Налогообложение индивидуального предпринимателя

- переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в согласовании с главой 26.1 НК РФ;

- средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превосходит 100 человек.

Те предприниматели, которые изъявляют желание перейти на данную систему налогообложения, должны подать в налоговый орган по месту проживания заявление о переходе на данную систему по форме №26.2-1, утвержденной приказом Налогообложение индивидуального предпринимателя МНС Рф от 19.09.2002 № ВГ-3-22/495. Вновь зарегистрированные личные предприниматели вправе подать заявление сразу с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. В обозначенном заявлении бизнесмен должен указать, какой из 2-ух предусмотренных законом объектов налогообложения он избрал, так как от выбора объекта налогообложения будет зависеть ставка одного Налогообложение индивидуального предпринимателя налога. При всем этом на основании ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения могут быть только доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Если бизнесмен изберет объектом налогообложения доходы, то единый налог будет исчисляться по ставке 6 %. Если же объектом налогообложения будут доходы, уменьшенные на величину расходов, размер налоговой ставки составит 15 %.

Зависимо от того Налогообложение индивидуального предпринимателя, какой объект налогообложения будет избран, условия внедрения облегченной системы будут различные. Представим эти условия внедрения облегченного режима налогообложения в виде таблицы 1.4.


Таблица 1.4 - Условия внедрения персональными бизнесменами облегченной системы налогообложения зависимо от избранного объекта налогообложения

Условия внедрения облегченной системы налогообложения

Объект налогообложения

Доходы

Доходы минус расходы

Ставка одного налога, исчисляемого по результатам деятельности за налоговый период

6% (ст Налогообложение индивидуального предпринимателя.346.20 НК РФ)

15% (ст.346.20 НК РФ)

Порядок признания расходов в целях налогообложения

Расходы, осуществляемые налогоплательщиком, не оказывают влияние на сумму одного налога

Список расходов приведен в ст. 346.16 НК РФ и является закрытым. Порядок определения расходов установлен в ст. 346.16 НК РФ

Вычет страховых взносов на непременное пенсионное страхование

Сумма одного налога (авансовых Налогообложение индивидуального предпринимателя платежей), исчисленная исходя из налоговой базы, миниатюризируется на сумму страховых взносов, уплачиваемых за тот же период времени, но менее 50% налога

Вычет не делается

Уплата малого налога

Малый налог не уплачивается

Уплачивается в порядке, предусмотренном ст. 346.18 НК РФ


Налоговым периодом для личных бизнесменов, применяющих облегченную систему, признается календарный год, другими словами период с 1 января по 31 декабря. Отчетными периодами Налогообложение индивидуального предпринимателя по одному налогу являются I квартал, полугодие, девять месяцев.

Так как налоговым периодом признается календарный год, характеристики деятельности организации либо личного бизнесмена зависимо от избранного объекта налогообложения определяются нарастающим итогом.

Уплата квартальных авансовых платежей и налога делается по месту проживания личного бизнесмена. Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются персональными Налогообложение индивидуального предпринимателя бизнесменами не позже 25-го числа месяца, последующего за истекшим отчетным периодом. Как следует, уплата квартальных авансовых платежей осуществляется 25 апреля, 25 июля, 25 октября. Налог, исчисленный по итогам налогового периода, уплачивается персональными бизнесменами не позже 30 апреля года, последующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется Налогообложение индивидуального предпринимателя не позже 31 марта года, последующего за истекшим налоговым периодом.

Главное отличие облегченной системы налогообложения от других особых режимов состоит в предоставлении налогоплательщику способности вести облегченный учет и отчетность по всем видам осуществляемой деятельности, кроме особенных случаев, предусмотренных законодательством.

ГЛАВА 2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ Личного Бизнесмена ЕФИМОВА П.К.

2.1 ИП Ефимов П.К. как налоговый агент


Ефимов Налогообложение индивидуального предпринимателя Петр Константинович зарегистрирован в качестве личного бизнесмена в 1994 году. Вид деятельности - создание и продажа мясных полуфабрикатов.

ИП Ефимов П.К. имеет наемных рабочих, потому он является налоговым агентом, на которого в согласовании со ст. 24 НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в экономную систему Налогообложение индивидуального предпринимателя РФ.

ИП Ефимов держит из начисленной зарплаты собственных рабочих налог на доходы физических лиц и уплачивает его в экономную систему РФ. В этой ситуации личный бизнесмен взваливает на себя обязанности по персональной работе с каждым физическим лицом и от имени налогоплательщика, без всякого на то его Налогообложение индивидуального предпринимателя поручения, а по поручению страны, уплачивает за счет налогоплательщика и от имени налогоплательщика его подоходный налог.

Уплата НДФЛ через налогового агента бесплатная и позволяет государству держать под контролем налогового агента, потому что если б физические лица уплачивали НДФЛ сами, то держать под контролем их было бы проблемно. Еще в этой ситуации принципиально Налогообложение индивидуального предпринимателя, что Ефимов П.К. уплачивает не собственный налог, а налог собственного работника - физического лица за счет его средств и от его имени. Не считая того, ИП Ефимов П.К., как налоговый агент, должен вести учет всех уплаченных налогов.

Таким макаром, к обязательствам ИП Ефимова П.К Налогообложение индивидуального предпринимателя., как налогового агента, можно отнести (ст.24 НК РФ):

1) правильное и своевременное исчисление, удержание из денег, уплачиваемых налогоплательщикам, и перечисление НДФЛ в экономную систему Рф;

2) необходимость письменно докладывать в налоговый орган по месту собственного учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение 1-го месяца со денька, когда ему Налогообложение индивидуального предпринимателя стало понятно о таких обстоятельствах;

3) ведение учета начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в экономную систему РФ;

4) представление в налоговый орган по месту собственного учета документы, нужные для воплощения контроля за корректностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

5) обеспечение сохранности документов, нужных для исчисления, удержания и Налогообложение индивидуального предпринимателя перечисления налогов, в течение 4 лет


2.2 Действующая система налогообложения ИП Ефимов П.К.


ИП Ефимов П.К.употребляет облегченную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы на основании Извещения налоговой инспекции о способности внедрения облегченной системы налогообложения №695 от 17.11.2007 года

Отметим, что в согласовании со ст.346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются последующие доходы Налогообложение индивидуального предпринимателя:

- доходы от реализации, определяемые в согласовании со статьей 249 НК РФ;

- внереализационные доходы, определяемые в согласовании со статьей 250 НК РФ.

При определении доходов не учитываются:

1) доходы, обозначенные в статье 251 НК РФ;

2) доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пт 3 и 4 статьи 284 НК РФ, в порядке, установленном главой Налогообложение индивидуального предпринимателя 25 НК РФ;

3) доходы личного бизнесмена, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пт 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ, в порядке, установленном главой 23 НК РФ.

В приложении 1 к курсовой работе приведен полный список доходов, учитываемых и не учитываемых при определении налоговой базы.

ИП Ефимов П Налогообложение индивидуального предпринимателя.К. работает с покупателями через расчетный счет в банке. В согласовании со ст.346.17 НК РФ датой получения доходов признается денек поступления денег на счет в банке и (либо) в кассу.

Потому что ИП Ефимов П.К. избрал объект налогообложения – доходы, налоговой базой у него признается валютное выражение приобретенных им Налогообложение индивидуального предпринимателя доходов. При расчете личным бизнесменом налоговой базы доходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

ИП Ефимов П.К. ведет учет доходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книжке учета доходов и расходов организаций и личных бизнесменов, применяющих облегченную систему налогообложения, форма и порядок наполнения которой утверждены Налогообложение индивидуального предпринимателя Приказом Минфина РФ от 31.12.08 № 154н.

Личный бизнесмен Ефимов ведет Книжку учета доходов и расходов организаций и личных бизнесменов, применяющих облегченную систему налогообложения в электрическом виде, кусок которой приведен в приложении 2 к курсовой работе.

При заполнении книжки ИП Ефимов П.К. соблюдает общие правила:

1) Все хозяйственные операции за отчетный период отражаются в Налогообложение индивидуального предпринимателя хронологической последовательности;

2) Все хозяйственные операции отражаются на основании первичных документов;

3) Хозяйственные операции отражаются таким макаром, что все нужные данные по каждому объекту учета выполняются в отдельной строке;

4) Книжка учета ведется на российском языке;

5) Исправление ошибок разрешается, но оно должно быть обусловлено и доказано подписью личного бизнесмена с указанием даты исправления Налогообложение индивидуального предпринимателя и печатью.


2.3 Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением облегченной системы налогообложения


Как уже было сказано в первой главе, при УСН с объектом налогообложения – доходы, налоговая ставка равна 6%.

Сумма одного налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый период, миниатюризируется личным бизнесменом на сумму страховых взносов на непременное Налогообложение индивидуального предпринимателя пенсионное страхование (14%), уплачиваемых за тот же период времени в согласовании с законодательством Русской Федерации, также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При всем этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Личным бизнесменом Ефимовым П.К. употребляется последующий метод исчисления одного Налогообложение индивидуального предпринимателя налога:

1 шаг. Расчет налоговой базы (другими словами все доходы выражаются в валютном эквиваленте);

2 шаг. Расчет суммы одного налога (умножение величины налоговой базы на ставку налога 6%);

3 шаг. Расчет суммы страховых взносов в пенсионный фонд;

4 шаг. Если имеются выплаты по временной нетрудоспособности, то рассчитывается сумма выплат;

5 шаг. Расчет суммы одного Налогообложение индивидуального предпринимателя налога к уплате в бюджет ( разница меж суммой исчисленного на 2 шаге одного налога и вычетом – суммой страховых взносов в пенсионный фонд и пособий по временной нетрудоспособности).

Таким макаром, если обозначить Т – сумму одного налога к уплате в бюджет, НБ – сумма налоговой базы, Ставка – налоговая ставка в процентах, ОПС – сумма страховых взносов Налогообложение индивидуального предпринимателя в Пенсионный фонд РФ, ПВН – пособие по временной нетрудоспособности, то метод расчета одного налога можно представить по последующей формуле:


Т=(НБ*Ставка) – ОПС - ПВН


Личным бизнесменом Ефимовым П.К. единый налог за 1 полугодие исчислялся последующим образом:

В выписке из книжки доходов и расходов (табл.2.1) видно, что НБ=269648,03


Таблица Налогообложение индивидуального предпринимателя 2.1 - Выписка из Книжки доходов и расходов ИП Ефимова П.К.

№ п/п

дата и номер первичного документа

Содержание операции

доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

1.

2.

3.

4.

1.

п/п 13 от 30.01.2009

Поступление денег на расчетный счет ИП Ефимов П.К.по счет - фактуре №1

98446,00

2.

п\п 36 от 06.02.2009

Поступление денег на расчетный .счет ИП Ефимов П.К.по Налогообложение индивидуального предпринимателя счет - фактуре №2

102450,00

3.

п/п 99 от 06.02.2009

Поступление денег на расчетный счет ИП Ефимов П.К.по счет - фактуре №3

44520,00

4.

п/п 13 от 13.02.2009

Поступление денег на расчетный счет ИП Ефимов П.К.по счет - фактуре №4

96102,00

5.

п/п 27 от 24.02.2009

Поступление денег на расчетный счет ИП Ефимов П.К.по счет - фактуре №5

140000,00

6.

п Налогообложение индивидуального предпринимателя/п 173 от 27.02.2009

Поступление денег на расчетный счет ИП Ефимов П.К.по счет - фактуре №6

61200,00

7.

п/п 205 от 04.03.2009

Поступление денег на расчетный счет ИП Ефимов П.К.по счет - фактуре №7

36000,00

8.

п/п 192 от 25.03.2009

Поступление денег на расчетный счет ИП Ефимов П.К.по счет - фактуре №8

12000,00

9.

п/п 84 от 27.03.2009

Поступление денег Налогообложение индивидуального предпринимателя на расчетный счет ИП Ефимов П.К.по счет - фактуре №9

90400,00

Итого за 1 квартал

681 118,00


2. Сумма одного налога равна 681118,00*6%= 40867,08

3. Сумма начисленных страховых взносов за 1 квартал 2009 года составила 21157,24.

4. ИП Ефимовым за данным период выплаты по временной нетрудоспособности не выполнялись.

5. Так как сумма страховых взносов в Пенсионный фонд за 1 квартал 2009 составила более 50% от суммы Налогообложение индивидуального предпринимателя одного налога (40867,08*50%=20433,54), то к вычету принимаем не практически начисленные 21157,24, а только максимально вероятную сумму – 20433,54)

Тогда сумм налога, подлежащая уплате в бюджет:

40867,08-20433,54=20433,54

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позже 30 апреля года, последующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи уплачиваются не позже 25-го числа первого месяца, последующего за истекшим отчетным периодом Налогообложение индивидуального предпринимателя.

Налоговая декларация по одному налогу, уплачиваемому вследствие внедрения облегченной системы налогообложения заполняется в согласовании с гл.26.2 НК РФ, за налоговый период. Декларация представляется по итогам налогового периода не позже 31 марта, последующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением облегченной системы налогообложения Налогообложение индивидуального предпринимателя, и Порядок наполнения утверждены Приказом Минфина Рф от 22.06.2009 N 58н.

В приложении 3 представлена налоговая декларация за прошедший налоговый период – 2008 год, из которой видно сумму приобретенных доходов, сумму страховых взносов на непременное пенсионное страхование за 2008 год.

ИП Ефимов П.К. представляет налоговую декларацию в электрическом виде в согласовании Налогообложение индивидуального предпринимателя с Порядком представления налоговой декларации в электрическом виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом МНС Рф от 02.04.2002 № БГ-3-32/169.


2.4 Порядок исчисления и уплаты личным бизнесменом страховых взносов на непременное пенсионное страхование и иных налогов


Личные предприниматели согласно статье 6 Закона №167-ФЗ «Об неотклонимом пенсионном страховании в Русской Федерации» (дальше по тексту Закон Налогообложение индивидуального предпринимателя №167-ФЗ) признаются страхователями по неотклонимому пенсионному страхованию:

- как лица, производящие выплаты физическим лицам;

- конкретно как личные предприниматели.

Потому что ИП Ефимов П.К. сразу относится к этим двум категориям страхователей, то исчисление и уплата страховых взносов, в согласовании с п.1 ст.6 Закона №167-ФЗ, выполняются им по каждому основанию раздельно.

Нормами статьи 346.11 НК Налогообложение индивидуального предпринимателя РФ для личных бизнесменов нормами сохранена обязанность по уплате страховых взносов на непременное пенсионное страхование в порядке, предусмотренном Законом №167-ФЗ.

ИП Ефимов П.К. согласно пт 1 статьи 28 Закона №167-ФЗ уплачивает суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ в виде фиксированного платежа. Он является страхователем по неотклонимому Налогообложение индивидуального предпринимателя пенсионному страхованию с момента гос регистрации и до аннулирования гос регистрации в качестве личного бизнесмена и должен вовремя и в полном объеме уплачивать страховые взносы. И даже если он какое-то время не получал доходов, все равно должен уплачивать фиксированный взнос. Его можно уплачивать как частями - по итогам каждого месяца Налогообложение индивидуального предпринимателя, так и единовременно - в конце года.

Потому что ИП Ефимов П.К находится на облегченном режиме налогообложения с объектом налогообложения - доходы, то взносы на непременное пенсионное страхование согласно п.3 ст.346.21 НК РФ вычитаются из суммы начисленного налога и могут уменьшить ее менее чем на 50%.

За 1 квартал 2009 года ИП Налогообложение индивидуального предпринимателя Ефимов П,К получил доход в размере 681118,00. Сумма одного налога составила 681118,00*6%= 40867,08

Размер фиксированного платежа в Пенсионный фонд РФ в 2009 году составил 7274,40 в согласовании с Постановлением Правительства Рф от 27 октября 2008 года № 799. Размер каждомесячного фиксированного платежа определяется делением цены года на 12 месяцев. В 2009 году каждомесячный фиксированный платеж составил 606 руб. 20 коп Налогообложение индивидуального предпринимателя. за месяц, из их 404 руб. 13 коп. - на страховую часть трудовой пенсии, 202 руб. 07 коп. - на накопительную часть пенсии.

За период с января по март 2009 года личный бизнесмен уплатил за себя фиксированный платеж в размере 1818,60 (за каждый месяц по 606,20). Страховые взносы на непременное пенсионное страхование работников за обозначенный период были уплачены в Налогообложение индивидуального предпринимателя размере 19338,64. Общая величина уплаченных взносов на непременное пенсионное страхование составила 19338,64+1818,60=21157,24. Эта сумма больше 50% от суммы одного налога (40867,08*50%=20433,54). Тогда к вычету принимаем не практически начисленные 21157,24, а только максимально вероятную сумму – 20433,54.

Потому что ИП Ефимов П.К. выступает работодателем, то он каждый месяц перечисляет авансовые платежи, а по итогам отчетного Налогообложение индивидуального предпринимателя периода рассчитывает разницу меж суммой страховых взносов, исчисленных исходя из базы для начисления страховых взносов, определяемой с начала календарного года, включая текущий отчетный период, и суммой авансовых платежей, перечисленных за отчетный период.

Сумма страховых взносов в ПФ РФ исчисляется и уплачивается раздельно в отношении каждой части страхового взноса, страховой и накопительной, и Налогообложение индивидуального предпринимателя определяется как соответственная процентная толика базы для начисления страховых взносов. Уплата страховых взносов (перечисление авансовых платежей по страховым взносам) в ПФ РФ осуществляется отдельными платежными поручениями по каждой из частей страховых взносов.

Каждый месяц согласно п.2 ст.24 Закона №167-ФЗ выполняются отчисления суммы авансовых платежей по страховым взносам Налогообложение индивидуального предпринимателя, исходя из базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса. Тариф страхового взноса представляет собой размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов (табл.2.2).


Таблица 2.2

Налоговая база нарастающим итогом

Федеральный бюджет

Фонды ОМС

Итого

ФФОМС

ТФОМС

1

2

3

4

5

До 280000 рублей

7,3 %

0,8 %

1,9 %

10,0 %

От 280001 рубля до 600000 рублей

20440 + 2,7 % с суммы, превосходящей 280000 рублей

2240 + 0,5 % с суммы, превосходящей Налогообложение индивидуального предпринимателя 280000 рублей

5320 + 0,4 % с суммы, превосходящей 280000 рублей

28000 + 3,6 % с суммы, превосходящей 280000 рублей

Выше 600000 рублей

29080 + 2,0 % с суммы, превосходящей 600000 рублей

3840 рублей

6600 рублей

39520 + 2,0 % с суммы, превосходящей 600000 рублей


Отметим, что ИП Ефимов П.К. в качестве страхователя вправе вступить в добровольческом порядке в правоотношения по неотклонимому пенсионному страхованию и производить уплату страховых взносов в бюджет ПФ РФ в части, превосходящей размер установленного фиксированного Налогообложение индивидуального предпринимателя платежа.

Страховые взносы в ПФ РФ, превосходящие фиксированный платеж, на основании пт 3 статьи 29 Закона №167-ФЗ будут считаться страховыми взносами на непременное пенсионное страхование.

Также ИП Ефимов П.К. уплачивает страховые взносы на непременное соц страхование от злосчастных случаев на производстве и проф болезней.

Этот страховой взнос рассчитывается как соответственная Налогообложение индивидуального предпринимателя толика процентной ставке от начисленной оплаты труда по всем основаниям (доходу) застрахованных, а в соответственных случаях от суммы вознаграждения по гражданско-правовому договору.

Уплата страхового взноса на непременное соц страхование от злосчастных случаев на производстве и проф болезней осуществляется каждый месяц на счет территориального отделения Фонда общественного страхования.

В Налогообложение индивидуального предпринимателя согласовании со статьей 24 Федерального закона от 24 июля 1998 г. №125-ФЗ «Об неотклонимом соц страховании от злосчастных случаев на производстве и проф заболеваний» ИП Ефимов П.К. ежеквартально не позже 15 числа месяца, последующего за истекшим кварталом, представляет в территориальное отделение Фонда общественного страхования расчетную ведомость по средствам Фонда общественного страхования Русской Федерации (форма Налогообложение индивидуального предпринимателя 4-ФСС РФ)

ГЛАВА 3. Улучшение НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Личных Бизнесменов

3.1 Главные трудности налогообложения личных бизнесменов


Налоговый учет непростой и ответственный участок деятельности на любом предприятии. От его корректности зависит наполнение налоговых деклараций.

Налоговые регистры – это конкретно то, что так обожают инспектировать налоговые инспектора во время проверок. А главное, налоговый учет – это то, что Налогообложение индивидуального предпринимателя отбирает массу сил и энергии у головного бухгалтера, отвлекая от текущей деятельности. Трудозатратность налогового учета связана с огромным количеством расхождений меж данными бухгалтерского и налогового учета

Поначалу разглядим плюсы и недочеты облегченной системы налогообложения, которую применяет ИП Ефимов П.К.(табл.3.1)


Таблица 3.1 - Плюсы и недочеты облегченной системы налогообложения

Плюсы

Недочеты

Снижена общая сумма налога к Налогообложение индивидуального предпринимателя уплате в бюджет

Нереально безпрерывно расширять деятельность и сразу соблюдать аспекты внедрения УСН

Личный бизнесмен, опасаясь утратить на очередной денежный год право на применение облегченной системы налогообложения в связи нарушением таких, критериев как предельная численность либо размер валовой выручки, обязаны вести двойной учет - по обыкновенной и по облегченной системам. Тем, порядок Налогообложение индивидуального предпринимателя учета не только лишь не упрощается, но становится даже еще сложней.

Предоставлено право дизайна документов бухгалтерской отчетности по облегченной форме. Все это существенно понижает трудовые затраты, хотя для личных бизнесменов, применяющих УСН, действующий порядок ведения кассовых операций и представления нужной статистической отчетности сохраняется. Организации, применяющие УСН, не являются Налогообложение индивидуального предпринимателя плательщиками главных налогов, и на их не распространяются требования о составлении соответственных налоговых расчетов и налоговых деклараций, счетов-фактур, ведения Книжки покупок и Книжки продаж.

Нельзя не признать, что продукты у организаций, применяющих УСН, при иных равных критериях оказываются наименее конкурентоспособными, чем у организаций, применяющих обыденную систему налогообложения Налогообложение индивидуального предпринимателя. Это связано с тем, что у покупателей либо потребителей, являющихся плательщиками НДС, отсутствует возможность принять по таким товарам сумму НДС к налоговому вычету.



Суровую делему делает отсутствие в учете организаций, применяющих УСН, показателя “прибыль, оставшаяся в распоряжении после уплаты налога на доход”. В части 2 НК РФ не один раз Налогообложение индивидуального предпринимателя встречаются положения, устанавливающие особенности налогообложения зависимо от воплощения тех либо других расходов за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации после уплаты налога на доход (налога на прибыль). При всем этом законодателем не было учтено, что организации и предприниматели, применяющие УСН, не могут высчитать этот показатель, так как не являются плательщиками налога Налогообложение индивидуального предпринимателя на прибыль.

Таким макаром, ставится под колебание применение целого ряда норм НК РФ, к примеру:

1) о порядке удержания налога на доход физических лиц с выплачиваемых дивидендов (п. 2 ст. 214 НК РФ);

2) о порядке удержания налога на доход физических лиц с сумм полной либо частичной компенсации цены путевок Налогообложение индивидуального предпринимателя, выплачиваемых работодателями своим работникам и (либо) членам их семей (п.9 ст.217 НК РФ) и с сумм, уплаченных работодателями за исцеление и мед сервис собственных работников, их супругов, их родителей и их деток (п.10 ст.217 НК РФ);

3) о порядке включения тех либо других выплат, осуществляемых работодателями в пользу собственных работников, в облагаемую базу Налогообложение индивидуального предпринимателя по одному соц налогу/взносу (п.4 ст.236 НКРФ).

3.2 Улучшение налогообложения личных бизнесменов


В последние годы принятые меры по совершенствованию таких особых налоговых режимов как облегченная система налогообложения, система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности позволили в значимой степени понизить налоговую нагрузку на малый Налогообложение индивидуального предпринимателя бизнес и сельскохозяйственных товаропроизводителей, что повлекло за собой развитие производства, расширение вкладывательной деятельности, повышение занятости населения, а упрощение налогообложения не только лишь понизило издержки налогоплательщиков на ведение налогового и бухгалтерского учета, да и повысило эффективность налогового администрирования.

Обозначенные меры стимулировали переход субъектов предпринимательской деятельности на особые налоговые режимы Налогообложение индивидуального предпринимателя, в том числе из сферы "теневого" бизнеса. За 2003-2008 г.г. (на начало года) количество налогоплательщиков, применяющих обозначенные особые налоговые режимы возросло с 2,2 млн. до 4,2 млн. (в т.ч. организаций с 246 тыс. до 1227 тыс.) либо в 1,9 раза, а поступления налогов, уплачиваемых в связи с применением этих налоговых режимов выросли с 33,8 миллиардов Налогообложение индивидуального предпринимателя. руб. до 141,9 миллиардов. руб. либо в 4,2 раза.

Закрепление налогов, уплачиваемых при применении обозначенных особых налоговых режимов, за бюджетами субъектов Русской Федерации и местными бюджетами, также предоставление права органам местного самоуправления самим вводить единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, позволило стабилизировать доходную базу их Налогообложение индивидуального предпринимателя бюджетов.

В 2008 году была продолжена работа по совершенствованию особых налоговых режимов, результатом которой стало принятие ряда федеральных законов, вступивших в силу с 1 января 2009 года, которые позволили усилить стимулирующее и соц значение этих налоговых режимов, упростить налоговый учет, уменьшить налоговую отчетность, обеспечить более мотивированной нрав внедрения особых налоговых режимов.

Так, по облегченной системе Налогообложение индивидуального предпринимателя налогообложения для налогоплательщиков, выбравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, субъектам Русской Федерации предоставлено право устанавливать дифференцированные налоговые ставки в границах от 5 до 15 процентов зависимо от категорий налогоплательщиков. Налогоплательщикам предоставлено право раз в год изменять объект налогообложения. Отменены ограничения на перенос убытка, приобретенного по итогам прошлых налоговых Налогообложение индивидуального предпринимателя периодов, на будущие налоговые периоды. Отменена обязанность представления налогоплательщиками налоговых деклараций по итогам отчетных периодов (1-ый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года). Налоговая декларация будет представляться только по итогам налогового периода (календарного года). По облегченной системе налогообложения для личных бизнесменов на базе патента отменены ограничения на Налогообложение индивидуального предпринимателя количество видов предпринимательской деятельности, на которые личный бизнесмен может получить патент, им также разрешено завлекать наемных работников, среднесписочная численность которых не должна превосходить за налоговый период 5 человек. Расширен список видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться облегченная система налогообложения на базе патента. Уточнены сроки, на которые могут выдаваться Налогообложение индивидуального предпринимателя патенты, установлен порядок утраты права на применение данного налогового режима, уточнены правила постановки на учет в налоговых органах налогоплательщиков и ведения ими налогового учета.

По системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (одному сельскохозяйственному налогу) отменено ограничение, не позволяющее перебегать на этот налоговый режим организациям, имеющим филиалы и (либо) консульства. Право перебегать Налогообложение индивидуального предпринимателя на уплату одного сельскохозяйственного налога получили рыбохозяйственные организации и личные предприниматели, если у их средняя численность работников не превосходит за налоговый период 300 человек, они производят рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве принадлежности, также при условии, что у их в общем доходе от реализации продуктов (работ Налогообложение индивидуального предпринимателя, услуг) толика дохода от реализации их уловов аква био ресурсов и (либо) произведенной своими силами из их рыбной и другой продукции из аква био ресурсов, составляет за налоговый период более 70%. Снято ограничение на перенос убытка, приобретенного по итогам прошлых налоговых периодов, на будущие налоговые периоды. Отменена обязанность представления налогоплательщиками Налогообложение индивидуального предпринимателя налоговой декларации по итогам отчетного периода (полугодия), она будет представляться только по итогам налогового периода (календарного года).

По системе налогообложения в виде одного налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности уточнен список видов предпринимательской деятельности, в отношении которых она может применяться. Запрещено использовать данный налоговый режим организациям и личным бизнесменам Налогообложение индивидуального предпринимателя, среднесписочная численность работников которых превосходит 100 человек, также организациям, в каких толика роли других организаций составляет более 25 процентов. Отменено право налогоплательщиков без помощи других корректировать сумму одного налога зависимо от фактического периода времени воплощения предпринимательской деятельности. Законодательно установлен порядок постановки на учет налогоплательщиков по месту воплощения предпринимательской деятельности, облагаемой единым Налогообложение индивидуального предпринимателя налогом.

Вкупе с тем практика внедрения особых налоговых режимов продолжает выявлять нехорошие стороны в их применении, негативно действующие на поступление налогов в экономную систему. Так, налоговыми органами выявляются факты искусственного разделения организаций для получения доступа к особым налоговым режимам в целях минимизации налогообложения.

По одному сельскохозяйственному налогу Налогообложение индивидуального предпринимателя отсутствуют ограничения по размерам экономической деятельности для перехода на уплату этого налога, что позволяет перебегать на этот налоговый режим большим сельскохозяйственным товаропроизводителям, уровень доходности которых позволяет уплачивать налоги вровень с иными экономическими агентами, не использующими особые налоговые режимы. В то же время для малых сельскохозяйственных товаропроизводителей этот налоговый режим остается довольно Налогообложение индивидуального предпринимателя сложным ввиду необходимости ведения бухгалтерского и налогового учета.

Для одного налога на вмененный доход типично отсутствие механизма беспристрастного обоснования размеров базисной доходности по видам предпринимательской деятельности, подлежащим налогообложению этим налогом. Каждогоднее повышение базисной доходности на единый для всех видов предпринимательской деятельности, облагаемых единым налогом на вмененный доход, корректирующий коэффициент базисной Налогообложение индивидуального предпринимателя доходности К1, учитывающий изменение потребительских цен на продукты (работы, услуги), без учета фактической доходности видов предпринимательской деятельности провоцирует рост цен на продукты (работы, услуги). При всем этом отсутствие в течение долгого времени корректировки базисной доходности по отдельным видам предпринимательской деятельности, облагаемых единым налогом на вмененный доход, не компенсируется применением Налогообложение индивидуального предпринимателя корректирующего коэффициента К1 и приводит к занижению налоговой базы и налоговых поступлений в местные бюджеты.

Невзирая на введение ограничений для перехода на уплату одного налога на вмененный доход для больших налогоплательщиков, также по численности работающих и доле роли в организации других организаций, требуется ужесточение таких ограничений, а именно Налогообложение индивидуального предпринимателя, по объему выручки, потому что действующее для огромнейших налогоплательщиков ограничение по выручке недостаточно для предотвращения перехода на этот налоговый режим тех субъектов предпринимательской деятельности, для которых он вначале не предназначался.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ


В итоге проведенного в курсовой работе анализа можно сделать последующие выводы:

Налоговая система является одним из основных частей рыночной Налогообложение индивидуального предпринимателя экономики. Она выступает основным инвентарем воздействия страны на развитие хозяйства, определения ценностей экономического и общественного развития. В связи с этим нужно, чтоб налоговая система Рф была приспособлена к новым публичным отношениям.

Анализ реформаторских преобразований в области налогов в главном указывает, что выдвигаемые предложения касаются отдельных частей налоговой системы (сначала размеров Налогообложение индивидуального предпринимателя ставок, предоставляемых льгот и льгот; объектов обложения; усиления либо подмены одних налогов на другие). На сегодня существует большой, при этом на теоретическом уровне обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику очень затруднена, так как было бы совсем неразумно не Налогообложение индивидуального предпринимателя уделять внимание специфике экономических, соц и политических критерий Рф, ищущей наилучшие пути реформирования собственного народного хозяйства.

При написании данной курсовой работы:

Была исследована литература и нормативные документы по налогообложению личных бизнесменов.

Определены понятие и суть персональной предпринимательской деятельности;

Рассмотрены системы налогообложения личных бизнесменов;

Проанализировано налогообложение определенного личного Налогообложение индивидуального предпринимателя бизнесмена;

Исследованы меры по совершенствованию налогообложения личных бизнесменов.

Перечень ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ


1. Налоговый кодекс Русской Федерации. (часть 1-ая) от 16 июля 1998 г. № 146-ФЗ.

2. Налоговый кодекс Русской Федерации (часть 2-ая) от 05.08.2000 №117-ФЗ.

3. Штатский кодекс Русской Федерации (часть 1-ая) от 30.11.1994 №51-ФЗ.

4. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об неотклонимом пенсионном страховании в Русской Федерации".

5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы Налогообложение индивидуального предпринимателя организации» (ПБУ 9/99). Утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.99 №33н.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.99 №32н.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02). Утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 №114н.

8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Русской Федерации Налогообложение индивидуального предпринимателя (приказ Минфина РФ № 34-н от 29.07.98 г.).

9. Приказ Минфина РФ от 21 декабря 1998 г. № 64н "О Типовых наставлениях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства".

10. Приказ Минфина РФ от 31.12.08 № 154н «Об утверждении форм Книжки учета доходов и расходов организаций и личных бизнесменов, применяющих облегченную систему налогообложения, книжки учета доходов личных Налогообложение индивидуального предпринимателя бизнесменов, применяющих облегченную систему налогообложения на базе патента, и порядков их заполнения».

11. ПРИКАЗ Минфина от 22.06.09 № 58н «Об утверждении налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением облегченной системы налогообложения и порядка ее заполнения».

12. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие/ Кондраков Н.П.– 5-е изд., перераб. И доп. – М.:ИНФРА-М Налогообложение индивидуального предпринимателя,2008 – 717 с. – (Высшее образование).

13. Кондраков Н.П. Учетная политика организации на 2008 год: в целях бухгалтерского, денежного, управленческого и налогового учета. – М.: Эксмо, 2008. – 224 с. – (Настольная книжка головного бухгалтера).

14. Налоги и налогообложение. 5-е изд. Миляков Н.В., серия: "Высшее образование", 2006 г., Изд.: ИНФРА-М.

15. Налоги: практика налогообложения / Черник Д Налогообложение индивидуального предпринимателя.Г. – Москва: Инфра-М, 2008. – 368 с.

16. Облегченная система налогообложения: сложные вопросы внедрения: практ. управление / Д.С. Кочергов, Е.Е. Устинова. – 3-е изд., стер. – Москва: Омега-Л, 2007. – 224 с.

17. www.nalog.ru

18. www.rnk.ru

19. www.konsultant-ip.ru


1, 2


nalogovij-potencial-na-primere-orlovskoj-oblasti.html
nalogovij-uchet-na-osnove-buhgalterskogo-uchyota.html
nalogovij-vichet-komu-i-za-chto-on-polozhen-arhiv-andreya-tarkovskogo-priobretennij-rossijskimi-vlastyami-za-nesusvetnuyu.html