Налог на добавленную стоимость



НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ Цена


I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ


Налог на добавленную цена представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной цены, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница меж стоимос­тью реализованных продуктов, работ и Налог на добавленную стоимость услуг и ценой материаль­ных издержек, отнесенных на издержки производства и воззвания.

Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную цена в отношении продуктов, ввозимых на местность Русской Федера­ции и вывозимых Налог на добавленную стоимость с местности Русской Федерации, определяется аннотацией Муниципального таможенного комитета Русской Федерации и Гос налоговой службы Русской Федера­ции от 30 января 1993 г. № 01-20/741, 16 «О порядке внедрения налога на добавленную цена и акцизов в отношении Налог на добавленную стоимость продуктов, ввозимых на местность Русской Федерации и вывозимых с тер­ритории Русской Федерации».


^ II. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА


Плательщиками налога на добавленную цена являются:

а) организации независимо от форм принадлежности и ведомст­венной Налог на добавленную стоимость принадлежности, имеющие согласно законодательству Россий­ской Федерации статус юридических лиц (муниципальные и муни­ципальные предприятия; хозяйственные приятельства и общества; уч­реждения; другие виды организаций), осуществляющие производст­венную и иную коммерческую деятельность;

б) предприятия с Налог на добавленную стоимость зарубежными инвестициями, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;

в) личные (семейные) личные предприятия, осущест­вляющие производственную и иную коммерческую деятельность;

г) филиалы, отделения и другие обособленные подразделения организаций (компаний), находящиеся на Налог на добавленную стоимость местности Русской Федерации, без помощи других реализующие продукты (работы, услу­ги);

д) международные объединения и зарубежные юридические лица, осуществляющие производственную и иную коммерческую де­ятельность на местности Русской федерации;

Налогоплательщики, обозначенные в подпунктах Налог на добавленную стоимость «а» - «д» настоя­щего пт, в предстоящем называются «организации» либо «предпри­ятия».


^ III. ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ


Объектами налогообложения являются:

а) обороты по реализации на местности Русской Федерации продуктов, выполненных работ и оказанных услуг Налог на добавленную стоимость;

б) продукты, ввозимые на местность Русской Федерации в согласовании с таможенными режимами, установленными таможен­ным законодательством Русской Федерации.

При реализации продуктов объектом налогообложения являются обороты по реализации всех продуктов, как собственного производства, так и Налог на добавленную стоимость обретенных на стороне.

В целях налогообложения продуктом считается: продукция (пред­мет, изделие), в том числе производственно-технического назначе­ния; строения, сооружения и другие виды неподвижного имущества;

При реализации работ объектом налогообложения являются объемы выполненных строительно-монтажных, ремонтных, научно-ис­следовательских, опытно-конструкторских, технологических, проектно-изыскательских, реставрационных и других работ.

При реализации услуг объектом налогообложения является выручка Налог на добавленную стоимость, приобретенная от оказания:

а) услуг пассажирского и грузового транспорта, включая транс­портировку (передачу) газа, нефти, нефтепродуктов, электронной и термический энергии, услуг по погрузке, разгрузке, перегрузке продуктов, хранению;

б) услуг по сдаче в аренду Налог на добавленную стоимость имущества и объектов недвижимос­ти, в том числе по лизингу;

в) посреднических услуг;

г) услуг связи, бытовых, жилищно-коммунальных услуг;

д) услуг физической культуры и спорта;

е) услуг по выполнению заказов Налог на добавленную стоимость предприятиями торговли;

ж) маркетинговых услуг;

з) инноваторских услуг, услуг по обработке данных и информа­ционному обеспечению;

и) других платных услуг, не считая сдачи в аренду земли. 8. К оборотам, облагаемым налогом, относятся также Налог на добавленную стоимость:

а) обороты по реализации продуктов (работ, услуг) снутри орга­низации (предприятия) для собственного употребления, издержки по ко­торым не относятся на издержки производства и воззвания, также своим работникам;

б) обороты по Налог на добавленную стоимость реализации продуктов (работ, услуг) в обмен на другие продукты (работы, услуги);

в) обороты по передаче безвозмездно либо с частичной оплатой продуктов (работ, услуг) другим организациям (компаниям) либо фи­зическим лицам, включая работников Налог на добавленную стоимость предприятия;

г) обороты по реализации предметов залога, включая их пере­дачу залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства.


^ IV. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ОБЛАГАЕМОГО ОБОРОТА


Для определения облагаемого оборота принимается цена реализуемых продуктов (работ, услуг), исчисленная:

— исходя из свободных Налог на добавленную стоимость (рыночных) цен и тарифов, без включе­ния в их налога на добавленную цена;

— исходя из муниципальных регулируемых оптовых цен и та­рифов, без включения в их налога на добавленную цена;

— исходя из Налог на добавленную стоимость муниципальных регулируемых розничных цен и та­рифов, включающих в себя налог на добавленную цена.

При исчислении облагаемого оборота по товарам, с которых взимаются акцизы, в него врубается сумма акцизов.

В облагаемый Налог на добавленную стоимость оборот врубаются также любые получаемые организациями (предприятиями) деньги, если их полу­чение связано с расчетами по оплате продуктов (работ, услуг), в том числе суммы авансовых и других платежей, поступившие в счет пред Налог на добавленную стоимость­стоящих поставок продуктов либо выполнения работ (услуг) на счета в учреждения банков, или в кассу, и суммы, приобретенные в поряд­ке частичной оплаты по расчетным документам за реализованные продукты (работы, услуги Налог на добавленную стоимость).

Налогом на добавленную цена облагаются суммы авансовых платежей, приобретенные русскими организациями (предприятиями) от зарубежных и русских лиц в счет грядущего экспорта продуктов, работ и услуг. После доказательства реального экспорта продуктов, работ и услуг Налог на добавленную стоимость в установленном порядке налог на добавленную стои­мость с авансов, приобретенных русскими организациями (предпри­ятиями), подлежит зачету.

Для доказательства реального экспорта продуктов, работ и услуг в налоговые органы в неотклонимом порядке представляются доку Налог на добавленную стоимость­менты, предусмотренные:

по экспортным товарам — в пт 22 раздела IX истинной ин­струкции;

по экспортным работам и услугам — в разделе VI истинной ин­струкции.

Суммы авансовых и других платежей, поступившие в счет Налог на добавленную стоимость предсто­ящих поставок продуктов либо выполнения работ (услуг), освобожден­ных от налога в согласовании со статьей 5 Закона Русской Феде­рации «О налоге на добавленную стоимость», также в счет выполнения работ (услуг), местом реализации Налог на добавленную стоимость которых согласно пт 5 статьи 4 вышеназванного Закона не является Рос­сийская Федерация, налогом на добавленную цена не облагают­ся.

Средства, предоставляемые безвозмездно зарубежными органи­зациями русским организациям (компаниям) в виде гранта Налог на добавленную стоимость на воплощение мотивированных программ с следующим отчетом об их ис­пользовании, объектом налогообложения не являются.

К средствам мотивированного экономного финансирования, не включае­мым в облагаемый налогом на добавленную цена оборот, отно­сятся средства, перечисляемые Налог на добавленную стоимость на надлежащие счета компаний и учреждений (минуя счет 46 «Реализация продукции (работ, услуг)»), предусматриваемые в бюджетах различного уровня на финансирова­ние мотивированных программ и мероприятий.

Приобретаемые продукты (работы, услуги) за счет средств Налог на добавленную стоимость целе­вого экономного финансирования оплачиваются с учетом налога на добавленную цена, который возмещению не подлежит. Суммы обозначенного налога в данном случае на издержки производства и обра­щения не относятся, а покрываются за счет Налог на добавленную стоимость вышеназванных источников.

Совместная деятельность без сотворения для этой цели юридичес­кого лица осуществляется на базе контракта меж ее участника­ми, По договору о совместной деятельности стороны (участники) обязуются методом объединения Налог на добавленную стоимость имущества и усилий вместе дейст­вовать для заслуги общей хозяйственной либо другой цели, не противоречащей законодательным актам.

Имущество, сделанное либо обретенное в процессе совместной деятельности, и приобретенные результаты учитываются на отдельном (обособленном) балансе у Налог на добавленную стоимость того ее участника, которому в соответ­ствии с контрактом доверено ведение общих дел участников догово­ра. Продукты (работы, услуги), реализуемые в рамках совместной де­ятельности, подлежат обложению налогом на добавленную Налог на добавленную стоимость стои­мость в принятом порядке. Данные отдельного (обособ­ленного) баланса в баланс организации (предприятия), ведущего общие дела, не врубаются. В бухгалтерской отчетности участников контракта о совместной деятельности отражаются прибыль, убытки и другие результаты совместной Налог на добавленную стоимость деятельности, причитающиеся, согласно договору, каждому из участников.

Не облагается налогом толика прибыли, получаемая каждым из участников совместной деятельности, после уплаты всех налогов, включая налог на добавленную цена.

По организациям (компаниям), осуществляющим реализацию продукции Налог на добавленную стоимость (работ, услуг) по ценам не выше фактической себестои­мости, для целей налогообложения принимается рыночная стоимость на аналогичную продукцию (работы, услуги), сложившаяся на момент реализации, но не ниже фактической себестоимости.

В случае если Налог на добавленную стоимость организация (предприятие) не могла воплотить продукцию по ценам выше себестоимости из-за понижения ее каче­ства либо потребительских параметров (включая моральный износ), или если сложившиеся рыночные цены на эту либо аналогичную продук Налог на добавленную стоимость­цию оказались ниже фактической себестоимости этой продукции, то для целей налогообложения применяется фактическая стоимость реализа­ции продукции.

Под рыночными ценами понимаются рыночные цены, сложившие­ся в регионе на момент реализации продуктов Налог на добавленную стоимость (работ, услуг) при со­вершении сделки. Под регионом следует осознавать сферу воззвания продукции в данной местности, которая определяется исходя из экономической способности покупателя приобрести продукт на ближай­шей по отношению Налог на добавленную стоимость к покупателю местности. При всем этом под ближай­шей территорией понимается определенный населенный пункт либо груп­па населенных пт, находящиеся в границах границ администра­тивно-территориальных, национально-государственных образований.

Если организация (предприятие) в течение Налог на добавленную стоимость 30 дней до реализации продукции по ценам, не превосходящим ее фактическую себестои­мость, реализовало (реализовывало) аналогичную продукцию по ценам выше ее фактической себестоимости, по всем сделкам в целях налогообложения используются цены Налог на добавленную стоимость, исчисленные из макси­мальных цен реализации этой продукции.

В случае реализации продукции по ценам ниже себестоимости (цены приобретения) возникающая отрицательная разница меж суммами налога, уплаченными поставщикам, и суммами на­лога, исчисленными по реализации Налог на добавленную стоимость продуктов, относится на прибыль, остающуюся в распоряжении организаций (компаний) после упла­ты налога на прибыль, и зачету в счет грядущих платежей либо возмещению из бюджета не подлежит.

При обмене организациями (предприятиями Налог на добавленную стоимость) продукцией (рабо­тами, услугами) или ее передаче безвозмездно облагаемый оборот определяется исходя из средней цены реализации (без учета налога на добавленную цена) таковой либо аналогичной продукции (работ, услуг), рассчитанной в месяц, в Налог на добавленную стоимость каком осуществлялась обозначенная сделка (пример № 1), а в случае отсутствия реализации таковой либо аналогичной продукции (работ, услуг) в месяц — исходя из цены (без учета налога на добавленную цена) ее последней реали­зации (пример № 2), но не Налог на добавленную стоимость ниже фактической себестоимости.

Пример № 1. В декабре передано безвозмездно другому пред­приятию 150 пог. метров хлопчатобумажной ткани, фактическая себе­стоимость 1-го пог. метра которой составила 3600 рублей. В этом месяце реализовано потребителям 100 пог. метров таковой Налог на добавленную стоимость ткани по стоимости (без учета налога на добавленную цена) 4000 руб. за 1 пог. метр, 200 пог. метров — по 4200 руб. и 500 пог. метров — по 4500 рублей.

Для целей налогообложения оборот по безвозмездной передаче ткани должен Налог на добавленную стоимость определяться по средней стоимости реализации (без учета на­лога на добавленную цена) 4362 руб. (4000 руб. х 100 м + 4200 руб. х 200 м + 4500 руб. х 500 м) : (100 м + 200 м + 500 м). Если фактическая себестоимость 1-го пог. метра составит Налог на добавленную стоимость 4600 руб., для целей налогообложения применяется стоимость 4600 рублей.

Пример № 2. В декабре передано безвозмездно другому пред­приятию 150 пог. метров хлопчатобумажной ткани. Реализации ткани в этом месяце не было. Последняя реализация обозначенной продукции выполнялась по стоимости (без Налог на добавленную стоимость учета налога на добавленную цена) 3800 руб. за 1 пог. метр. Облагаемый оборот от этой операции для целей налогообложения определяется по стоимости 3800 рублей (при фактической себестоимости 1-го пог. метра 3600 рублей).

Если Налог на добавленную стоимость организация (предприятие) меняет вновь освоенную продукцию, которая ранее не выполнялась, либо меняет при­обретенную продукцию, то для целей налогообложения принимаются фактические рыночные цены на аналогичную продукцию, сложившие­ся в данном регионе на Налог на добавленную стоимость момент реализации продукции при совер­шении сделки, но не ниже ее фактической себестоимости.

При реализации полученной продукции в ее себестоимость врубаются цена приобретения, расходы по доставке, хране­нию, реализации и другие подобные Налог на добавленную стоимость расходы. По главным сред­ствам, иному имуществу, по которым начисляется износ, принима­ется их остаточная цена.

В случаях натуральной оплаты труда продуктами (в том числе соб­ственного производства) либо реализации предприятием популяции, включая собственных работников Налог на добавленную стоимость, этих продуктов через кассу по ценам не выше себестоимости облагаемый оборот определяется в аналогич­ном порядке.

При безвозмездной передаче продуктов (работ, услуг) плательщи­ком является сторона, их передающая.

При использовании снутри организации Налог на добавленную стоимость (предприятия) продуктов (работ, услуг) собственного производства, издержки по которым не относятся на издержки производства и воззвания, за базу опре­деления облагаемого оборота принимается цена этих либо ана­логичных продуктов Налог на добавленную стоимость (работ, услуг), исчисленная исходя из используемых цен (тарифов), а при их отсутствии — фактическая себестоимость.

Облагаемым оборотом при изготовлении продуктов из давальческого сырья и материалов является цена их обработки (включая издержки и прибыль), а Налог на добавленную стоимость по подакцизным товарам — цена обра­ботки с учетом акцизов.

Суммы налога на добавленную цена по многооборотной таре, имеющей залоговые цены, уплачиваются при ее реализации организациями-изготовителями (предприятиями-изготовителями) поку­пателям.

Если Налог на добавленную стоимость продукция и продукты затариваются в потребительскую тару разового использования (коробки, полиэтиленовые пакеты, дру­гие упаковочные материалы), включаемую в стоимость готовой продук­ции, либо в транспортную тару (древесную, картонную), оплачивае­мую сверх цен на готовую Налог на добавленную стоимость продукцию, то цена этой тары врубается в налогооблагаемый оборот.

Суммы налогов и других платежей в бюджет, относимые в согласовании с действующим законодательством на себестоимость про­дукции (работ, услуг), не подлежат исключению из налогооблагаемого Налог на добавленную стоимость оборота при расчете налога на добавленную цена.

Местом реализации работ (услуг) признается:

а) место нахождения неподвижного имущества, если работы (услуги) связаны конкретно с этим имуществом. К таким рабо­там, услугам Налог на добавленную стоимость относятся строй, строительно-монтажные, ре­монтные, реставрационные работы, работы по озеленению и т.п. услуги.

Для доказательства места нахождения русских воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания, предоставляемых по договору аренды (фрахтования Налог на добавленную стоимость на время) с экипажем во времен­ное владение и использование зарубежным арендаторам (места ре­ализации), представляются документы, подтверждающие место ока­зания таких услуг за пределами стран—участников СНГ:

Суммы налога, уплаченные поставщикам по вещественным ре­сурсам при производстве вышеуказанных работ и услуг Налог на добавленную стоимость, место фак­тического оказания которых находится за пределами территорий стран—участников СНГ, возмещению из бюджета не подлежат.

б) место фактического воплощения работ (услуг), если они связаны с движимым имуществом;

в) место Налог на добавленную стоимость фактического воплощения услуг, если они оказыва­ются в сфере культуры, искусства, образования, физической куль­туры либо спорта или в другой аналогичной сфере деятельности;

г) место экономической деятельности покупателя услуг, если клиент этих Налог на добавленную стоимость услуг имеет место нахождения в одном государ­стве, а торговец — в другом. Положение подпункта «г» применяется в отношении услуг:

Если реализация работ (услуг) носит вспомогательный нрав Налог на добавленную стоимость по отношению к реализации (главных) продуктов, работ, услуг, мес­том таковой вспомогательной реализации признается место реализа­ции главных продуктов, работ, услуг. Документами, подтверждающими место выполнения работ и оказания услуг являются:

Не облагаются налогом;

а Налог на добавленную стоимость) обороты по реализации продукции, полуфабрикатов, работ и услуг одними подразделениями организации (предприятия) для промышленно-производственных нужд другим подразделением этого же предприятия (внутризаводской оборот);

б) обороты угледобывающих и углеперерабатывающих предпри­ятий по реализации Налог на добавленную стоимость угля и товаров углеобогащения угле сбытовым ор­ганам;

в) средства учредителей, вносимые в уставные фонды в порядке, установленном законодательством Русской Федерации;

г) средства, приобретенные в виде пая (толики) в натуральной и Налог на добавленную стоимость денеж­ной форме при ликвидации либо реорганизации организаций (предпри­ятий) в размере, не превосходящем их уставный фонд, также пай (толика) юридических лиц при выходе их из организаций (компаний) в размере, не превосходящем Налог на добавленную стоимость вступительный взнос;

д) деньги, перечисляемые головной организации (предприятию), исполнительному органу акционерного общества, минуя счета реализации, организациями (дочерними и зависимыми обществами), обособленными подразделениями из прибыли, остав­шейся в их распоряжении после окончательных расчетов с Налог на добавленную стоимость бюдже­том по налогам, при условии, что они расходуются по утвержден­ной смете для воплощения централизованных функций по управ­лению всеми организациями (дочерними и зависимыми общества­ми), структурными подразделениями, входящими в состав Налог на добавленную стоимость головной организации (предприятия), акционерного общества, также для формирования централизованных денежных фондов (резервов);

е) средства, перечисляемые головной организацией (предприяти­ем) своим обособленным подразделениям (филиалам, отделениям и др.) из централизованных денежных фондов (резервов) в качестве Налог на добавленную стоимость вторичного перераспределения прибыли для расходования по мотивированному предназначению.

Если обозначенные в подпунктах «д» и «е» средства употребляются на другие цели (к примеру, коммерческую деятельность), они подлежат обложению налогом на добавленную цена в принятом Налог на добавленную стоимость порядке.

ж) деньги, оставшиеся после уплаты налогов и дру­гих неотклонимых платежей, также средства запасного фонда, передаваемые учреждениями банков в структуре 1-го юридичес­кого лица;

з) экономные средства, предоставляемые на Налог на добавленную стоимость возвратимой и невозвратной базе из бюджетов разных уровней на финансирование мотивированных программ и мероприятий, а так же доходы, приобретенные бюджетами разных уровней за предоставление экономных средств;

и) средства, передаваемые в благотворительных цепях организа Налог на добавленную стоимость­циям на нужды малоимущих, социально незащищенных категорий людей, являющихся реальными получателями таких средств, также валютные (спонсорские) средства, направляемые на целевое финансирование некоммерческих организаций, не занимающихся хо­зяйственной (предпринимательской) деятельностью и Налог на добавленную стоимость не имеющих оборотов по реализации продукции (работ, услуг), не считая выбывшего имущества, при условии, что данные средства учитываются на от­дельном счете и об их мотивированном использовании, представлены отчеты в налоговые органы;

к) обороты по Налог на добавленную стоимость реализации работ и услуг русскими налого­плательщиками, осуществляющими транспортировку, погрузку, вы­грузку, перегрузку, складирование и т,д. привезенных из других стран грузов в части работ и услуг, включенных в таможенную цена ввозимых Налог на добавленную стоимость на таможенную местность Русской Федерации продуктов.

В качестве документов, подтверждающих право на не включение обозначенных работ и услуг облагаемый налогом на добавленную сто­имость, оборот в неотклонимом порядке в Налог на добавленную стоимость налоговые органы пред­ставляются:

Для строй, строительно-монтажных и ремонтных организаций облагаемым оборотом является цена реализованной Налог на добавленную стоимость строительной продукции (работ, услуг), определяемая исходя из договорных цен с учетом их конфигураций, вызванных в процессе выполнения работ увеличением (понижением) цен на строй материа­лы и конструкции, тарифов на транспортные и другие виды Налог на добавленную стоимость услуг.

Работы, выполненные хозяйственным методом, цена которого не относится на издержки производства, облагаются налогом в принятом порядке по мере выполнения и отнесения их на счет 08 «Капитальные вложения». Сумма налога на добавленную сто­имость по Налог на добавленную стоимость вещественным ресурсам, горючему, работам, услугам, сто­имость которых списывается на строительство объекта, относится на расчеты с бюджетом.

При выполнении работ хозяйственным методом — объемы реализации определяются на основании сумм, отраженных по дебету Налог на добавленную стоимость счета 08 «Капитальные вложения». При всем этом суммы начисленного налога на добавленную цена, учтенные на счете 08 «Капиталь­ные вложения», корреспондируют с кредитом счета 68 «Расчеты с бюджетом».

Под реализованной строительной продукцией (работами Налог на добавленную стоимость, услугами) следует осознавать объемы реализации, отражаемые по кредиту счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)», исходя из способа опреде­ления выручки от реализации продукции (работ, услуг), устанавливаемого организацией при принятии учетной политики на отчетный год.


^ V Налог на добавленную стоимость. СТАВКИ НАЛОГА

Ставка налога на добавленную цена устанавливается в последующих размерах:

а) 10 процентов — по продовольственным товарам (за исклю­чением подакцизных) по перечню, утверждаемому Правительством Русской Федерации, и товарам для деток по Налог на добавленную стоимость перечню, утверждаемому Правительством Русской Федерации. При реализации для промышленной переработки и промышленного употребления обозначенных продовольственных продуктов (кроме подакцизных) также применяется ставка налога в размере 10 процентов.

10 процентов — по зерну, сахару-сырцу; рыбной муке, рыбе Налог на добавленную стоимость и морепродуктам, реализуемым для использования в технических целях, кормопроизводства и производства фармацевтических препара­тов;

б) 20 процентов — по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные продукты.

Примечание: При реализации продуктов (работ, услуг Налог на добавленную стоимость) по ценам и тарифам, включающим в себя налог на добавленную цена, по ставкам 20 процентов либо 10 процентов используются расчетные став­ки, соответственно 16,67 процента и 9,09 процента.


^ VI. ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ ЗА РЕАЛИЗУЕМЫЕ Продукты (РАБОТЫ, УСЛУГИ)


Реализация Налог на добавленную стоимость продуктов (работ, услуг) делается:

а) по свободным отпускным ценам и тарифам, увеличенным на сумму налога на добавленную цена;

б) по муниципальным регулируемым ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС;

в) по муниципальным регулируемым Налог на добавленную стоимость ценам и тарифам, включающим в себя НДС;

Сумма НДС выделяется отдельной строчкой:

— в расчетных документах (поручениях, требованиях-поручениях, требованиях), реестрах чеков и реестрах на получение средств с акк­редитива Налог на добавленную стоимость, приходных кассовых ордерах;

— в первичных учетных документах (счетах, счетах-фактурах, на­кладных, актах выполненных работ и др.), на основании которых произ­водятся расчеты при бартерных сделках, подготовительной оплате (авансах), расчетах с внедрением Налог на добавленную стоимость векселей и зачете обоюдных требований.

При отгрузке продуктов, оказании услуг, выполнении работ, не облагаемых налогом, расчетные документы, реестры, приходные кассовые ордера и первичные учетные документы выписываются без выделения сумм налога, и на их делается Налог на добавленную стоимость надпись либо ставится штамп «Без налога (НДС)».

Расчетные документы и реестры, в каких не выделена сумма налога, банками не должны приниматься к выполнению.

В случае частичного акцепта требования (требования-поручения Налог на добавленную стоимость), в каком был выделен налог, соответственно уменьшаются суммы, причитающиеся поставщику. В заявлении об отказе от акцепта (в телеграмме) клиент из состава общей суммы, от оплаты которой он отрешается, должен выделить сумму налога, приходящуюся Налог на добавленную стоимость на сумму отказа.

Расчеты меж хозяйствующими субъектами государств-участников СНГ по реализуемым товарам (работам, услугам) осуществляются по ценам и тарифам, увеличенным налога на добавленную цена.


^ VII. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА

Налог на добавленную Налог на добавленную стоимость цена на приобретаемые сырье, материалы, горючее, комплектующие и другие изделия, главные средства и нематериальные активы, также работы (услуги), выпол­няемые посторонними организациями, применяемые для производст­венных целей, на издержки производства и воззвания Налог на добавленную стоимость не относится, кроме реализации продуктов (работ, услуг), освобожденных от НДС, по которым не делается возмещение (зачет) налога, уплаченного поставщикам.

Сумма налога на добавленную цена, подлежащая вне­сению в бюджет, определяется как Налог на добавленную стоимость разница меж суммами налога, приобретенными от покупателей за реализованные им продукты (работы, услуги), и суммами налога, практически уплаченными поставщикам за обретенные (оприходованные) вещественные ресурсы (выпол­ненные работы, оказанные услуги), цена которых относится на издержки производства Налог на добавленную стоимость и воззвания.

Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет заготовительными, снабженческо-сбытовыми, оптовыми и другими организациями (предприятиями), занимающимися продажей и перепродажей продуктов, в том числе по договорам комиссии и поручения (кроме Налог на добавленную стоимость организаций розничной торговли, публичного питания и аукционной реализации продуктов), определяется как разница меж суммами налога, приобретенными от покупателей за ре­ализованные продукты (работы, услуги), и суммами налога, уплаченны­ми поставщикам этих Налог на добавленную стоимость продуктов и вещественных ресурсов (работ, услуг), цена которых относится на издержки производства и воззвания.

При всем этом к суммам налога, приобретенным от покупателей, относятся не только лишь деньги, поступившие на счета (в кассу Налог на добавленную стоимость) предприятия, но также суммы налога, начисленные исходя из отраженной по счету 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» цены реализуемых продуктов (работ, услуг). В эти суммы налога врубаются также налог по другим объектам, подлежащим обложению налогом на Налог на добавленную стоимость добавленную цена в согласовании с действующим законодательством (суммы авансовых и других платежей, поступившие в счет грядущих поставок либо выполнения (работ, услуг), суммы, приобретенные в порядке частичной оплаты по расчетным документам за Налог на добавленную стоимость реализованные продукты (работы, услуги), средства, приобретенные от других компаний и организаций и т.д.).

Суммы налога у заготовительных, снабженческо-сбытоаых, оптовых и других организаций (компаний), за­нимающихся продажей и перепродажей продуктов, по Налог на добавленную стоимость поступившим и оприходованным товарам, полученным для перепродажи, принимаются к зачету после их фактической оплаты поставщиками независимо от факта реализации этих продуктов.

Заготовительные, оптовые, снабженческо-сбытовые и другие ор­ганизации (предприятия), специализирующиеся продажей Налог на добавленную стоимость и перепродажей продуктов, в том числе по договорам комиссии и поручения, получающие доход в виде различия в ценах, наценок, надбавок, вознаграждений, других сборов, облагаемый оборот определяют на базе сто­имости Налог на добавленную стоимость реализуемых покупателям продуктов (работ, услуг) исходя из используемых цен без включения в их НДС.

В расчетных документах за реализуемые продукты (работы, услуги) у таких организаций отдельной строчкой указывается продажная стоимость и сумма НДС, исчисленная Налог на добавленную стоимость по подходящим ставкам от этой цены в размере 20 либо 10 процентов.

В этом случае, если вышеуказанные организации (предприятия), реализацию собственных продуктов (работ, услуг) производят через посредников, по договорам комиссии либо поручения Налог на добавленную стоимость, плательщиками налога являются как комиссионеры либо поверенные , так и комитенты либо доверители.

Облагаемым оборотом у этих организаций (компаний) является:

а) у комитента либо доверителя — цена продуктов, передаваемых комиссионеру либо поверенному без НДС. При всем Налог на добавленную стоимость этом сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, исчисляется в виде различия суммы налога по товарам, передаваемым комиссионеру либо поверенному, и суммами налога, уплаченными поставщикам продуктов (работ, услуг);

б) у комиссионера либо Налог на добавленную стоимость поверенного — цена продуктов (работ, услуг), реализуемых покупателям исходя из используемых цен без НДС. При всем этом сумма налога, подлежащая взносу в бюджет комиссионером либо поверенным по этим оборотам, исчисляется в виде различия меж суммами Налог на добавленную стоимость налога, обозначенными комитентом либо доверителем при передаче этих продуктов комиссионеру либо поверенному.

в) у комиссионера либо поверенного – сумма комиссионного вознаграждения в случае реализации продуктов (работ, услуг) без роли в расчетах комиссионера либо Налог на добавленную стоимость поверенного.

Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет комиссионером либо поверенным определяется в виде различия меж суммами налога, исчисленными с комиссионного вознаграждения по подходящим расчетным ставкам, и суммами налога по вещественным ценностям Налог на добавленную стоимость (работам, услугам), оплаченным комиссионером либо пове­ренным подходящим поставщикам и в установленном порядке относимым у комиссионера либо поверенного на издержки воззвания.

Организации (предприятия), выпускающие и реализующие продукты, облагаемые по ставкам налога Налог на добавленную стоимость в размерах 10 и 20 процентов, должны вести раздельный учет реализации продуктов и сумм налога по ним в разрезе используемых ставок.

НДС на приобретаемые вещественные ресурсы, ввезенные на местность Русской Федерации, ис­пользуемые в производственных цепях Налог на добавленную стоимость, на издержки производства и воззвания не относится и учитывается в порядке, установленном для российских продуктов.

По ввозимым налогооблагаемым товарам (и сырью для их про­изводства) после выпуска их в Налог на добавленную стоимость свободное воззвание для следующей реализации НДС на всех стадиях прохождения и реализации продуктов на местности Рф исчисляется в порядке, установленном для продуктов российского производства.

Суммы налога на добавленную цена, оплаченные по расхо­дам Налог на добавленную стоимость, связанным с содержанием служебного автотранспорта, компен­сацией за внедрение для служебных поездок личных легковых автомобилей, затратами на командировки (расходами по проезду к месту служебной командировки и назад, включая издержки за поль­зование в поездах Налог на добавленную стоимость постельными принадлежностями, также расхода­ми по найму жилого помещения), представительскими расходами, от­носимым на себестоимость продукции (работ, услуг) в границах норм, установленных законодательством, подлежат возмещению из бюджета исключительно в этих границах Налог на добавленную стоимость, а сверх нормы — налог возмещению из бюджета не подлежит, а относится за счет прибыли, остаю­щейся в распоряжении организаций (компаний). При всем этом сумма налога, оплаченная при возмещении таких расходов в Налог на добавленную стоимость границах нормы, определяется по рас­четной ставке 16,67 процента от суммы обозначенных расходов. Суммы налога на добавленную цена по вещественным цен­ностям (работам, услугам), полученным для нужд производства у организаций розничной торговли и у Налог на добавленную стоимость населения, к зачету у покупателя не принимается, и расчетным методом не выделяются.

При приобретении вещественных ценностей (работ, услуг) для нужд производства за наличный расчет (исключительно в границах лимитов, установленных постановлением Правительства Налог на добавленную стоимость Россий­ской Федерации от 17 ноября 1994 г. № 1258 «Об установлении предельного размера расчетов наличными средствами в Русской Федерации меж юридическими лицами» и распоряжением правительства Русской Федерации от 26 августа 1995 г. № 1225р — для организаций и компаний Налог на добавленную стоимость потребительской кооперации) у ор­ганизации-изготовителя (предприятия-изготовителя), заготовитель­ной, снабженческо-сбытовой, оптовой и другой организации (предприятия), занимающихся продажей и перепродажей продуктов. в том числе по договорам комиссии и поручения (за Налог на добавленную стоимость исключени­ем организаций розничной торговли, публичного питания и аукционной реализации продуктов), при наличии приходного кассового ордера и затратной на отпуск продуктов с указанием суммы налога отдельной строчкой, налог на добавленную цена отражается по дебету счета Налог на добавленную стоимость 19 и исчисление его делается в общеуста­новленном порядке.

В случаях, когда в первичных учетных документах (счетах, сче­тах-фактурах, затратных, приходно-кассовых ордерах, актах выпол­ненных работ и др.), подтверждающих Налог на добавленную стоимость цена обретенных ма­териальных ресурсов (работ, услуг), не выделена сумма налога на добавленную цена, то и в расчетных документах (поручениях, требованиях-поручениях, требованиях, реестрах чеков и реестрах на получение средств с Налог на добавленную стоимость аккредитива) исчисление ее расчетным методом не делается. Потому цена вещественных ресурсов (работ, услуг), включая предполагаемый по ним налог, приходуется налогоплательщиком на балансовых бухгалтерских счетах 10 «Материалы» и др. на всю сумму предъявленного счета с следующим списанием Налог на добавленную стоимость в установленном порядке на издержки производства (воззвания).

При определении сумм налога на добавленную цена, подлежат взносу в бюджет по ГСМ, полученным за наличный расчет через АЗС, к зачету принимаются суммы налога Налог на добавленную стоимость в размере 13,79 Процента от цены этих материалов. В случае конфигурации размера снабженческо-сбытовой прибавки для организаций нефтепродуктообеспечения обозначенный выше размер уточняется по мере надобности ГНС Русской Федерации по согласованию с Налог на добавленную стоимость Министерством денег Русской Федерации.

Организации (предприятия), использующие для собственной продукции многооборотную тару, имеющую залоговые цены, в том-числе стек-налог, на счете 10 «Материалы» без предъявления по ней к зачету сумм НДС, уплаченных поставщиками при ее Налог на добавленную стоимость приобретении.

Сумма налога на тару разового использования предъявляется к зачету организациями (предприятиями), получающими продукцию в этой таре, в составе общей суммы налога по этой продукции в принятом порядке.

При Налог на добавленную стоимость определении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, по транспортной таре, оплачиваемой сверх цен на готовую продукцию, к зачету принимаются суммы налога, исчисленные от той цены тары, которая оплачена сверх цен.

Не исключается из Налог на добавленную стоимость приобретенной от покупателей налоговой суммы, налог, уплаченный поставщикам:

а) по товарам (работам, услугам), использованным на непроиз­водственные нужды, по которым уплата налога делается за счет соответственных источников финансирования, также по при Налог на добавленную стоимость­обретаемым служебным легковым автомобилям и микроавтобусам.

б) по товарам (работам, услугам), использованным при изго­товлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от налога в согласовании с подпунктами «в» - «ш», «ы» - «я » пт 1 статьи 5 Закона Русской Федерации Налог на добавленную стоимость «О налоге на добавленную стоимость». Суммы налога, уплаченные поставщикам по таким товарам (рабо­там, услугам), относятся на издержки производства и воззвания. Этот порядок не используется при реализации (исключительно в отношении организаций (компаний Налог на добавленную стоимость) по добыче драгоценных металлов) дра­гоценных металлов, освобожденных от налога в согласовании с под­пунктом «с» пт 1 статьи 5 вышеназванного Закона.

Аналогичный порядок отнесения сумм налога на добавленную цена на издержки Налог на добавленную стоимость производства и воззвания распространяет­ся на субъекты малого предпринимательства, в случае внедрения ими на добровольческой базе облегченной системы налогообложе­ния, учета и отчетности.

Суммы налога, уплаченные поставщикам по вещественным ре­сурсам (товарам Налог на добавленную стоимость), полученным на местности Русской Феде­рации, вывезенным с местности Русской Федерации в соответ­ствии с таможенным режимом «экспорт» и использованным при производстве работ (услуг), местом реализации которых не явля­ется территория Налог на добавленную стоимость Русской Федерации и государств-участников СНГ, принимаются к возмещению (зачету) после получения выручки за реализованные работы (услуги). Суммы налога, уплаченные по­ставщикам по работам (услугам), полученным на местности Русской Федерации и использованным при производстве выше Налог на добавленную стоимость­указанных работ (услуг), возмещению из бюджета (зачету) не под­лежат, а относятся на издержки производства и воззвания.

Суммы налога, уплаченные поставщикам по вещественным ре­сурсам (работам, услугам), полученным на местности Россий­ской Налог на добавленную стоимость Федерации и использованным при производстве работ (услуг), местом реализации которых является территория государств-участ­ников СНГ, к возмещению (зачету) не принимаются.

В случае превышения сумм налога, практически уплаченных поставщикам Налог на добавленную стоимость за обретенные (оприходованные) товарно-матери­альные ресурсы (выполненные работы, оказанные услуги), также главные средства и нематериальные активы, введенные в эксплуатацию и принятые на учет, над суммами налога, исчисленными по реализации продуктов (работ, услуг), включая Налог на добавленную стоимость и другие средства, подлежа­щие обложению налогом, возникающая разница засчитывается в счет грядущих платежей либо возмещается из бюджета за счет общих платежей налогов налоговыми инспекциями на основании представлен­ных расчетов и по письменному Налог на добавленную стоимость заявлению налогоплательщика в деся­тидневный срок со денька получения расчета за соответственный отчетный период. При всем этом возврат налога не делается по расчетам, пред­ставленным налогоплательщиком по истечении трехгодичного Налог на добавленную стоимость срока.

Трехгодичный срок в этом случае определяется начиная с 1-го числа месяца, последующего за отчетным, в каком подлежал вычету налогоплательщиком в расчет (налоговую декларацию).

Аналогичный порядок зачета либо возмещения сумм налога, уп­лаченных Налог на добавленную стоимость поставщикам, применяется: при реализации продуктов (работ, услуг), освобожденных от налога в согласовании с подпунк­тами «в» и «б» пт 1 статьи 5 Закона Русской Федерации «О налоге на добавленную стоимость» (подпунктами «а» и Налог на добавленную стоимость «б» пт 12 истинной аннотации); при реализации (исключительно в отно­шении организаций (компаний) по добыче драгоценным метал­лов) драгоценных металлов, освобожденных от налога в соответст­вии с подпунктом «с» пт 1 статьи 5 Закона.

Зарубежные организации Налог на добавленную стоимость, являющиеся плательщиками налога на добавленную цена и состоящие на учете в налоговом органе, при реализации продуктов (работ, услуг) на местности Русской Фе­дерации исчисляют и уплачивают налог на добавленную цена в Налог на добавленную стоимость порядке, установленном Законом Русской Федерации от 06.12,91 № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» (с следующими переменами и дополнениями).

При реализации продуктов (работ, услуг) на местности Русской Федерации зарубежными организациями, состоящими на учете в на­логовом Налог на добавленную стоимость органе, осуществляющими производственную и иную ком­мерческую деятельность на местности Русской Федерации, сумма налога на добавленную цена, подлежащая взносу в бюд­жет, определяется в виде различия меж суммами налога, получен­ными от реализации Налог на добавленную стоимость на местности Русской Федерации, как вве­зенных продуктов, так и сделанных (обретенных) на этой тер­ритории продуктов (работ, услуг), и суммами налога, уплаченными таможенными органами при ввозе продуктов, также по Налог на добавленную стоимость вещественным ресурсам (работам, услугам) производственного предназначения, при­обретенным на местности Рф.

В случае реализации продуктов (работ, услуг) на местности РФ зарубежными организациями, не состоящими на учете в налоговом органе, налог на добавленную Налог на добавленную стоимость цена уплачи­вается в полном размере русскими организациями (предприятия­ми) за счет средств, перечисляемых зарубежным организациям либо другими лицами обозначенными этими зарубежными организациями. При всем этом в облагаемый оборот врубается полная сумма выручки Налог на добавленную стоимость, приобретенная от русских организации-покупателей (предприятий-покупателей).

Суммы налога на добавленную цена, практически уплачен­ные в бюджет за счет средств, перечисляемых зарубежному предприятию по вещественным ресурсам (выполненным работам, ока­занным услугам Налог на добавленную стоимость), цена которых относится на издержки про­изводства и воззвания у русского предприятия-источника вы­платы, подлежат зачету либо возмещению у этого русского пред­приятия.

После уплаты налога русскими организациями (предприятиями) зарубежные организации имеют право Налог на добавленную стоимость на возмещение сумм НДС, практически уплаченных в бюджет при ввозе продуктов на местность Русской Федерации, также по вещественным ресурсам производственного предназначения, приобре­тенным на местности Русской Федерации, при условии постановки на учет в Налог на добавленную стоимость качестве налогоплательщика.

Возмещение уплаченных сумм налога зарубежной организации делается налоговым органом, в каком произведена фактичес­кая уплата русской организацией (предприятием), за счет общих поступлений налогов в течение 3-х месяцев со денька Налог на добавленную стоимость получения сле­дующих документов:

Во всех случаях (как при уплате налога на добавленную цена самой зарубежной организацией (предприятием), так и через россий­скую компанию (предприятие) при появлении отрицательной раз­ницы меж суммами налога, уплаченными Налог на добавленную стоимость поставщикам, и суммами налога, исчисленными по реализации продуктов (работ, услуг), возмеще­ние из бюджета не делается.

Если в течение 180 дней с даты выпуска продукта в согласовании с таможенным режимом экспорта таможенным Налог на добавленную стоимость органом, произво­дившим его таможенное оформление, налогоплательщики не пред­ставят в налоговые органы документы, подтверждающие фактический экспорт продуктов, возмещение (зачет) этого налога делается в ус­тановленном порядке.

Возмещение (зачет) налога на добавленную Налог на добавленную стоимость цена, факти­чески уплаченного поставщикам за обретенные (оприходован­ные) вещественные ресурсы, выполненные работы и оказанные ус­луги, использованные при производстве экспортной продукции, в счет грядущих поставок которой русским экспортером — производителем этой продукции, работ Налог на добавленную стоимость и услуг получены от ино­странного лица 100% авансовые платежи, разрешается создавать при представлении в налоговые органы:

Для обоснования льгот по налогообложению экспортируемых за границы стран участников СНГ продуктов, в том числе через посреднические организации по договору комиссии либо поручения в налоговые органы предъявляются Налог на добавленную стоимость в неотклонимом порядке последующие документы

В случаях:

* если вывоз продуктов в режиме экспорта осуществляется с внедрением трубопроводного транспорта либо по линиям электропередач представляется полная грузовая таможенная декларация с отметками русского таможенного органа производившего таможенное Налог на добавленную стоимость оформление;

* если вывоз продуктов в режиме экспорта осуществляется через границу Русской Федерации с государством участником таможенного союза, на которой таможенный контроль отменен, представляется грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа Русской Федерации Налог на добавленную стоимость производившего таможенное оформление;

* в случаях определяемых Госналогслужбой Рф и Муниципальным таможенным комитетом Русской Федерации для отдельных экспортеров допускается представление грузовой таможенной декларации с отметками таможенного органа производившего таможенное оформление экспортируемых продуктов и Налог на добавленную стоимость специального реестра, практически вывезенных продуктов с отметками пограничного таможенного органа Русской Федерации

При вывозе экспортируемых продуктов судами через морские порты Налог на добавленную стоимость для доказательства факта экспорта продуктов за границы местности стран участников СНГ представляются последующие документы

* копия поручения на отгрузку экспортных грузов с указанием порта разгрузки с отметкой «погрузка разрешена» пограничной таможни Русской Налог на добавленную стоимость Федерации

* копия коносамента на перевозку экспортного продукта в каком в графе «Порт разгрузки» указан порт находящийся за пределами местности стран участников СНГ.

При вывозе экспортируемых продуктов с таможенной местности Русской Федерации воздушным транспортом Налог на добавленную стоимость для доказательства факта экспорта продуктов за границы местности стран участии ков СНГ может представляться копия интернациональной авиационной грузовой затратной с указанием аэропорта разгрузки находящегося за пределами местности стран участников СНГ.

При вывозе экспортируемых Налог на добавленную стоимость продуктов жд транспортом с таможенной местности Русской Федерации через границу с государством участником СНГ, не являющимся участником Таможенного союза для доказательства факта экспорта за границы местности стран участников СНГ может представляться копия грузовой таможенной Налог на добавленную стоимость декларации оформленной на экспортируемые из Рф продукты перемещаемые через таможенные границы стран участников СНГ в согласовании с таможенным режимом транзита с отметкой пограничного таможенного органа страны участника СНГ.

Копии транспортных Налог на добавленную стоимость либо товаросопроводительных либо таможенных либо других документов с отметками пограничных таможенных органов стран участников СНГ либо таможенных органов стран находящихся за пределами местности стран участников СНГ могут не представляться в случаях

* вывоза продуктов Налог на добавленную стоимость в режиме экспорта осуществляемого с внедрением трубопроводного транспорта либо по линиям электропередач;

* вывоза продуктов экспортируемых с таможенной местности русской Федерации через границы с государствами, не являющимися государствами участниками Союза Независящих Стран (странами далекого зарубежья Налог на добавленную стоимость) не считая продуктов, вывозимых авто транспортом.

Обложению налогом подлежат суммы, приобретенные в порядке частичной оплаты расчетных документов за реализованные продукты, также суммы авансовых и плановых платежей, поступившие на расчетный Налог на добавленную стоимость счет в счет грядущих поставок продуктов либо выполнения работ (услуг).

Обозначенные суммы у организаций розничной торговли и общест­венного питания облагаются налогом в части различия в ценах либо соответственных ей надбавок и наценок.

В случае Налог на добавленную стоимость возврата покупателями продуктов после оплаты рас­четных документов, проездных документов (билетов), также отка­за заказчиками от ранее оплаченных работ (услуг) на сумму налога, по таким операциям уменьшаются очередные платежи в бюджет Налог на добавленную стоимость.

Перерасчеты по налогу выполняются после отражения в учете соответственных операций по корректировке оборотов по реализации продуктов (работ, услуг), если при всем этом не истек трехгодичный срок со денька поступления сумм налога Налог на добавленную стоимость в бюджет, либо возникающего права на возмещение сумм налога из бюджета.

При реализации на местности Русской Федерации това­ров (работ, услуг) за зарубежную валюту уплата налога, а бюджет осуществляется в рублевом эквиваленте по Налог на добавленную стоимость курсу Центрального бан­ка Русской Федерации, действующему на денек уплаты налога.

Зачет (возмещение) сумм налога, уплаченного поставщикам за обретенные (оприходованные) вещественные ресурсы (выполнен­ные работы, оказанные услуги) в зарубежной валюте, осуществляется в рублевом Налог на добавленную стоимость эквиваленте по курсу Центрального банка Русской Фе­дерации на денек оплаты поставщику продуктов (работ, услуг), включая налог на добавленную цена.

Дипломатичные и приравненные к ним консульства для возмещения налога, уплаченного Налог на добавленную стоимость по товарам и услугам, полученным в розничной торговой сети членами дипломатичного и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, живущих вкупе с ними, предоставляют товарные чеки магазинов на изготовленные покупки в налоговую Налог на добавленную стоимость ин­спекцию, на которую такие функции возложены муниципальными налоговыми инспекциями по субъектам Русской Федерации.

Сумма налога, подлежащая возврату, рассчитывается по подходящим расчетным ставкам от цены продуктов, а при оказании услуг Налог на добавленную стоимость по их доставке, упаковке и т.д. — также и от цены услуг, обозначенных в товарных чеках (квитанциях).

Выплата сумм налога делается за счет общих платежей налогов учреждениями банков по чекам и заключениям Налог на добавленную стоимость налоговых инспекций.

Организации (предприятия), производящие и реализующие продукты (работы, услуги), по которым предоставляются дотации из соответственных бюджетов, должны обеспечить раздельный учет производства, реализации таких продуктов (работ, услуг) с отражением в расчете НДС Налог на добавленную стоимость отдельной строчкой сумм налога по товарам (работам, услугам), подлежащих вычету при реализации дотируемой продукции, сумм налога, начисленных на реализуемую дотируемую продукцию, и возникающей отрицательной суммы НДС подлежащей возмещению из соответственных бюджетов:

— если Законом Налог на добавленную стоимость Русской Федерации «О налоге на добавлен­ную стоимость» при реализации продуктов предвидено применение ставки налога в размере 10%.

В случаях, когда средств по отдельным местным бюджетам недостаточно для возмещения отрицательных сумм налога общих поступлений Налог на добавленную стоимость платежей по бюджету субъекта Русской Федерации.

Налог на добавленную цена, подлежащий взносу в бюджет угледобывающими и углеперерабатывающими предприятиями, определяется и уплачивается угле сбытовыми органами как разница меж суммами налога, приобретенная от покупателей Налог на добавленную стоимость за реализованные уголь и продукты углеобогащения, и суммами налога, практически уплаченными шахтами, обогатительными и брикетными фабриками поставщикам за вещественные ресурсы (работы, услуги), цена которых относится на издержки воззвания.

Организации (предприятия), получающие Налог на добавленную стоимость средства от взимания штрафов, взыскания пеней, выплаты неустоек за нарушение обязанностей, предусмотренных договорами поставки продуктов (выполнения работ, оказания услуг), перечисление в бюджет налога на добавленную цена создают по расчетным ставкам 9.09 процен­та Налог на добавленную стоимость и 16,67 процента от приобретенных средств.

^ VIII. СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РАСЧЕТОВ


Налог на добавленную цена уплачивается:

а) каждый месяц, исходя из фактических оборотов, по реализации продуктов (работ, услуг) за истекший календарный месяц Налог на добавленную стоимость в срок не позже 20 числа последующего месяца — организациями (предпри­ятиями) со среднемесячными платежами от ЗООО тыс. рублей до 10000' тыс. рублей, не считая компаний жд транспор­та, которые уплату налога создают до Налог на добавленную стоимость 25-го числа последующего месяца.

При всем этом организации (предприятия) со среднемесячными платежами более 10000 тыс. рублей уплачивают по срокам 15-го, 25-го и 5-го числа последующего месяца декадные платежи в размере одной трети Налог на добавленную стоимость суммы налога, причитающейся к уплате в бюджет по послед­нему месячному расчету с следующими перерасчетами по сроку 20-го числа месяца последующего за отчетным исходя из фактических оборотов по реализации.

Если начисленная по расчету Налог на добавленную стоимость сумма налога превзойдет сумму, исчисленную к уплате декадными платежами, сумма доплаты по результатам перерасчетов вносится плательщиком в бюджет не поз­днее срока, установленного для представления месячного расчета, т.е. 20 числа Налог на добавленную стоимость последующего месяца, а предприятиями жд транспорта и связи — 25 числа последующего месяца.

В случаях, когда сумма налога, исчисленная по месячному расчету, окажется меньше суммы, уплаченной подекадно, сумма различия засчитывается в уплату грядущих очередных платежей либо Налог на добавленную стоимость ворачивается плательщику по его письменному заявлению в 10 дневный срок.

Ежеквартально, исходя из фактических оборотов по реализации продуктов (работ, услуг) за истекший квартал, в срок не позже 20 числа месяца, последующего за отчетным кварталом, могут Налог на добавленную стоимость уплачивать налог на добавленную цена субъекты малого предприни­мательства независимо от размера среднемесячных платежей.

Под субъектами малого предпринимательства понимаются ком­мерческие организации, в уставном капитале которых толика роли Русской Федерации Налог на добавленную стоимость, субъектов Русской Федерации, общест­венных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и других фондов не превосходит 25 процентов, толика. принадлежащая одному либо нескольким юридическим лицам, не являющимся субъек­тами малого предпринимательства, не превосходит 25 процентов Налог на добавленную стоимость и в каких средняя численность работников за отчетный период не пре­вышает последующих предельных уровней (малые предприятия):

в строительстве — 100 человек;

в сельском хозяйстве — 60 человек;

в научно-технической сфере — 60 человек:

в оптовой торговле — 50 человек;

в Налог на добавленную стоимость розничной торговле и бытовом обслуживании населения — 30 человек;

в других отраслях и при осуществлении других видов дея­тельности — 50 человек.

Малые предприятия, осуществляющие некоторое количество видов деятельности (многопрофильные), относятся к таким по Налог на добавленную стоимость критери­ям того вида деятельности, толика которого является большей в годичном объеме оборота либо годичном объеме прибыли.

Средняя за отчетный период численность работников малого предприятия определяется с учетом всех его работников, в Налог на добавленную стоимость том числе работающих по договорам гражданско-правового нрава и по со­вместительству с учетом реально отработанного времени, также ра­ботников представительств, филиалов и других обособленных подраз­делений обозначенного юридического лица.

Право выбора системы налогообложения Налог на добавленную стоимость, учета и отчетности, включая переход к облегченной системе либо возврат к принятой ранее системе, предоставляется субъектам малого предприниматель­ства на добровольческой базе в порядке, предусмотренном феде­ральным законом от Налог на добавленную стоимость 29.12.95 № 222-ФЗ «Об облегченной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого пред­принимательства».

Действие облегченной системы налогообложения, учета и отчетности распространяется на организации с предельной численностью работающих (включая работающих по договорам подряда и другим договорам Налог на добавленную стоимость гражданско-правового нрава) до 15 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности.

Предельная численность работающих для организации включает численность работающих в их филиалах и подразделениях.

Под действие облегченной системы налогообложения, учета Налог на добавленную стоимость и от­четности не подпадают организации, занятые созданием подакциз­ной продукции, организации, сделанные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих компаний, также кре­дитные организации, страховщики, вкладывательные фонды, професси­ональные участники рынка ценных бумаг Налог на добавленную стоимость, предприятия игорного и раз­влекательного бизнеса и хозяйствующие субъекты других категорий, для которых Министерством денег Русской Федерации уста­новлен особенный порядок ведения Бухгалтерского учета и отчетности.

Субъекты малого предпринимательства имеют право перейти на Налог на добавленную стоимость облегченную систему налогообложения, учета и отчетности, если в течение года, предыдущего кварталу, в каком произошла подача заявления на право внедрения облегченной системы налогообложения, учета и отчетности, совокупный размер валовой выручки Налог на добавленную стоимость данного налогоплательщика не превысил суммы 100 тысячекратного малого размера оплаты труда, установленного за­конодательством Русской федерации на 1-ый денек квартала, в каком произошла подача заявления.

Вновь сделанная организация, подавшая заявление на право Налог на добавленную стоимость внедрения облегченной системы налогообложения, учета и отчетности, считается субъектом облегченной системы налогообло­жения, учета и отчетности с того квартала, в каком произошла ее официальная регистрация.

Датой совершения оборота считается денек поступления средств за Налог на добавленную стоимость продукты (работы, услуги) на счета в учреждения банков, включая поступление денег по векселю, а при расчетах наличными средствами – денек поступления выручки в кассу.

Для организаций (компаний), определяющих реализацию по отгрузке продуктов (выполнению работ Налог на добавленную стоимость, оказанию услуг) в согласовании с принятой учетной политикой, датой совершения оборота считается их отгрузка и предъявление покупателем расчетных документов либо получение векселя (в случаях оплаты задолженности за отгруженные продукты (работы, услуги), обеспеченной векселем Налог на добавленную стоимость).

При безвозмездной передаче либо обмене продуктов (работ, услуг) деньком совершения оборота является денек передачи продуктов (работ, услуг).

Сроки предоставления месячного либо квартального расчета, а соответственно и сроки уплаты налога за Налог на добавленную стоимость эти периоды приходящиеся на выходной (нерабочий) либо торжественный денек, переносятся на пер­вый рабочий денек после выходного либо торжественного денька.

При представлении налогоплательщиками расчетов (деклараций) по почте, датой представления следует считать дату сдачи Налог на добавленную стоимость расчета на почту.

Министерству денег Русской Федерации предоставляется право устанавливать другие налоговые периоды и сроки уплаты налога.

Не уплачивается налог на добавленную цена с суммы средств, получаемых Комитетом Русской Федерации Налог на добавленную стоимость по госу­дарственным резервам, его территориальными управлениями и базами от реализации вещественных ценностей муниципального резерва.

При всем этом, расчетные документы и другие первичные учетные документы по товарам (вещественным ценностям), реализуемым территориальными управлениями и базами Налог на добавленную стоимость (комбинатами) Комитета Русской Федерации по муниципальным резервам, выписывают­ся с выделением сумм налога на добавленную цена. Суммы налога на добавленную цена, приобретенные этими организациями от покупателей за реализованные вещественные ценности из госу­дарственного Налог на добавленную стоимость резерва, перечислению в бюджет не подлежат.

Суммы налога на добавленную цена, уплаченные постав­щикам территориальными управлениями и базами (комбинатами) Комитета Русской Федерации по муниципальным резервам при закладке вещественных ценностей в Налог на добавленную стоимость муниципальный резерв, отно­сятся на издержки производства и воззвания.

Налогоплательщики в течение 10 дней с даты выпуска продукта в согласовании с таможенным режимом экспорта таможенным орга­ном, производившим таможенное оформление продукта, докумен­тально информируют Налог на добавленную стоимость налоговый орган, в каком они зарегистри­рованы, о вывозе продукта в обозначенном режиме. Документ подписы­вается управляющим и основным бухгалтером организации (пред­приятия).

По истечении 180 дней с даты выпуска продуктов региональными таможенными Налог на добавленную стоимость органами в режиме экспорта и не доказательстве ре­ального экспорта продуктов, работ и услуг обозначенные поставки това­ров, выполненные работы и оказанные услуги не должны рассмат­риваться в режиме льготирования, и подлежат Налог на добавленную стоимость обложению налогом на добавленную цена с подходящим отражением указан­ных операций в налоговых декларациях.

Суммы НДС должны быть отражены в налогооблагаемом обо­роте на денек, последующий по истечении 180 дней (181 денек Налог на добавленную стоимость) и вклю­чены в налоговый расчет текущего отчетного периода.

Если по истечении 180 дней налогоплательщиком предоставля­ются документы, обосновывающие право на получение экспортной льготы, доначисленные и взысканные в бюджет суммы налога крутятся обозначенным Налог на добавленную стоимость налогоплательщикам-экспортерам.

В данном случае несвоевременное включение налогоплательщи­ком в налоговый расчет сумм налога на добавленную цена является основанием для внедрения к налогоплательщикам ответ­ственности, предусмотренной подпунктом «в» пт 1 статьи 13 Закона Русской Федерации от Налог на добавленную стоимость 27.12.91 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Русской Федерации».


^ IX. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ И КОНТРОЛЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ


По суммам налога, дополнительно подлежащим уплате в бюджет налогоплательщик представляет в надлежащие налоговые инспекции дополнительные налоговые расчеты (декларации) раздельно. В этих налоговых расчетах (декларациях) по подходящим строчкам указывается только сумма выявленной Налог на добавленную стоимость различия, по сопоставлению с ранее представленными расчетами.




nakoplennaya-pribil-i-prochie-rezervi-konsolidirovannij-balansovij-otchet-1-konsolidirovannij-otchet-o-pribilyah-i-ubitkah-2.html
naladchik-na-zavode-tolyatti-rossiya.html
naladka-relejno-kontaktornih-apparatov.html