Налог на имущество юридических лиц.

Плательщики. Плательщиками налога на имущество организаций являются русские организации, имеющие на балансе имущество и зарубежные организации, имеющие на местности РФ на балансе имущество.

Объект налогообложения. Объектом налогообложения для русских и зарубежных организаций является движимое и неподвижное имущество предприятия (включая имущество, переданное во временное владение, использование, распоряжение) учитываемое на балансе в качестве Налог на имущество юридических лиц. объектов главных средств.

Объектом налогообложения не признаются:

- земля и другие объекты природопользования;

- имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти, в каких предусмотрена военная служба, применяемая для нужд обороны, штатской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Налогооблагаемая база. Налогооблагаемая база определяется как среднегодовая цена имущества, признаваемого объектом налогообложения. При всем этом это Налог на имущество юридических лиц. имущество учитывается по его остаточной цены.

Таким макаром, для определения налогооблагаемой базы употребляются остатки только по счету 01 «Основные средства».

За 1-ый квартал среднегодовая цена имущества рассчитывается последующим образом:

, (7)

где Sсреднегод.1кв. – среднегодовая цена облагаемого имущества за 1 квартал, руб.

S01.01 тек. – остаточная цена облагаемого имущества на 01 января текущего года Налог на имущество юридических лиц., руб.

S01.02 – остаточная цена облагаемого имущества на 01 февраля текущего года, руб.

S01.03 – остаточная цена облагаемого имущества на 01 марта текущего года, руб.

S01.04 – остаточная цена облагаемого имущества на 01 апреля текущего года, руб.

Среднегодовая цена имущества за полугодие рассчитывается последующим образом

,

(8)

где Sсреднегод.полуг. – среднегодовая цена облагаемого имущества за полугодие, руб.

S01.05 – остаточная Налог на имущество юридических лиц. цена облагаемого имущества на 01 мая текущего года, руб.

S01.06 – остаточная цена облагаемого имущества на 01 июня текущего года, руб.

S01.07 – остаточная цена облагаемого имущества на 01 июля текущего года, руб.

Среднегодовая цена имущества за 9 месяцев рассчитывается последующим образом:

(9)

где S среднегод.9 мес. – среднегодовая цена облагаемого имущества за 9 месяцев, руб.

S01.08 – остаточная цена Налог на имущество юридических лиц. облагаемого имущества на 01 августа текущего года, руб.

S01.09 – остаточная цена облагаемого имущества на 01 сентября текущего года, руб.

S01.10 – остаточная цена облагаемого имущества на 01 октября текущего года, руб.

И, соответственно, за год среднегодовая цена облагаемого имущество рассчитывается последующим образом:

S среднегод.год. = (S01.01 тек года +S01.02+S01.03+S Налог на имущество юридических лиц.01.04+ S01.05+ S01.06+ S01.07+ S01.08+ S01.09+ S01.10 + S01.11+ S01.12+ S01.01 последующего за текущим года)/13, (10)

где S среднегод.год. – среднегодовая цена имущества за год, руб.

S01.11 – остаточная цена облагаемого имущества на 01 ноября текущего года, руб.

S01.12 – остаточная цена облагаемого имущества на 01 декабря текущего года, руб.

S01.01 – остаточная цена облагаемого имущества Налог на имущество юридических лиц. на 01 января последующего за текущим годом, руб.

Предельная налоговая ставкасоставляет 2,2%. В отношении жд путей общего использования, магистральных трубопроводов, линий электропередач налоговая ставка не может превосходить в 20104 году - 0,7%, в 2015 году – 1%, в 2016 году – 1,3%, в 2017 году – 1,6%. Список имущества, относящегося к этим объектам, утвержден Правительством РФ. [35]

Льготы. От налогообложения освобождаются последующие категории юридических лиц Налог на имущество юридических лиц.:

Льготы. От налогообложения освобождаются последующие категории юридических лиц:

- земляные участки и другие объекты природопользования;

- судостроительные организации - резиденты промышленно-производственной особенной экономической зоны не уплачивают налог на имущество в отношении имущества, применяемого для строительства и ремонта судов

- организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ;

- религиозные организации;

- общероссийские публичные Налог на имущество юридических лиц. организации инвалидов;

- организации, главным видом деятельности которых является создание лекарственной продукции;

- организации жилищно-коммунального комплекса;

- организации, имеющие на балансе необлагаемое имущество (монументы истории, культуры федерального значения, жд пути общего использования, лини электропередач, галлактические объекты, суда, зарегистрированные в Русском международном реестре судов, ледоколы);

- организации, имеющее на балансе имущество, не являющееся Налог на имущество юридических лиц. объектом налогообложения;

- объекты, признаваемые объектами культурного наследства (монументы истории и культуры) и т.д. (статьи 374 и 381 НК РФ).

Согласно Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-96 от уплаты налога освобождаются:

1) организации, главным видом деятельности которых является изготовка специального оборудования, обеспечивающего жизнедеятельность инвалидов, также технических и других средств реабилитации инвалидов;

2) органы гос власти Налог на имущество юридических лиц. Санкт-Петербурга;

3) жилищно-строительные кооперативы, жилищные кооперативы, приятельства собственников жилища, приятельства домовладельцев - в отношении жилых помещений, также общего имущества дома и имущества, применяемого для обеспечения эксплуатации многоквартирного дома;

4) религиозные организации - в отношении построек и сооружений, другого имущества, специально созданного для богослужений, молитвенных и религиозных собраний, религиозного почитания (паломничества), имущества монастырей Налог на имущество юридических лиц., дацанов, подворий;

5) садоводческие, огороднические и дачные некоммерческие объединения людей - в отношении имущества, применяемого в целях обеспечения социально-хозяйственных задач ведения садоводства, огородничества и дачного хозяйства;

6) организации - в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых на сто процентов либо отчасти финансируется за счет средств бюджета СПб Налог на имущество юридических лиц. и (либо) местных бюджетов;

7) организации - в отношении объектов социально-культурной сферы, применяемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и общественного обеспечения;

8) научные организации Русской академии, Русской академии мед наук, Русской академии сельскохозяйственных наук, Русской академии образования, Русской академии архитектуры и строй наук, Русской Налог на имущество юридических лиц. академии художеств - в отношении имущества, применяемого ими в научно-исследовательской деятельности;

9) муниципальные учреждения, осуществляющие аварийно-спасательные работы - в отношении аварийно-спасательных средств;

10) организации, осуществляющие "Деятельность городского электронного транспорта" в согласовании с Общероссийским классификатором и являющиеся плательщиками налога в городской бюджет;

11) органы местного самоуправления - в отношении имущества детских и Налог на имущество юридических лиц. спортивных площадок, огораживаний газонов и других зеленоватых насаждений;

12) гаражно-строительные кооперативы - в отношении находящегося на их балансе имущества;

13) организации, осуществляющие "Деятельность в области электросвязи" в согласовании с Общероссийским классификатором и являющиеся плательщиками налога в городской бюджет, - в отношении имущества, находящегося в принадлежности СПб;

14) организации, выполнившие не ранее 1 января Налог на имущество юридических лиц. 2009 года на местности Санкт-Петербурга условия контракта, заключенного в согласовании с Законом СПб от 26 мая 2004 года N 282-43, - в отношении объекта культурного наследства регионального значения (предоставляется на разные сроки);

15) организации, привлекаемые для выполнения собственных функций по созданию объектов недвижимости в границах особенной экономической зоны, расположенной на местности Санкт-Петербурга Налог на имущество юридических лиц., - в отношении имущества, учитываемого на их балансе, сделанного либо обретенного на местности особенной экономической зоны, применяемого на местности особенной экономической зоны и размещенного на местности данной особенной экономической зоны.

16) автономные, экономные и казенные учреждения, сделанные Санкт-Петербургом

Порядок исчисления налога.

За 1,2,3 кварталы авансовые платежи по налогу на имущество организаций равны соответственно:

Ав Налог на имущество юридических лиц.. Платеж.1 = S среднегод.1кв.*2,2% / 4 – авансовый платеж по налогу на имущество организаций за 1 квартал, руб. (11)

Ав. Платеж.2 = S среднегод.полуг.*2,2% / 4 - авансовый платеж по налогу на имущество организаций за 2 квартал, руб. (12)

Ав. Платеж.3 = S среднегод.9 мес.*2,2% / 4 - авансовый платеж по налогу на имущество организаций за 3 квартал, руб. (13)

За 4-ый квартал налог Налог на имущество юридических лиц. на имущество организаций рассчитывается последующим образом:

- рассчитывается величина налог за год:

Налог на имущество за год = S среднегод.год. * 2.2%,

(14)

Налог на имущество за 4 квартал = Налог на имущество за год –

- (Ав. Платеж1 + Ав. Платеж2 + Ав.платеж3) (15)

Налог на прибыль

Налог на прибыль регламентируется главой 25 налогового кодекса РФ и законом «О налоге на прибыль Налог на имущество юридических лиц.».

Прибыль организаций, подлежащая налогообложению, определяется методом расчета сумм доходов и расходов по всем операциям, нарастающим итогом с начала года.

В согласовании с НК РФ к доходам относятся:

-доходы от реализации продуктов (работ, услуг) и имущественных прав;

-внереализационные доходы;

- доходы, не учитываемые в целях налогообложения.

Доходы определяются на основании первичных Налог на имущество юридических лиц. документов и документах налогового учета. При определении доходов из их исключаются суммы налогов, предъявленных в согласовании с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) продуктов (работ, услуг), т.е. НДС, акцизов. Налогоплательщики уменьшают приобретенные доходы на сумму сделанных расходов. Расходами налогоплательщика признаются обоснованные и документально подтвержденные издержки. Разглядим систематизацию Налог на имущество юридических лиц. доходов и расходов.

Доходами от реализации признается выручка от реализации продуктов (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее обретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные продукты (работы, услуги) либо имущественные права, выраженные в валютной и Налог на имущество юридических лиц. натуральной формах.

Список расходов, связанных с созданием и реализацией, определены статьей 252 25 главы НК РФ. Выше перечисленные расходы разделяются на:

вещественные расходы;

расходы на оплату труда;

суммы начисленной амортизации;

остальные расходы.

Амортизационные отчисления.

Амортизируемым для целей исчисления налога на прибыль признается имуществоорганизации, сразу удовлетворяющее последующим условиям:

- начальная цена – более 40 000 руб. (с 2011г Налог на имущество юридических лиц..);

- срок полезного использования превосходит 12 месяцев;

- принадлежит организации на праве принадлежности;

- употребляется для извлечения дохода (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Амортизируемое имущество можно подразделить на последующие виды:

- главные средства;

- нематериальные активы;

- серьезные вложения в предоставленные в аренду либо безвозмездное использование объекты главных средств, которые произведены в форме неотделимых Налог на имущество юридических лиц. улучшений (ст. 256, 257 НК РФ).

Не подлежат амортизации последующие виды амортизируемого имущества:

1) имущество экономных организаций, кроме имущества, обретенного в связи с воплощением предпринимательской деятельности и применяемого для воплощения таковой деятельности;

2) имущество некоммерческих организаций, приобретенное в качестве мотивированных поступлений либо обретенное за счет средств мотивированных поступлений и применяемое для воплощения некоммерческой Налог на имущество юридических лиц. деятельности;

3) имущество, обретенное (сделанное) с внедрением экономных средств мотивированного финансирования. Обозначенная норма не применяется в отношении имущества, приобретенного налогоплательщиком при приватизации;

4) объекты наружного благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, сооружение которых производилось с привлечением источников экономного либо другого аналогичного мотивированного финансирования, спец сооружения судоходной обстановки) и другие подобные Налог на имущество юридических лиц. объекты;

5) обретенные издания (книжки, брошюры и другие подобные объекты), произведения искусства. При всем этом цена обретенных объектов, кроме произведений искусства, врубается в состав иных расходов, связанных с созданием и реализацией, в полной сумме в момент приобретения обозначенных объектов;

6) имущество, обретенное (сделанное) за счет средств мотивированного финансирования либо приобретенное в виде безвозмездной Налог на имущество юридических лиц. помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом от 04.05.1999 № 95-ФЗ «О безвозмездной помощи (содействии) Русской федерации и внесении конфигураций и дополнений в отдельные законодательные акты Русской федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в муниципальные внебюджетные фонды в связи с воплощением безвозмездной помощи (содействия) Русской Федерации»;

7) обретенные Налог на имущество юридических лиц. права на результаты умственной деятельности и другие объекты умственной принадлежности, если по договору на приобретение оплата должна выполняться повторяющимися платежами в течение срока деяния обозначенного контракта.

Предвидено два способа начисления амортизации – линейный и нелинейный (п. 1 ст. 259 НК РФ). При формировании амортизационных групп срок полезного использования объекта определяется на базе Налог на имущество юридических лиц. Систематизации главных средств без учета его роста (уменьшения) в связи с применением повышающих (понижающих) коэффициентов. Способ начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком без помощи других применительно ко всем объектам амортизируемого имущества (кроме главных средств, включенных в 8-10-ые группы). Применение линейного способа устанавливается по всем объектам в налоговой учетной политике, а по объектам, входящим Налог на имущество юридических лиц. в группы с 8 по 10 - в неотклонимом порядке.

Таблица 4.

Нормы амортизации при нелинейном способе начисления амортизации

Амортизационная группа Норма амортизации (месячная),%
1-ая 14,3
2-ая 8,8
3-я 5,6
4-ая 3,8
5-ая 2,7
Шестая 1,8
Седьмая 1,3
Восьмая 1,0
Девятая 0,8
Десятая 0,7

Остальные издержки. Остальные расходы, связанные с созданием и реализацией. К ним относились:

-расходы на сертификацию продукции и услуг;

- суммы Налог на имущество юридических лиц. комиссионных сборов;

- расходы на обеспечение пожарной безопасности;

- арендные платежи за арендуемое имущество;

- расходы на командировки в границах нормативных значений;

- расходы на аудиторские услуги;

- страховые взносы по соц страхованию;

- таможенные пошлины;

- расходы на командировки (проезд, наем жилища, дневные, оформление мед страховки и т.д.)

- представительские расходы;

- другие остальные Налог на имущество юридических лиц. расходы.

Дальше разглядим внереализационные доходы и расходы.

К внереализационным доходам относятся последующие:

-доходы от долевого роли в других организациях;

- доходы в виде положительных и отрицательных курсовых различий, образующихся вследствие отличия курса реализации либо покупки зарубежной валюты от курса, установленного Центральным банком РФ;

- доходы от сдачи имущества в аренду;

- доходы от операций Налог на имущество юридических лиц. по купле-продаже зарубежной валюты;

- доходы в виде процентов, приобретенных по договорам займа, кредита, банковского вклада;

- доходы в виде штрафов и пеней за нарушение договорных обязанностей;

- доходы, приобретенные от операций с финансовыми инструментами срочных сделок;

- просроченная кредиторская задолженность;

- в виде доходов прошедших лет, выявленных в отчетном периоде и т Налог на имущество юридических лиц..д.

В состав внереализационных расходов врубаются обоснованные издержки на воплощение деятельности, конкретно не связанной с созданием и реализацией. К ним относятся:

- расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу);

- расходы в виде процентов по долговым обязанностям;

- расходы на компанию выпуска ценных бумаг Налог на имущество юридических лиц. и расходы, связанные с обслуживанием обретенных налогоплательщиком ценных бумаг;

- расходы в виде отрицательной курсовой различия, возникающей от переоценки имущества в виде денежных ценностей, цена которых выражена в зарубежной валюте;

- судебные расходы и арбитражные сборы

- суммы штрафов, пеней за нарушение договорных критерий;

- расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок;

- расходы на оплату Налог на имущество юридических лиц. услуг банков;

- остальные внереализационные расходы.

Главой 25 введена новенькая группа доходов и расходов – доходы и расходы, не учитываемые в целях налогообложения.

К ним относятся последующие доходы:

- в виде средств и другого имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи;

-в виде главных средств и нематериальных активов, безвозмездно приобретенных в согласовании с Налог на имущество юридических лиц. международными договорами Русской Федерации;

- в виде имущества, приобретенного экономными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;

- в виде средств, которые получены по договорам кредита либо займа;

- в виде имущества, приобретенного русской организацией безвозмездно.

- в виде имущества, приобретенного налогоплательщиком в рамках мотивированного финансирования;

- в виде цены материалов и Налог на имущество юридических лиц. другого имущества, которые получены при демонтаже.

-в виде положительной различия, приобретенной при переоценке ценных бумаг по рыночной цены.

Дальше разглядим расходы, не учитываемые в целях налогообложения. К ним относятся расходы:

- в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм распределяемого дохода.

- в виде взноса в уставный (складочный Налог на имущество юридических лиц.) капитал.

- в виде суммы налога, также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду.

- в виде расходов по приобретению и (либо) созданию амортизируемого имущества.

- в виде взносов на добровольческое страхование.

- в виде взносов на негосударственное пенсионное обеспечение.

- в виде цены безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав Налог на имущество юридических лиц.) и расходов, связанных с таковой передачей.

- в виде средств, перечисляемых профсоюзным организациям.

- в виде расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых управлению либо работникам кроме вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (договоров)

- в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального предназначения либо мотивированных поступлений.

- в виде сумм вещественной помощи работникам.

-на оплату Налог на имущество юридических лиц. дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам в том числе дамам, воспитывающим малышей.

- в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда, доходов (дивидендов, процентов) по акциям либо вкладам трудового коллектива организации.

- на оплату путевок на исцеление либо отдых, экскурсий либо Налог на имущество юридических лиц. путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках либо клубах, и на оплату продуктов для личного употребления работников;

- другие расходы, не учитываемые в целях налогообложения (статья 270 НК РФ).

Ставка налога на прибыль – 20% (с 01.01.2009г.),

Сумма налога на прибыль, исчисленная исходя из бухгалтерской прибыли, открывает в Положении понятие условного расхода (услов Налог на имущество юридических лиц.­ного дохода) по налогу на прибыль.

Под условным расходом (условным доходом)по налогу на прибыль понимает­ся сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка). Таким макаром, при получении в бухгалтерском учете прибыли определяется условный Налог на имущество юридических лиц. расход, а при получении убытка - условный доход.

Неизменные различия

Неизменные различия появляются в итоге:

—превышения фактических расходов, учитываемых при формиро­вании бухгалтерской прибыли (убытка), над расходами, принимаемыми для целей налогообложения, по которым предусмотрены ограничения по расходам;

—непризнания для целей налогообложения расходов, связанных с передачей на безвозмездной базе имущества (продуктов, работ, услуг), в сумме Налог на имущество юридических лиц. цены имущества (продуктов, работ, услуг) и расходов, связанных с этой передачей;

—непризнания для целей налогообложения убытка, связанного с возникновением различия меж оценочной ценой имущества при вне­сении его в уставный (складочный) капитал другой организации и ценой, по которой это имущество отражено в бухгалтерском балан­се у Налог на имущество юридических лиц. передающей стороны;

—образования убытка, перенесенного на будущее, который по ис­течении определенного времени, согласно законодательству РФ о на­логах и сборах, уже не может быть принят в целях налогообложения как в отчетном, так и в следующих отчетных периодах;

Неизменная разница приводит к образованию неизменного налогово­го обязательства (ПНО), величина Налог на имущество юридических лиц. которого определяется как произве­дение неизменной различия, появившейся в отчетном периоде, и ставки налога на прибыль, действующей на отчетную дату.

Временные различия

Вычитаемые временные разницыобразуются в итоге:

—внедрения различных методов расчета амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль;

—внедрения различных методов признания коммерческих и управ­ленческих расходов в Налог на имущество юридических лиц. себестоимости проданных продукции, продуктов, работ, услуг в отчетном периоде для целей бухгалтерского учета и це­лей налогообложения;

—лишне уплаченного налога, сумма которого не возвращена в компанию, а принята к зачету при формировании налогооблагаемой прибыли в последующем за отчетным либо в следующих отчетных периодах;

—убытка, перенесенного на будущее Налог на имущество юридических лиц., не использованного для уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде, но который бу­дет принят в целях налогообложения в следующих отчетных пери­одах;

—внедрения в случае реализации объектов ОС различных правил при­знания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения остаточной цены объектов ОС и расходов, связанных с их про­дажей Налог на имущество юридических лиц.;

—наличия кредиторской задолженности за обретенные продукты (работы, услуги) при использовании кассового способа определения доходов и расходов в целях налогообложения, а в целях бухгалтерско­го учета — исходя из допущения временной определенности фактов хо­зяйственной деятельности;

—внедрения разных сроков полезного использования объек­тов ОС (срок в целях налогообложения больше Налог на имущество юридических лиц., чем для целей бухгал­терского учета);

— единовременного признания расходов по НИОКР, не давших хорошего результата, в бухгалтерском учете в качестве внереализационных расходов, тогда как в налогообложении в размере 70% они будут признаны в течение 3-х лет, и т.п.

Налогооблагаемые временные разницыобразуются в резуль­тате:

—внедрения различных методов расчета амортизации Налог на имущество юридических лиц. для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль;

—отсрочки либо рассрочки по уплате налога на прибыль;

—внедрения разных правил отражения процентов, уплачиваемых, организацией за предоставление ей в использование денег (кредитов, займов) для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;

—внедрения различных методов оценки незавершенного производ­ства (готовой продукции) в Налог на имущество юридических лиц. бухгалтерском учете и налоговом законода­тельстве;

—признания определенных расходов (за сертификацию, лицензии,
компьютерные программки и т.д.) в бухгалтерском учете в качестве рас­ходов будущих периодов, а в налоговом законодательстве — в составе внереализационных расходов отчетного периода и т.п.

Вычитаемая временная разница приводит к образованию ОНА, ве­личина Налог на имущество юридических лиц. которого определяется как произведение вычитаемой времен­ной различия, появившейся в отчетном периоде, и ставки налога на при­быль, действующей на отчетную дату.

Налогооблагаемая временная разница приводит к образованию ОНО, величина которого определяется как произведение налогообла­гаемой временной различия, появившейся в отчетном периоде, и ставки налога на прибыль, действующей на отчетную дату Налог на имущество юридических лиц..

Текущий налог на прибыль = Условный расход + ПНО – ОНО + ОНА (16) либо

Текущий налог на прибыль = (-) Условный доход + ПНО – ОНО + ОНА

(17)


nalichnie-i-sledovie-uslovnie-refleksi-uslovnij-refleks-na-vremya.html
nalichno-denezhnie-rascheti-s-naseleniem.html
nalimova-anna-andreevna-s-g-novikova-zaveduyushaya-informacionno-metodicheskim-centrom-gbou-spo-so-sopk-n-a.html