рф одним из 2-ух главных федеральных нало­гов стал налог Налогообложение предприятий - реферат на добавленную цена (НДС). Налог представ­ляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимо­сти, создаваемой на всех стадиях производства и воззвания и определяемой как разница меж ценой реализованных продуктов, работ и услуг и ценой вещественных издержек, отне­сенных на издержки производства и воззвания.

Облагаемый оборот определяется на Налогообложение предприятий - реферат базе цены реали­зуемых продуктов (работ, услуг) исходя из используемых цен и та­рифов без включения в их нало га на добавленную цена. В облагаемый оборот врубаются также суммы денег, приобретенные предприятиями за реализуемые ими продукты (работы, услуги) в виде денежной помощи, пополнения фондов специ­ального предназначения либо направленные Налогообложение предприятий - реферат в счет роста прибы­ли; суммы авансовых и других платежей, поступивших в счет пред­стоящих поставок продуктов либо выполнения работ (услуг) на рас­четный счет, и суммы, приобретенные в порядке частичной оплаты по расчетным документам за реализованные продукты.

При обмене продуктами, при их передаче безвозмездно либо с частичной оплатой Налогообложение предприятий - реферат, также при их реализации по ценам не вы­ше себестоимости облагаемый оборот определяется исходя из рыночных цен, определенных с учетом фактической себестои­мости и прибыли, исчисленной по предельному уровню рента­бельности, установленному Правительством РФ для предпри­ятий-монополистов. При использовании снутри предприятия продуктов собственного производства, издержки по которым не от Налогообложение предприятий - реферат­носятся на издержки производства и воззвания, за базу оп­ределения облагаемого оборота принимается цена этих либо подобных продуктов, исчисленная по используемым ценам, а при их отсутствии — из фактической себестоимости. При изго­товлении продуктов из давальческого сырья и материалов облагае­мым оборотом является цена их обработки.

У компаний розничной Налогообложение предприятий - реферат торговли облагаемый оборот при реализации продуктов определяется в виде различия меж ценами их реализации и ценами, по которым они создают расчеты с поставщиками, включая сумму налога на добавленную стои­мость. Аналогично определяется облагаемый оборот при аукци­онной продаже продуктов. Для строй, строительно-монтажных и ремонтных организаций облагаемым Налогообложение предприятий - реферат оборотом яв­ляется цена выполненных работ, принятых заказчиком.

Исчисление налога на добавленную цена по данным видам работ делается исходя из сумм, учитываемых по счетам реализации.

В налогооблагаемую базу по импортируемым товарам вклю­чаются таможенная цена продукта, таможенная пошлина, а по подакцизным товарам — и сумма акциза.

Для расчета НДС из общего объема реализации Налогообложение предприятий - реферат продукции вычитается цена закупок у поставщиков. Сумма налога оп­ределяется как разница меж суммами налога, приобретенными от покупателей за реализованную продукцию (продукты, услуги), и суммами налога, уплаченными поставщикам за вещественные ресурсы и услуги, цена которых относится на издержки производства. Схожая база обложения довольно размеренна.

Как лицезреем, НДС Налогообложение предприятий - реферат является косвенным налогом на потребле­ние. Налог взимается тогда, когда совершается акт куп­ли-продажи, и до того времени, пока продукция (работы, услуги) не дойдет до конечного потребителя. В итоге достигается соче­тание обложения на всех стадиях производства и воззвания с реальным ролью каждого из звеньев в уплате налога. Техни­чески Налогообложение предприятий - реферат механизм взимания НДС комфортен и обеспечивает резвое поступление налога в бюджет.

От НДС освобождены: экспортируемые продукты (работы, ус­луги); услуги пассажирского транспорта; квартирная плата; не­которые денежные операции, патентно-лицензионные опера­ции, продукция собственного производства отдельных предпри­ятий публичного питания, также тех, кто обслуживает со­циальную сферу Налогообложение предприятий - реферат; услуги в сфере образования; научно-иссле­довательские и опытно-конструкторские работы, финансируе­мые из бюджета; услуги учреждений культуры; платные меди­цинские услуги; продукция сельскохозяйственных компаний, реализуемая в счет натуральной оплаты труда; изделия народных художественных промыслов; некие виды продуктов, ввозимых на местность Русской Федерации; лица, специализирующиеся предпринимательской деятельностью без образования Налогообложение предприятий - реферат юридиче­ского лица.

Федеральным законом от 25 апреля 1995 г. № 63-ФЗ "О внесе­нии конфигураций и дополнений в Закон Русской Федерации "О на­логе на добавленную цена" были установлены нормы, не­сколько изменяющие порядок взимания НДС.

Внесены конфигурации в определение облагаемого оборота для заготовительных, снабженческо-сбытовых, оптовых и других компаний, занимающихся продажей и Налогообложение предприятий - реферат перепродажей продуктов (кроме продуктов розничной торговли и публичного питания). С мая 1995 г. обозначенные предприятия определяют оборот, облагаемый НДС, на базе цены реализуемых то­варов исходя из используемых продажных цен и рассчитывают сумму налога в виде различия меж суммой НДС, приобретенной от покупателей, и суммой НДС, уплаченной поставщикам Налогообложение предприятий - реферат това­ров, другими словами не с суммы наценки, прибавки и т. д., как было ус­тановлено ранее. При реализации продуктов (кроме роз­ничной торговли) по договорам комиссии и поручения оборот, облагаемый НДС, определяется также на основании продажной цены продукта.

По вышеуказанным компаниям торговли предъявляются к зачету (возмещению из бюджета) суммы Налогообложение предприятий - реферат НДС по товарам, при­обретаемым для перепродажи, по мере их оплаты поставщикам независимо от факта реализации продуктов. Уплата НДС с аван­сов, приобретенных ими под поставку продуктов, делается со всей суммы авансов и предоплат.

Сделаны равные условия для предпринимательской деятель­ности российских и

При оформлении расчетных документов: счетов Налогообложение предприятий - реферат-фактур, ак­тов выполненных работ, счетов на услуги и пр. сумма налога на добавленную цена выделяется отдельной строчкой. Без этого расчетные документы не должны приниматься банками к исполнению[13] .

Ставка налога с момента введения в 1992 г. и по 1996 г. пре­терпевала конфигурации. Сначало налог был установлен в размере 28%. Но в Налогообложение предприятий - реферат критериях отсутствия на рынке достаточ­ной товарной массы, либерализации цен, начало которой совпало по времени с введением данного налога, и развивающейся инфляцией ставка оказалась чрезвычайно высочайшей. В большинстве государств, как мы лицезрели, она ниже. И при всем этом для ряда продуктов действуют пониженные льготные ставки.

В связи с этим ставка Налогообложение предприятий - реферат была снижена до 20%, а по продоволь­ственным товарам и главным изделиям детского ассортимента — до 10%. Так было до июля 1995 г. Дифференциация ставки налога на продовольственные и непродовольственные изделия соответствует мировому опыту. Это практикуется в Германии, США, Франции, Стране восходящего солнца, также в неких других странах.

Но понижение ставки Налогообложение предприятий - реферат сходу на 8 пт, а по ряду това­ров на 18 пт болезненно сказалось на бюджете, тем паче, что выпадающие доходы ничем не компенсировались.

Изменение ставки НДС в Рф повлекло отягощения в торговых отношениях с другими странами Содружества Незави­симых Стран. Ведь ранее ставка налога (28%) была единой и вдруг появилась возможность воспользоваться Налогообложение предприятий - реферат различием ставок, и русские предприниматели могли оказаться в нерентабельных ус­ловиях. Потому прошло очередное изменение закона об НДС, регулирующее торговлю со странами СНГ. При обоюдных расче­тах обоюдно применяется налоговая ставка той страны, где она выше.

Мы упомянули июль 1995 г. в связи со сниженной ставкой налога на продукты продовольственные Налогообложение предприятий - реферат и детского ассортимента. С этого периода список льготируемых продуктов был резко сокра­щен. Сейчас 10%-ный налог взимается только с продуктов, вошед­ших в перечень, утвержденный Правительством РФ. Это самые не­обходимые продовольственные продукты. Введением этого перечня были возмещены доходы, выпадающие из бюджета в связи с отменой специального налога, о чем будет Налогообложение предприятий - реферат сказано ниже.

Каковы перспективы налога на добавленную цена ?Ве дь многие предприниматели интенсивно выступают за его предстоящее понижение и постепенную отмену. Сначало при внедрении НДС рассматривался как панацея от всех денежных бед. Предполагалось, что с его помощью уже в 1992 г. получится свести к минимуму недостаток федерального бюджета. Налог Налогообложение предприятий - реферат был должен занять 1-ое место посреди доходных статей бюджета, оттеснив даже налог на прибыль компаний и организаций. Но сбалансирования бюджета не вышло, На данный момент, спустя 5 с половиной лет, когда прошла эйфория и досада на несбывшиеся надежды, можно расслабленно проанализировать роль этого налога в денежной системе.

Нужно отметить Налогообложение предприятий - реферат, что налог на добавленную цена имеет очень устойчивую базу обложения, которая к тому же не находится в зависимости от текущих вещественных издержек. В бюджет начинают поступать средства за длительное время до того, как произойдет окончательная реали­зация готовой продукции (работ, услуг). Они продолжают по­ступать и при хоть Налогообложение предприятий - реферат какой перепродаже готового изделия. Уклониться от уплаты налога достаточно трудно, хотя это и случается. Но вы­деление налога отдельной строчкой во всех банковских и иных расчетных документах усложняет эти пробы и позволяет на­логовым инспекциям отлично держать под контролем уплату нало­га. Плательщик налога не несет на для себя Налогообложение предприятий - реферат налогового бремени, связанного с взиманием НДС при покупке сырья, материалов, полуфабрикатов, девайсов изделий, так как компен­сирует свои издержки, перекладывая их на покупателя. Только на последнем потребителе продукции процесс переложения налога завершается.

У данного вида налога имеется и ряд других преимуществ, как у хоть какого косвенного налога либо налога на Налогообложение предприятий - реферат потребление. Почему же он не оправдал ожиданий и, пожалуй, больше других видов налогов подвергается критике? Дело в том, что у него есть и нехорошие стороны. Сначала давайте на уровне мыслей вернемся к тому периоду, в каком он был введен. Вспомним снова, что начало 90-х гг. характеризуется полным опустошением Налогообложение предприятий - реферат прилавков магазинов, нехваткой производст­венно-технических ресурсов, полным товарным недостатком и ползучим ростом цен. Инфляция развивается в собственной 2-ой модификации, но начинает уже проявляться и в прямой фор­ме. С января 1992 г. начинается переход всей экономики на свободные рыночные цены, что увеличивает прямую инфляцию, а под давлением на сто процентов господствующего Налогообложение предприятий - реферат в экономике страны монополизма она резко взмывает ввысь. В тот же момент была задействована новенькая налоговая система и налог на добавленную цена.

Несложно узреть, что при отсутствии на рынке достаточной товарной массы в критериях, когда не развита конкурентность про­изводителей и расстроено финансовое хозяйство, налог усиливал инфляционные процессы, приводя Налогообложение предприятий - реферат к дополнительному повыше­нию оптовых и розничных цен. Ставка налога, установленная сначало, была чрезвычайно высочайшей вообщем, но недопусти­мо высочайшей в год либерализации цен. К тому же Закон "О на­логе на добавленную цена" тогда практически не содержал налоговых льгот. Отсутствие льгот по экономной сфере, а тогда еще фактически вся Налогообложение предприятий - реферат большая соц сфера была бюджет­ной, привело к тому, что правительство при внедрении НДС полу­чило не только лишь большие доходы, да и значимые дополни­тельные расходы. Плательщиками налога стали муниципальные учреждения здравоохранения, народного образования, просве­щения, культуры, спорта и т. д. Потому пришлось стремительно вно­сить Налогообложение предприятий - реферат конфигурации и дополнения в Закон о НДС, вводить льготы, касающиеся социальной сферы, снижать налоговую ставку.

В сфере вещественного производства в связи с введением НДС также появились диспропорции. Руководители промышлен­ных компаний в критериях либерализации цен и нарушения хозяйственных связей стремились создавать складские припасы, обеспечивающие перспективное развитие, в то время как Налогообложение предприятий - реферат реали­зация готовой продукции стала уже понижаться. Действовали сте­реотипы мышления, требующие, чтоб побольше ресурсов было у себя на складе, недоверие к рыночным формам хозяйства, не­уверенность в финале начинавшихся реформ. Создавать склад­ские припасы подталкивали и галопирующие цены. Рост припасов и понижение объемов реализации продукции с неизбежностью вели к Налогообложение предприятий - реферат тому, что суммы налога, положенные компаниям к возмещению и подлежащие уплате в бюджет, начали сближаться меж собой, выравниваться, а на ряде компаний суммы на­лога, подлежащего возмещению, оказывались даже выше тех, что предприятие должно бюджету.

Во 2-м квартале 1992 г. появился экономический феномен, при котором не предприятие платит Налогообложение предприятий - реферат налог государству, а госу­дарство — предприятию. Практически экономными средствами кредитовались складские припасы. А поступление налога в бюд­жет стало замедляться. Конкретно это событие и принудило поменять порядок возмещения и установить, что возмещению по НДС подлежат сырье и материалы, только практически затра­ченные на создание объема реализованной продукции.

Это положение выдержало Налогообложение предприятий - реферат до апреля 1995 г., другими словами до момента, когда ход экономической реформы изменил ситуацию в стране. Тогда наступила настоящая возможность либерализовать механизм взимания налога. Федеральным Законом от 25 апреля 1995 г. № 63-ФЗ "О внесении конфигураций и дополнений в Закон Русской Федерации "О налоге на добавленную цена" было установлено, что налогоплательщики имеют Налогообложение предприятий - реферат право отно­сить на возмещение из бюджета суммы НДС по вещественным ресурсам производственного предназначения по мере оплаты этих ресурсов поставщикам, а не зависимо от списания издержек по их приобретению на издержки производства и воззвания, как было ранее. Следует подразумевать, что возмещаются из бюд­жета только суммы НДС, относящиеся к Налогообложение предприятий - реферат затратам по производ­ству и реализации продукции, включаемым в себестоимость продукции (работ, услуг), учитываемой при налогообложении прибыли. Для принятия к зачету товарно-материальные ценно­сти должны быть не только лишь оплачены поставщиком, да и опри­ходованы в бухгалтерском учете.

Итак, финансовая ситуация в Русской Федерации из­менилась. Копить на Налогообложение предприятий - реферат складах продукты стадо нерентабельно. Это значит омертвлять капитал и снижать оборачиваемость ресур­сов, не говоря уже о дополнительных расходах на хранение. Из­менился снова и механизм взимания НДС.

Поочередно осуществляя поддержку малого бизнеса, наше правительство высвободило от уплаты НДС людей, зани­мающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица Налогообложение предприятий - реферат. Это было изготовлено еще до предоставления им способности уплачивать единый налог и вести облегченную систему учета и отчетности.

Очень важен подход к НДС при строительстве жилых домов, который в протяжении последних лет пару раз изменялся. Идет речь о налоговой льготе при жилищном строительстве, ко­торая то вводилась, то отменялась, то Налогообложение предприятий - реферат опять вводилась, то уреза­лась отчасти и т. д. Фискальные интересы казны в этом отно­шении вступили в противоречие с одной из самых острых соци­альных заморочек населения. В момент, когда пишутся эти стро­ки, действует льгота на жилищное строительство, финансируе­мое за счет бюджета при ведении строй организациями раздельного Налогообложение предприятий - реферат бухгалтерского учета по экономным и коммерче­ским объектам.

2.Акцизы

Принципиальным видом косвенных налогов стали акцизы, ранее в нашей стране практически не применявшиеся. Их роль, исключительно в существенно большем объеме, делал налог с оборота. Во всех странах мира на особо высокорентабельные продукты инсталлируются акцизные сборы для изъятия в доход бюджета Налогообложение предприятий - реферат некой части получаемой производителями таких продуктов сверхприбыли.

Плательщиками акцизов являются производящие и реали­зующие подакцизные продукты предприятия и организации. С 1997 г. плательщиками акцизов могут быть не только лишь юридиче­ские, да и физические лица. Закон РФ "Об акцизах" распростра­нен на людей, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица Налогообложение предприятий - реферат. Введение акцизов совпало, как и вся налоговая реформа, с либерализацией цен. В связи с этим акцизы инсталлируются не в сумме на единицу изделия, как в большинстве государств, а способом процентных над­бавок к розничной стоимости продуктов. Подакцизными являются ал­когольные напитки, табачные изделия, легковые авто, ювелирные декорации Налогообложение предприятий - реферат из золота, платины, серебра, нефть, газ и некие виды минерального сырья. В общем довольно обыденный для мировой практики набор продуктов, чья розничная стоимость в силу потребительских параметров значительно превосходит себестоимость. В 1993—1995 гг. в ряду подакцизных продуктов происходили приметные конфигурации. Были отменены акцизы на продовольственные продукты, на которые они были установлены. Естественно Налогообложение предприятий - реферат, это не относится к спиртным напиткам. В соче­тании с налогом на добавленную цена акцизы на такие продукты, как шоколад, икра, ценные породы рыб и некие другие морепродукты, содействовали резкому росту розничных цен на их. Для компенсации выпадающих доходов вводились акцизы на некие другие продукты, к примеру, на Налогообложение предприятий - реферат малотоннаж­ные грузовые авто. С 1996 г. направление налоговой по­литики ведет к общему сокращению видов подакцизных това­ров. Отменены акцизы на изделия из хрусталя, меховую и кожа­ную одежку, грузовики.

Объектом налогообложения служат обороты по реализации подакцизных продуктов. Для определения облагаемого оборота бе­рется цена реализуемых изделий, исчисленная Налогообложение предприятий - реферат исходя из цен реализации без учета налога на добавленную цена. Ак­цизами не облагаются продукты, идущие на экспорт (за границы государств СНГ). Если организация реализует на экспорт продукты, обретенные ею с акцизами, то суммы акцизов ворачиваются налоговыми органами. Возврат делается при предоставлении грузовой таможенной декларации со штампом таможни "выпуск разрешен".

Список подакцизных Налогообложение предприятий - реферат продуктов и ставки акцизов на их ус­танавливаются Правительством Русской Федерации[14] .

Виды подакцизных продуктов

В процентах к цены продуктов по отпускным ценам без учета акцизов либо в рублях и копейках за единицу измерения

Спирт этиловый из всех видов сырья

12 (14[15] ) руб. за 1 литр

Спирт этиловый, отпускаемый мед и ветеринарным Налогообложение предприятий - реферат учреждениям, аптечной сети и компаниям для производства фармацевтических средств и изделий мед и ветеринарного предназначения по представлению Министерства здравоохранения Русской Федерации и Министерства сельского хозяйства и продовольствия Русской Федерации в границах общих квот употребления спирта по согласованию с Министерством экономики Русской Федерации

8 (9) руб. за 1 литр

Спиртная продукция, кроме Налогообложение предприятий - реферат вин, слабоалкогольных напитков с большой толикой этилового спирта до 9 процентов включительно, также виноградовых, плодовых и медовых напитков и ликероводочных изделий с большой толикой этилового спирта до 25 процентов включительно; алкоголесодержащая продукция в согласовании со статьей 1 реального Федерального закона

50 (55) руб. за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Ликероводочные изделия, виноградовые Налогообложение предприятий - реферат, плодоносящие и медовые напитки с большой толикой этилового спирта до 25 процентов включительно, кроме шипучих и газированных

40 (44) руб. за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Вермуты и вина, кроме натуральных, игристых, шампанских, шипучих и газированных

22 руб. 50 коп. (25 руб.) за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта Налогообложение предприятий - реферат, содержащегося в подакцизных товарах

Вина шампанские и вина натуральные игристые, шипучие и газированные

6 (7) руб. за 1 литр

Вина, винные и другие напитки шипучие и газированные (кроме вин натуральных игристых, шипучих и газированных), разлитые в стеклянную тару емкостью 0,5 литра и поболее

8 руб. за 1 литр

Вина натуральные, слабоалкогольные напитки с большой толикой Налогообложение предприятий - реферат этилового спирта до 9 процентов включительно (кроме газированных и шипучих напитков, разлитых в стеклянную тару емкостью 0,5 литра и поболее)

2 руб. 40 коп.(2р. 50 коп.) за 1 литр

Пиво

60 (70) коп. за 1 литр

Табачные изделия:

табак трубочный, кроме табака трубочного по ГОСТу

140 (154) руб. за 1 кг

табак трубочный по ГОСТу

13 руб. 50 коп. (15 РУБ.) за 1 кг Налогообложение предприятий - реферат

табак курительный, кроме табака, применяемого в качестве сырья для производства табачной продукции

60 (66) руб. за 1 кг

сигары, кроме сигар по ГОСТу

3 (3) руб. за 1 штуку

сигары по ГОСТу

1 (1) руб. за 1 штуку

сигариллы, сигареты с фильтром длиной выше 85 мм

25 (27 руб. 50 коп.) руб. за 1000 штук

сигареты с фильтром, кроме сигарет длиной выше 85 мм и сигарет Налогообложение предприятий - реферат 1, 2, 3 и 4-го классов по ГОСТу

17 (19) руб. за 1000 штук

сигареты с фильтром 1, 2 и 3-го классов по ГОСТу

12 (13) руб. за 1000 штук

сигареты с фильтром 4-го класса по ГОСТу

8 (9) руб. за 1000 штук

сигареты без фильтра

6 руб. (6 руб. 50 коп.) за 1000 штук

папиросы 1-го класса

4 руб. (4 руб. 50 коп.) за 1000 штук

Ювелирные изделия

15 (15) процентов Налогообложение предприятий - реферат

Бензин авто с октановым числом до "80" включительно

290 руб. за 1 тонну

Бензин авто с другими октановыми числами

370 руб. за 1 тонну

Авто легковые с рабочим объемом мотора более 2500 куб. см

10 (10) процентов

Ставка применяется по товарам, отгруженным с 18 февраля 1998 года.

Как лицезреем, 2-ая часть Налогового Кодекса идет на предстоящее ужесточение и Налогообложение предприятий - реферат политики по подакцизным товарам.

Как и другие налоги, акцизы являются массивным рычагом регулирования экономики, обращаться с которым следует очень осторожно и искусно, по способности прогнозируя последствия производимых конфигураций. Так, всем понятно, к чему привело посреди 90-х гг. повышение акциза на спиртную продукцию. Акциз был увеличен, казалось бы, совершенно некординально, всего на Налогообложение предприятий - реферат 5%: с 85 до 90%. Но последствия оказались очень серь­езными, при этом и денежные, и общеэкономические, и социальные. Рост акцизов вызвал секундное повышение цен на русскую спиртную продукцию. Дальше спрос на нее свалился, поначалу магазины, а потом и предприятия стали затовари­ваться, на большинстве из их создание тормознуло. Бойцы Налогообложение предприятий - реферат с алкоголизмом, сохранившиеся еще с кампанейщины 80‑х гг., могли бы порадоваться, но образовавшаяся "ниша" была немед­ленно заполнена. В коммерческие киоски больших городов хлынул поток дешевеньких, но недоброкачественных спиртных на­питков из-за рубежа, заполнивших рынок. Результат увеличения ак­цизов — вышло приметное понижение налоговых доходов вме­сто ожидавшегося снижения. Сказалось падение Налогообложение предприятий - реферат прибыли на ликеро-водочных заводах, у их ухудшилось финансовое положе­ние. Потребители получили низкосортную продукцию. Средства стали уходить за предел, на ее покупку. Необходимо сказать, что пра­вительство сориентировалось в обстановке очень оперативно, понизив акциз до прежнего уровня.

Заключение

З амена Закона РФ "Об основах налоговой сис Налогообложение предприятий - реферат­темы в Русской Федерации" Налоговым Кодексом РФ от­нюдь не значит коренной ломки системы. Мы не можем от­бросить мировой опыт, а русские налоги базируются конкретно на нем. Адекватность налогов Рф и налогов других продвинутых стран делает нужные предпосылки для интеграции нашей экономики в мировую, для избежания двойного налогообложе Налогообложение предприятий - реферат­ния при обоюдных инвестициях капитала, для сотворения совмест­ных компаний и воплощения совместных проектов. Учет специфичных особенностей и традиций Рф совсем нужен, но он никак не предполагает особенного пути эконо­мического развития страны.

Необходимо четче, чем в текущее время, найти отношения гос налоговой службы и налого­плательщиков, снять с налоговых Налогообложение предприятий - реферат инспекций не характерные им функции толкования налоговых законов, которые им прихо­дится вынужденно брать на себя, зато придать им отсутствую­щие сейчас функции разъяснительной работы с налогопла­тельщиками, включая консультации по налоговым вопросам, проведение лекционных и семинарских занятий, снабжение специальной литературой. Эта работа, которая пока проводится только в деятельном порядке Налогообложение предприятий - реферат, должна стать неотъемлемой ча­стью гос налоговой политики.

Налоговый кодекс Русской Федерации в значимой части должен стать законом прямого деяния. Это касается сначала обеспечения прав и обязательств участников налоговых отношений, единства и ясности, исходя из убеждений определений и понятий, установления процедур и устройств выполнения налогового обязательства, проведения налоговых Налогообложение предприятий - реферат проверок, обжалования решений контролирующих органов. Все статьи Налогового Кодекса не должны противоречить друг дружке и основному документу - Конституции Русской Федерации. Не считая того, Налоговый кодекс должен быть “очеловечен”, потому что в демократическом государстве новые нормативные документы не должны усугублять положение людей, а именно налогоплательщиков, в обществе.

В процессе доработки нужно разглядеть Налогообложение предприятий - реферат и решить такие концептуальные вопросы, как :

- каким образом и по каким шагам должны решаться главные задачки реформирования налоговой системы;

- направления и главные формы, этапы развития налогового федерализма, трудности единства налоговой системы Русской Федерации;

- определение круга заморочек, которые должен решать и определять Налоговый кодекс как нормативно-правовой акт, его Налогообложение предприятий - реферат соотношение с другими законодательными и подзаконными актами в области налогообложения;

- место и значение налогового законодательства и налогового права в общей системе законодательства;

- роль Кодекса в формировании и развитии рыночных отношений в стране.

Литература

1. «Финансы». Под ред. А.М. Ковалевой. – М., «Финансы и статистика», 1998 г.

2. «Финансы предприятий». Под ред Налогообложение предприятий - реферат. Н.В. Колчиной. – М., «Финансы», 1998 г.

3. Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятий».- Минск, 1998 г.

4. «Единый налог на вмененный доход. Расчет и уплата». Под ред. Тапейцина А.С. – М. «Приор», 1999 г.

5. Налоговый кодекс Русской Федерации. Интернет-сервер "АКДИ Экономика и жизнь".

6. CONSECO. (http://www.conseco.ru)

Статьи:

7. Налоговая Налогообложение предприятий - реферат реформа 5.10.98 Эксперт N37

8. Без наименования. Инесса Славутинская, Ира Квателадзе 5.10.98 Профиль N36

9. Борис Федоров предлагает стукнуть по кризису законом Дмитрий ДОКУЧАЕВ

23.09.98 Известия N178

10. Налоговая реформа в Рф опоздала на четыре года 29.08.98 Сейчас N191


[1] Федеральный закон от 31.06.98 N 147-ФЗ "О внедрении в действие части первой Налогового кодекса Русской Федерации"

[2] Ст. 23, ч. I НК Налогообложение предприятий - реферат РФ

[3] Статьи 12, 13, 14, 15 вводятся в действие со денька введения в действие части 2-ой Налогового кодекса Русской Федерации. - Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ.

[4] Ст. 13 ч. I НК РФ.

[5] Ст. 14 ч. I НК РФ.

[6] При внедрении в действие налога на недвижимость прекращается действие на местности соответственного субъекта Русской Федерации налога на имущество организаций, налога на Налогообложение предприятий - реферат имущество физических лиц и земляного налога.

[7] Ст. 15 ч. I НК РФ.

[8] Положение утверждено Постановлением Правительства Русской Федера­ции от 5 августа 1992 г. №552.

[9] Ст. 335 ч. II НК РФ

[10] См. Письмо Правительства РФ от 7 сентября 1998 года №4435п – П5

[11] См. Письмо Правительства РФ от 7 сентября 1998 года №4435п – П5

[12] Федеральный Закон «О едином налоге на Налогообложение предприятий - реферат вмененный доход для определенных видов деятельности»

[13] При оформлении документов на продукты (работы, услуги), не подлежащие об­ложению НДС, на их ставится штамп либо делается надпись "Без налога на добавленную цена"

[14] Приказ от 14 августа 1998 г. N бф-3-03/185 об утверждении аннотации гос налоговой службы русской федерации от 10.08.98 n 47 «О порядке Налогообложение предприятий - реферат исчисления и уплаты акцизов"

[15] В скобках указаны числа акцизов из 2-ой части НК РФ



naklonenie-ploskosti-orbit-napravlenie-obrasheniya-nebesnih-tel-statya.html
naklonnaya-asimptota-videlenie-celoj-chasti.html
naklonnoj-trehgrannoj-piramidoj.html